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　　問題描述：

　　個人獨資企業(yè)如果是定額征收，在交納完所得稅、附加稅稅率和本人生產(chǎn)制造經(jīng)營所得所后，從個人獨資企業(yè)帳戶轉(zhuǎn)帳到法定代表人個人帳戶還必須交納個人所得稅嗎?

　　問題回應(yīng)：

　　你好，您的留言板留言已收悉，現(xiàn)向您回應(yīng)如下所示:

　　依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求〉的通告》(稅務(wù)[2000]91號)第五條要求，個人獨資企業(yè)的投資人以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得為應(yīng)納稅額;

　　合伙制企業(yè)的投資人依照合伙制企業(yè)的所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和合伙協(xié)議訂立的比例明確應(yīng)納稅額，合伙協(xié)議沒有承諾比例的，以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和合作伙伴總數(shù)均值測算每一個投資人的應(yīng)納稅額。

　　前述所稱生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，包含公司分派給投資人自身的所得的和公司當(dāng)初存留的所得的(盈利)。

　　個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)依照以上現(xiàn)行政策申請交納經(jīng)營所得個人所得稅后，將分配利潤給投資人不會再交納個人所得稅。

　　感謝你們的資詢!以上回應(yīng)僅作參考，若您對于此事仍有疑問，請聯(lián)絡(luò)12366稅務(wù)服務(wù)熱線電話或負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位。

　　回應(yīng)組織：重慶稅務(wù)局

　　回應(yīng)時間：2020-07-10

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合伙制企業(yè)個人所得稅現(xiàn)行政策

　　一、合伙制企業(yè)生產(chǎn)制造經(jīng)營所得繳稅根據(jù)

　　依據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)[2000]16號)的要求：

　　自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)終止征繳所得稅，其投資人的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，對比個體戶的生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得征繳個人所得稅。

　　二、征收行為主體

　　依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求〉的通告》(稅務(wù)[2000]91號)之配件1：《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的要求：

　　第三條 個人獨資企業(yè)以投資人為繳稅扣繳義務(wù)人，合伙制企業(yè)以每一個合作伙伴為繳稅扣繳義務(wù)人(下稱投資人)。

　　第五條 個人獨資企業(yè)的投資者以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得為應(yīng)納稅額;合伙制企業(yè)的投資人依照合伙制企業(yè)的所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和合伙協(xié)議訂立的比例明確應(yīng)納稅額，合伙協(xié)議沒有承諾比例的，以所有生產(chǎn)制造經(jīng)營所得和合作伙伴總數(shù)均值測算每一個投資人的應(yīng)納稅額。

　　三、合伙制企業(yè)合作伙伴是法定代表人或其他組織

　　依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)合伙制企業(yè)合作伙伴企業(yè)所得稅問題的通告》(稅務(wù)[2008]159號)的要求：

　　合伙制企業(yè)以每一個合作伙伴為繳稅扣繳義務(wù)人。合伙制企業(yè)合作伙伴是普通合伙人的，交納個人所得稅;合作伙伴是法定代表人和其他組織的，交納所得稅。

　　四、應(yīng)納稅額

　　依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求〉的通告》(稅務(wù)[2000]91號)之配件1：《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的要求：

　　第四條 個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)(下稱公司)每一繳稅年的收入總額扣減成本費、花費下列損害后的賬戶余額，做為投資人自身的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，對比個人所得的“個體戶的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得”應(yīng)納稅額新項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，測算征繳個人所得稅。

　　前述所稱收入總額，就是指公司從業(yè)經(jīng)營活動及其與生產(chǎn)運營相關(guān)的主題活動所獲得的各種收益，包含產(chǎn)品(商品)銷售額、運營收益、勞務(wù)服務(wù)收入、工程項目工程款收益、資產(chǎn)租賃或出讓收益、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外支出。

　　第六條 凡推行查帳繳稅方法的，生產(chǎn)制造經(jīng)營所得對比《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(國稅發(fā)〔1997〕43號)的要求明確。但以下工程的扣減按照本方法的要求實行：

　　(一)投資人的花費扣減規(guī)范，由各省市、自治州、市轄區(qū)地區(qū)稅務(wù)局參考個人所得“薪水、薪酬所得的”新項目的花費扣減規(guī)范明確。投資人的薪水不可在抵扣。

　　(二)公司專業(yè)人員的薪水開支按規(guī)范在抵扣，實際規(guī)范由各省市、自治州、市轄區(qū)地區(qū)稅務(wù)局參考所得稅記稅標(biāo)準(zhǔn)工資明確。

　　(三)投資人以及家中產(chǎn)生的生活費不允許在抵扣。投資人以及家中產(chǎn)生的生活費與公司生產(chǎn)制造經(jīng)營費用混和在一起，而且無法區(qū)分的，所有視作投資人本人和家中產(chǎn)生的生活費，不允許在抵扣。

　　(四)公司生產(chǎn)運營和投資人以及家庭生活同用的固資，無法區(qū)分的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位依據(jù)公司的生產(chǎn)運營種類、經(jīng)營規(guī)模等詳細(xì)情況，核準(zhǔn)準(zhǔn)許在抵扣的折舊率的金額或占比。

　　(五)公司真實造成的工會會費、員工福利費、職工教育經(jīng)費各自在其記稅職工薪酬的2%、14%、1.5%的規(guī)范內(nèi)按實扣減。

　　(六)公司每一繳稅本年度產(chǎn)生的廣告宣傳和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)初市場銷售(運營)收益2%的一部分，可按實扣減;超出一部分可無期限向之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　(七)公司每一繳稅本年度產(chǎn)生的和生產(chǎn)運營業(yè)務(wù)流程立即有關(guān)的招待費，在下列要求占比范疇內(nèi)，可按實扣減：全年度市場銷售(運營)收益凈收益在1500萬余元以及下列的，不超過市場銷售(運營)收益凈收益的5‰;全年度市場銷售(運營)收益凈收益超出1500萬余元的，不超過該部位的3‰。

　　(八)公司記提的各種各樣風(fēng)險準(zhǔn)備金不可扣減。

　　五、有關(guān)合伙制企業(yè)境外投資分回貸款利息、股利分配、收益

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的政策法規(guī)>實行規(guī)格的通告》(國稅函[2001]84號)的要求：

　　二、有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)境外投資分回貸款利息、股利分配、收益的收稅問題

　　個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)境外投資分回的貸款利息或是股利分配、收益，不劃入公司的收益，而應(yīng)獨立做為投資人本人獲得的貸款利息、股利分配、收益所得的，按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項目測算交納個人所得稅。以合伙制企業(yè)為名境外投資分回貸款利息或是股利分配、收益的，應(yīng)按《通知》應(yīng)附政策法規(guī)的第五條精神實質(zhì)明確每個投資人的貸款利息、股利分配、收益所得的，各自按“貸款利息、股利分配、收益所得的”應(yīng)納稅額新項目測算交納個人所得稅。

　　六、合伙制企業(yè)境外投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓盈利、交易股票收益等

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步加強高收入者個人所得稅征繳的通告》(國稅發(fā)[2011]50號)的要求：

　　二、逐步完善高收入者關(guān)鍵所得的項目的個人所得稅稅收征管

　　(三)健全生產(chǎn)制造經(jīng)營所得稅收征管

　　2.對個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)做股份(票)、期貨交易、股票基金、債卷、外匯交易、貴金屬、資源采礦權(quán)以及他投資產(chǎn)品買賣獲得的所得的，應(yīng)所有列入生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，依規(guī)征繳個人所得稅。

　　七、稅收優(yōu)惠政策

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的政策法規(guī)>實行規(guī)格的通告》(國稅函[2001]84號)的要求：

　　三、有關(guān)殘廢工作人員開辦或參加開辦個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策問題

　　殘廢工作人員項目投資開辦或進行項目投資開辦個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)的，殘廢工作人員獲得的生產(chǎn)制造經(jīng)營所得，合乎各省市、自治州、市轄區(qū)市人民政府政策法規(guī)的減免個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)個人申請辦理、負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位審批準(zhǔn)許，可按各省市、自治州、市轄區(qū)市人民政府政策法規(guī)減免的標(biāo)準(zhǔn)和力度，減免個人所得稅。

　　八、有關(guān)定額征收

　　依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人征繳個人所得稅的要求〉的通告》(稅務(wù)[2000]91號)之配件1：《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的要求：

　　第七條 有下述情況之一的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)機關(guān)單位應(yīng)采用定額征收方法征繳個人所得稅：

　　(一)公司按照國家相關(guān)要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)置帳本的;

　　(二)公司雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯亂或是成本費材料、收益憑據(jù)、花費憑據(jù)上缺，無法查帳的;

　　(三)經(jīng)營者產(chǎn)生繳稅責(zé)任，未按規(guī)定的限期申請辦理稅務(wù)申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)單位勒令期限申請，貸款逾期仍不申請的。

　　第八條第七條常說定額征收方法，包含核定征收、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳及其別的有效的征繳方法。

　　九、合伙制企業(yè)個人所得稅征收率

　　合伙制企業(yè)個人所得稅征收率參考個體戶個人所得稅率：

等比級數(shù)

全年度應(yīng)納稅額

征收率

速算扣除數(shù)

1

不超過3萬余元

5%

0

2

超出3萬至9萬余元

10%

1,500

3

超出9萬至30萬余元

20%

10,500

4

超出30萬至50萬余元

30%

40,500

5

超出50萬余元一部分

35%

65,500

　　十、有關(guān)創(chuàng)投公司本人合作伙伴企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策

　　稅務(wù)[2019]8號 國家財政部國家發(fā)展和變革聯(lián)合會我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局證監(jiān)委有關(guān)創(chuàng)投公司本人合作伙伴企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策問題的通告

　　稅務(wù)[2018]55號 國家財政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資人本人相關(guān)稅收優(yōu)惠的通告

　　來源于：中喜會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)劉大榮 2021年1月