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調研涉案人員公司法人代表時，重案組意外發(fā)現(xiàn)——其已經在案發(fā)后過世，但他的銀行帳戶卻依然存在頻繁資金往來!辦案人員覺得，公司其背后的控制者很有可能另有其人，而隱藏抵毀這一傀偶賬戶的人，很可能就是案子其背后的主犯。

我國稅務質監(jiān)總局大連稅務局第一稽查局(下稱“第一稽查局”)最近以上級領導轉交的一批疑問公司為線索，通過縝密的歸類審查，挖出來了隱藏于公司幕后的虛開發(fā)票違法人員，查獲了這起虛開發(fā)票額度近億人民幣的案件?，F(xiàn)階段，涉案人員違法嫌疑人寧某已被公安機關刑拘，別的11名涉案人取保侯審，案例已轉交檢察系統(tǒng)核查。

1、疑問公司中的“獨特者”

2021年3月，大連稅務局第一稽查局接到上級領導下發(fā)的一條案源案件線索。疑問案件線索表明：有69戶商貿企業(yè)在現(xiàn)金流、業(yè)務流層面存有虛開發(fā)票違反規(guī)定行為。這種公司中，有35戶商貿企業(yè)坐落于大連，其他34戶企業(yè)是大連企業(yè)的上游客戶，各自坐落于廣西省、貴州省等地區(qū)，這種上游客戶經核實多數(shù)為沒貨虛開發(fā)票公司。上級機關分辨，從企業(yè)數(shù)量規(guī)模和行跡看來，疑問公司疑是團伙作案。

收到案源案件線索后，第一稽查局馬上組織人員對疑問公司執(zhí)行剖析審查。

檢查員發(fā)覺，69戶案源公司大多數(shù)于2020年6月至11月期內創(chuàng)立，均存有創(chuàng)立后不久即對外開放頂額出具很多發(fā)票的狀況，公司開票的產品名均是“螺紋鋼材”“厚鋼板”等。

檢查員讀取了35戶大連市涉案人員公司的發(fā)票數(shù)據(jù)進行具體分析，發(fā)覺這些企業(yè)之間存在交叉式開稅票的現(xiàn)象，但企業(yè)間的票流信息內容瑣碎混亂，并沒展現(xiàn)出團伙作案時規(guī)律的上下游關系。

在這個過程中，細心的檢查員發(fā)覺，坐落于大連市的35戶涉案人員公司當中有一戶公司變得不同尋常。

這一家名叫大連市R鋼材貿易有限責任公司(下稱“R企業(yè)”)的企業(yè)，是接納34戶案源疑問公司稅票總數(shù)數(shù)最多的一家商貿企業(yè)。34戶公司中，有7戶公司共向其出具了291份稅票，則在進行總金額中占比66%，這種稅票價稅合計總金額1808萬余元。

資料顯示，在9個月的時間內，R企業(yè)共對外開放開票261份，價稅合計2322萬余元。該公司的下游企業(yè)共19戶，這種下游企業(yè)均非案源案件線索內企業(yè)，在其中大連市本地企業(yè)有16戶，其他3戶公司各自坐落于河北省部分地區(qū)。

從涉稅信息和生產經營情況看，這19家下游企業(yè)均是正常經營的機械制造業(yè)和建筑業(yè)實體企業(yè)。

基本審查剖析數(shù)據(jù)顯示，包含R企業(yè)在內的35戶疑問公司中：1戶公司處在“銷戶”情況;33戶公司處在“休克”情況——近3月既沒領使用過稅票都沒有對外開放開稅票個人行為。只有R企業(yè)仍然存在申領稅票個人行為。

R企業(yè)好幾家上游客戶處在銷戶和異常運營狀態(tài)，該企業(yè)成立以來很多對外開放開稅票，額度達到2322萬余元，卻只申請繳納了3000多元化所得稅……種種跡象表明，R企業(yè)具備虛開發(fā)票違反規(guī)定重要行為，而且截止到檢查員審查時，R企業(yè)依然在申領稅票。

為防止稅金外流，增加案件的查處力度，與此同時避免涉案人員犯罪嫌疑人望風而逃，第一稽查局快速向警情通報了案件。大連公安局甘井子公安局將此案建立為刑事案，及與稅務行政機關建立了協(xié)同重案組，對企業(yè)執(zhí)行調研。

2、詭異的轉帳，陌生的收款方

重案組分析案情后，確定從審查涉案人員公司資金凈流入手，開啟調研突破點。

辦案人員應用技術專業(yè)資金流入分析系統(tǒng)，梳理出R企業(yè)、R企業(yè)相關負責人，以及與R企業(yè)有交點的200好幾個資金賬戶，對其這其中的數(shù)萬條數(shù)據(jù)進行細心分類與分析。有志者事竟成。在瑣碎的公司賬戶和相關負責人資金往來信息中，她們相繼看到了資金回流和一些詭異的資金流入。

辦案人員發(fā)覺，R企業(yè)的一部分下游企業(yè)，依照稅票票面金額將“錢款”轉到R企業(yè)對公戶后，這一大筆錢隨后被轉到R企業(yè)法人代表——喬某的個人帳戶，而這些賬款在按比例分配扣減一定額度后，最后均被轉到受票公司對公戶。

與此同時，辦案人員還發(fā)現(xiàn)R企業(yè)賬戶與很多普通合伙人開設的銀行帳戶存有異常的資金往來。除此之外，有幾筆下游企業(yè)錢款，在轉到公司法人代表喬某帳戶后，最終被匯到了多位普通合伙人設立的銀行帳戶中。

比如，R企業(yè)曾向中下游的大連H工業(yè)設備有限責任公司(下稱“H企業(yè)”)開票18份，價稅合計190萬余元。R企業(yè)對公戶在收到H企業(yè)錢款后不久，將要其匯轉至名叫朱某和井某的個人帳戶，總計轉帳總金額173.5萬余元。

朱某和井某到底是誰?資產審查中浮現(xiàn)出的最終收付款的眾多普通合伙人帳戶，都是什么人開設的?他們與受票公司是不是有關聯(lián)?

3、“款歸原身”的淘寶虛假交易

為了能調研明確朱某和井某等個人收款方的真實身份，進一步收集涉案人員企業(yè)違法直接證據(jù)，重案組確定到涉案人員下游企業(yè)開展現(xiàn)場審查。

重案組從R企業(yè)19戶中下游受票公司中，用心選取了包含H企業(yè)在內的“銷貨”額度比較大的5戶下游企業(yè)作為重點調查對象，派遣5組檢查員，對這種公司經營管理、人員情況執(zhí)行目的性調研。

辦案人員通過審核確定，在H公司和R企業(yè)的資金路線地圖中，最后收付款的井某是H企業(yè)法人代表的丈夫，而朱某是H企業(yè)法人代表的父親。

其它4家涉案人員下游企業(yè)調查報告也陸續(xù)傳出。R企業(yè)賬戶和企業(yè)法人代表喬某帳戶境外匯款資產最后注入的眾多個人帳戶的房主，都為與中下游受票公司存有密切關聯(lián)性的人員：并不是受票公司的財會人員或業(yè)務員，便是受票公司負責人的直系親屬。

通過很多縝密的調研工作之后，重案組最后確認：5家重點調查的中下游受票企業(yè)向R企業(yè)支付的“錢款”，最后經過受票企業(yè)員工帳戶均完成了“款歸原身”，實現(xiàn)了流回。與現(xiàn)金流相對應業(yè)務流程審查也表明，公司之間“銷貨業(yè)務流程”根本不存在，R公司向這種下游企業(yè)開具的稅票，均是虛開增值稅票。

到此，R企業(yè)虛開增值稅票犯罪事實露出水面。

4、傀偶帳戶誰操控

由于案件的明亮，重案組加大了對R企業(yè)法人代表喬某的調查和偵控幅度。

辦案人員由涉案人員公司稅收信息數(shù)據(jù)下手，根據(jù)方式方法對涉案人開稅票地作出了追蹤定位，并最終確定了開稅票違反規(guī)定黑窩點位置——大連甘井子區(qū)某房屋內。

但重案組在調查R企業(yè)法人代表喬某的過程當中結果發(fā)現(xiàn)——喬某在案發(fā)后已去世，但他的銀行卡賬戶卻依然存在頻繁資金往來主題活動。

重案組覺得，這一現(xiàn)象說明，此案真真正正從業(yè)虛開發(fā)票非法活動的人員很有可能并不是喬某，公司其背后的控制者很有可能另有其人。而以借喬某為名控制其銀行卡賬戶的人員，很可能就是此案身后真正意義上的主犯。

因此，重案組對喬某儲蓄卡所綁定的手機號作出了跟蹤審查，發(fā)覺該手機號的具體持有者是一個名叫寧某的工作人員。辦案人員運用技術偵查技術性對寧某作出了多方位調研，確定實際使用喬某銀行卡賬戶的人就是寧某。

在偵控寧某的過程當中，重案組收集了大量寧某操縱R企業(yè)虛開增值稅票的違規(guī)直接證據(jù)，慢慢鎖定了其行動軌跡。

與此同時，辦案人員對調查中鎖住的R企業(yè)中下游買票公司的法人代表、財務主管等10名員工作出了偵控，融合涉案人員違法嫌疑人生活方式和行跡，作出了分類操控，并分別建立了詳盡的抓捕方案。

追捕條件成熟后，大連公安局經偵支隊、大連公安局甘井子大隊和大連稅務局稅務稽查局協(xié)同執(zhí)行收網(wǎng)行動，彼此共出動公安民警21名、稅務工作人員20名，對R企業(yè)有關人員，及其R企業(yè)中下游有關受票公司的相關負責人與此同時執(zhí)行追捕。

因為機構恰當，行動迅速，抓捕行動十分成功，寧某及R企業(yè)中下游受票公司的法人代表、財務主管等11名嫌疑人均被捕。

應對辦案人員出示的詳實直接證據(jù)，被捕后寧某并對控制R企業(yè)，對外開放虛開發(fā)票的違法行為供認。在這個過程中，寧某還口供稱，他手上還此外控制著4家從業(yè)建筑鋼材、裝飾建材等經營業(yè)務的貿易企業(yè)，至案發(fā)時，他利用這些公司對外開放虛開發(fā)票了大量增值稅專用發(fā)票。

核查，涉案人員違法嫌疑人寧某操縱5戶空殼子貿易企業(yè)，根據(jù)編造建筑鋼材等貨品銷貨業(yè)務流程，共向中下游63戶公司虛開增值稅專用發(fā)票924份，涉及到額度7784萬余元?，F(xiàn)階段，寧某已被公安機關刑拘，別的涉案人已取保侯審，案例已轉交檢察系統(tǒng)核查。此案最開始案源案件線索中的大連其他34戶虛開發(fā)票疑問公司，經檢查人員調查，均處在走逃失去聯(lián)系情況，已按照規(guī)定被認定為虛開發(fā)票公司，有關依法查處工作中正在進行中。

由來：我國稅務局 創(chuàng)作者：王一涵 楊驥 本報訊記者 鄭國勇 程麗華

【稅案分析】

疑問鎖住準，審理案件不方向跑偏

創(chuàng)作者：我國稅務質監(jiān)總局大連稅務局第一稽查局局長 張純

此案是一起違法人員控制空殼子商貿企業(yè)對外開放虛開發(fā)票的經典案例。涉案人員違反規(guī)定企業(yè)將加工制造業(yè)實體企業(yè)做為“市場銷售”目標，高頻次、大額度地對外開放數(shù)次虛開發(fā)票“螺紋鋼材”等產品名的增值稅專用發(fā)票，比較嚴重攪亂稅款社會秩序。

稽查部門最開始接到的此案案源案件線索是“疑是犯罪團伙虛開發(fā)票犯案”。辦案人員運用稅收手機軟件與大統(tǒng)計分析工具，對立案的當?shù)貛资畱羯藤Q企業(yè)的票流信息內容、業(yè)務數(shù)據(jù)等進行細心篩選分析后，卻并未發(fā)覺這種疑問公司間具有關聯(lián)性和分等級“洗票”等團伙作案征兆。

盡管初核未達到預期效果，但工作細致、經驗豐富的辦案人員并沒有灰心喪氣，以“受票總數(shù)”“出具偏向”等指標為座標，在具體分析幾十戶疑問公司的大量數(shù)據(jù)后，就是從這當中挖出來了行跡“不同尋常”的涉案人員公司。因為精確鎖定了行為公司，此案隨后的核實工作中一直不曾“方向跑偏”，最后使案子得到成功查獲。

因而，辦案人員在查處類似涉及到疑問公司比較多的虛開發(fā)票案子環(huán)節(jié)中，應對瑣碎、大量的涉案人員企業(yè)資料，應結合案件的行業(yè)特點和已經有案件線索，對涉案人員疑問公司票流信息內容、與經營相關的稅收數(shù)據(jù)信息、工作人員信息等執(zhí)行定項分析和關系審查。根據(jù)設置分析指標、區(qū)劃買賣等級、找尋出現(xiàn)異常特點等手段，從諸多涉案人員公司中精確脫離和“導向”行為公司，隨后再采用以點拓線，由點到面等形式，對行為高新企業(yè)申報數(shù)據(jù)信息、人員名單、資產邁向等逐一開展查證調查取證，確定犯罪事實，最終將案子查出來真相大白。