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　　依照稅務[2016]36號要求：產(chǎn)生應納稅額個人行為的銷售總額未做到增值稅起征點的，增值稅免稅;做到起征點的，全額的測算交納所得稅。

　　增值稅起征點力度如下所示:(一)按時繳稅的，為月銷售總額5000-20000元(含本數(shù))。(二)按次繳稅的，為每一次(日)銷售總額300-500元(含本數(shù))。

　　問題1：董監(jiān)事酬勞是不是適用按時繳稅20000萬余元下列增值稅免稅現(xiàn)行政策?

　　問題2：董監(jiān)事酬勞是不是規(guī)定獲得勞務費發(fā)票才可以抵扣?

　　湖北省稅務12366稅務服務熱線電話回應：你好!您上傳的問題已收悉，現(xiàn)對于您所供應的信息內(nèi)容回應如下所示：

　　問題1

　　所得稅，依據(jù)《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》(稅務〔2016〕36號)文檔配件1：增值稅改征所得稅示范點實施細則第十條要求，銷售、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，就是指有償服務給予服務項目、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，但歸屬于以下非生產(chǎn)經(jīng)營的情況以外：(二)企業(yè)或是個體戶聘請的員工為本企業(yè)或是顧主給予獲得薪水的服務項目。

　　第四十九條要求，本人產(chǎn)生應納稅額個人行為的銷售總額未做到增值稅起征點的，增值稅免稅;做到起征點的，全額的測算交納所得稅。增值稅起征點不適感用以備案為一般納稅人的個體戶。

　　第五十條要求，增值稅起征點力度如下所示:

　　(一)按時繳稅的，為月銷售總額5000-20000元(含本數(shù))。

　　(二)按次繳稅的，為每一次(日)銷售總額300-500元(含本數(shù))。

　　按次繳稅和按時繳稅，以是不是申請辦理稅務備案或是臨時性稅務備案做為區(qū)分規(guī)范。凡申請辦理了稅務備案或臨時性稅務備案的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未超出10萬余元(按季繳稅的小規(guī)模納稅人，為一季度銷售總額未超出30萬余元，相同)的，都能夠按照規(guī)定享有免征增值稅現(xiàn)行政策。未辦稅務備案或臨時性稅務備案的小規(guī)模納稅人，除獨特要求外，則實行《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及實施辦法有關按次繳稅的起征點相關要求，每一次銷售總額未做到500元的增值稅免稅，做到500元的則必須一切正常繳稅。針對常常代開票的普通合伙人，提議積極申請辦理稅務備案或臨時性稅務備案，以充足享有小規(guī)模納稅人月銷售總額10萬余元下列免稅。

　　問題2

　　依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關公布〈所得稅抵扣憑據(jù)管理條例〉的公示》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號)文檔第五條要求，公司產(chǎn)生開支，應獲得抵扣憑據(jù)，做為測算所得稅應納稅額時扣減有關開支的根據(jù)。

　　第九條要求，公司在地區(qū)出現(xiàn)的開支新項目歸屬于所得稅應納稅額新項目(下稱“應納稅額新項目”)的，另一方為已申請辦理稅務備案的所得稅經(jīng)營者，其開支以稅票(包含按規(guī)定由稅務機關單位開具的稅票)做為抵扣憑據(jù);另一方為依規(guī)不用申請辦理稅務備案的企業(yè)或是做小額貸款零星運營工作的本人，其開支以稅務機關單位開具的稅票或是收款憑證及內(nèi)部結構憑據(jù)做為抵扣憑據(jù)，收款憑證應注明收付款公司名稱、本人名字及身份證號碼、開支新項目、收付款額度等有關信息。

　　小額貸款零星運營工作的辨別規(guī)范是本人從業(yè)應納稅額新項目運營工作的營業(yè)額不超過所得稅有關現(xiàn)行政策要求的起征點。

　　稅務質(zhì)監(jiān)總局相匹配稅項目開票另有規(guī)范的，以明文規(guī)定的稅票或是單據(jù)做為抵扣憑據(jù)。

　　第二十條要求，本方法自2018年7月1日起實施。

　　總的來說，請您立即聯(lián)絡本地負責人稅務機關單位，必須由其按照有關法律法規(guī)并融合貴企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況求真務實來評定。湖北電子器件稅務局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公眾服務——網(wǎng)上辦稅地形圖——本地負責人稅務機關單位辦稅大廳聯(lián)系方式。

　　以上回應僅作參考，若您對于此事仍有疑問，請聯(lián)絡湖北省稅務12366或負責人稅務機關單位。

　　祝你工作中開心!歡迎你再度資詢。

回應組織：湖北稅務局

回應時間：2020-08-13

　　2010年以前的解釋——

　　問：做兼職、職業(yè)公司監(jiān)事交納個人所得稅有哪些區(qū)別?

　　答：《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關確立個人所得稅多個現(xiàn)行政策實行問題的通告》(國稅發(fā)[2009]121號)第二條要求，《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于做好〈征繳個人所得稅多個問題的要求〉的通告》(國稅發(fā)[1994]089號)第八條要求的執(zhí)行董事費按工資薪金所得新項目繳稅方式，僅適用本人出任企業(yè)執(zhí)行董事、公司監(jiān)事，且沒有企業(yè)就職、受聘的情況。本人在企業(yè)(包含關聯(lián)企業(yè))就職、受聘，與此同時擔任執(zhí)行董事、公司監(jiān)事的，應將執(zhí)行董事費、公司監(jiān)事費與本人薪資合拼，統(tǒng)一按薪水、薪酬所得的新項目交納個人所得稅。

　　問：解除勞動關系付款的賠償金是不是必須繳納個人所得稅?

　　答：依據(jù)《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關本人與用人公司終止勞動合同獲得的一次性賠償收益征免個人所得稅問題的通告》(稅務[2001]157號)的要求，本人因與用人公司終止勞動合同而獲得的一次性賠償收益(包含公司單位下發(fā)的經(jīng)濟補償、日常生活補助金和別的補助金用)，其收益在本地去年社平工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免稅個人所得稅;超出的一部分依照《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關本人因解除勞動關系獲得經(jīng)濟補償征繳個人所得稅問題的通告》(國稅發(fā)[1999]178號)的相關要求，測算征繳個人所得稅。依據(jù)南京市統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)信息，2009年度南京市職工平均工資為43622元。張某獲得的解除勞動關系賠償金為150000元，超出去年職工平均工資的3倍(130866元)，超過一部分理應按“勞務報酬所得”新項目測算交納個人所得稅，貴司應繳納其個人所得稅。

　　問：企業(yè)內(nèi)的本人公司股東低價位出讓股份，是不是必須扣繳個人所得稅?

　　答：根據(jù)《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》的要求，本人公司股權轉(zhuǎn)讓需按“資產(chǎn)出讓所得的”新項目測算交納個人所得稅。另依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關加強公司股權轉(zhuǎn)讓所得的征繳個人所得稅監(jiān)管的通告》(國稅函[2009]285號)要求，對義務人或經(jīng)營者申請公司股權轉(zhuǎn)讓的計稅基礎顯著稍低(如低價位和廉價出讓等)且無書面通知的，負責人稅務機關單位可參考每股公積金或本人公司股東擁有的股份占比相匹配的資產(chǎn)總額市場份額，定額征收個人所得稅。

　　因而，若此法人股東低價位出讓股份，確實沒有書面通知，應由稅務機關單位核準其應納稅額。

　　問：付款賠償費，可是如今都還沒獲得稅票，該項開支能否在公司所得的抵扣?

　　答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求，公司真實造成的與獲得收益相關的、有效的開支，包含成本費、花費、稅款損害和收益性支出，準許在預估應納稅額時扣減。該賠償費的開支如果是與公司經(jīng)營活動相關的，可以在所得稅抵扣。

　　如果是法院判決書的企業(yè)支付賠償費，由于沒有產(chǎn)生應納稅額個人行為，因此沒法開票，公司可憑人民法院的判決文書、收款人出具的收條及其其它有關證明文件做為扣減憑證在公司所得的抵扣。

　　問：有關傷殘人本人學生就業(yè)，我國都有哪些稅收優(yōu)惠?

　　答：依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》要求，對傷殘人本人給予的勞務公司免稅增值稅，實際說務必是傷殘人自己為社會發(fā)展提供勞務，對傷殘人聘請別人提供勞務不適合免稅政策要求。這兒的勞務公司包含交通業(yè)、建筑行業(yè)、金融業(yè)保險行業(yè)、郵電通信業(yè)、文化藝術體育文化業(yè)、服務業(yè)、服務行業(yè)稅收分類征繳標準的勞務公司，對傷殘人出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動產(chǎn)，則不屬于免稅政策范疇。

　　依據(jù)《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》要求，對傷殘人本人獲得的勞動收入，依照省(沒有省級城市)市人民政府規(guī)定的減免力度和限期減免個人所得稅。實際所得的新項目包含勞務報酬所得、個體戶的制造和經(jīng)營所得、對機關事業(yè)單位的負責和租賃經(jīng)營所得、工資薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得的。

　　特別注意的是：享有免稅政策的傷殘人的范疇，應依據(jù)《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關推動殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的通告》(稅務[2007]92號)文的相關要求明確，就是指擁有《中華人民共和國殘疾人證》上標明歸屬于眼睛視力殘廢、聽力殘疾、語言殘廢、殘疾、智殘和精神殘疾的工作人員和擁有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的工作人員。