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　　問題：

　　針對(duì)見習(xí)生酬勞，個(gè)人所得稅按“工資薪金所得”預(yù)扣交納個(gè)人所得稅，在所得稅上是不是將見習(xí)生酬勞評(píng)定為“企業(yè)或是個(gè)體戶聘請(qǐng)的員工為本企業(yè)或是顧主給予獲得薪水的服務(wù)項(xiàng)目”，不交納所得稅。進(jìn)而針對(duì)見習(xí)生酬勞，公司立即造明細(xì)在所得稅稅前扣除扣減?

　　湖北省稅務(wù)12366稅務(wù)服務(wù)熱線電話回應(yīng)：

　　你好!您上傳的問題已收悉，現(xiàn)對(duì)于您所供應(yīng)的信息內(nèi)容回應(yīng)如下所示：

　　所得稅——

　?、賹W(xué)員見習(xí)。依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號(hào))文檔配件3：增值稅改征所得稅示范點(diǎn)銜接現(xiàn)行政策的要求，一、以下新項(xiàng)目增值稅免稅。(九)學(xué)員勤工助學(xué)給予的服務(wù)項(xiàng)目。

　?、趧趧?wù)報(bào)酬所得。按次繳稅和按時(shí)繳稅，以是不是申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案或是臨時(shí)性稅務(wù)備案做為區(qū)分規(guī)范。凡申請(qǐng)辦理了稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未超出10萬余元(按季繳稅的小規(guī)模納稅人，為一季度銷售總額未超出30萬余元，相同)的，都能夠按照規(guī)定享有免征增值稅現(xiàn)行政策。未辦稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案的小規(guī)模納稅人，除獨(dú)特要求外，則實(shí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》以及實(shí)施辦法有關(guān)按次繳稅的起征點(diǎn)相關(guān)要求，每一次銷售總額未做到500元的增值稅免稅，做到500元的則必須一切正常繳稅。針對(duì)常常代開票的普通合伙人，提議積極申請(qǐng)辦理稅務(wù)備案或臨時(shí)性稅務(wù)備案，以充足享有小規(guī)模納稅人月銷售總額10萬余元下列免稅。

　?、酆炇鹆藙趧?dòng)合同書，存有雇用與被雇工。依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第50號(hào))文檔第三條要求，規(guī)章第一條所稱給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司(下列稱應(yīng)稅服務(wù))，就是指有償服務(wù)給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司。企業(yè)或是個(gè)體戶聘請(qǐng)的員工為本企業(yè)或是顧主供應(yīng)生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司，不包括以內(nèi)。(填補(bǔ)：稅務(wù)〔2016〕36號(hào)也是有相似的要求)

　　所得稅——

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額多個(gè)稅務(wù)解決問題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號(hào))文檔第一條要求，有關(guān)季節(jié)工、零工等花費(fèi)抵扣問題。

　　公司因雇傭季節(jié)工、零工、見習(xí)生、重新聘用退休人員及其接納外界勞動(dòng)派遣用人所具體造成的花費(fèi)，應(yīng)區(qū)別為工資薪金所得開支和員工福利費(fèi)開支，并按《企業(yè)所得稅法》要求在公司所得的抵扣。在其中歸屬于工資薪金所得開支的，準(zhǔn)許記入公司工資薪金所得總金額的數(shù)量，做為測(cè)算別的各類有關(guān)花費(fèi)扣減的根據(jù)。

　　總的來說，請(qǐng)您立即聯(lián)絡(luò)本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，必須由其按照有關(guān)法律法規(guī)并融合貴企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況求真務(wù)實(shí)來評(píng)定。湖北電子器件稅務(wù)局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公眾服務(wù)——網(wǎng)上辦稅地形圖——本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位辦稅大廳聯(lián)系方式。

回應(yīng)組織：湖北稅務(wù)局

回應(yīng)時(shí)間：2020-08-11

　　彭懷文講解：

　　湖北稅務(wù)局12366回應(yīng)包括下列幾層含意：

　　一、所得稅層面

　　1、學(xué)員見習(xí)，可以依照“學(xué)員勤工助學(xué)給予的服務(wù)項(xiàng)目”免增值稅；

　　2、勞務(wù)報(bào)酬所得，是不是可以免增值稅，是有前提的。申請(qǐng)辦理了臨時(shí)性稅務(wù)備案月入10萬余元下列，不然只有是500元下列能免；

　　3、區(qū)別“薪水”與“勞務(wù)報(bào)酬所得”，歸屬于收入的可以免增值稅。

　　二、所得稅層面

　　1、見習(xí)生酬勞區(qū)別薪水開支和福利費(fèi)支出開展抵扣。

　　2、能否造明細(xì)（工資條）在抵扣？——立即逃避了該問題，避而不答。

　　綜上所述，全部的回應(yīng)全是僅作參考，12366講了也不是一定算，實(shí)際以負(fù)責(zé)人局為標(biāo)準(zhǔn)。
　　彭懷文建議：

　　依照稅務(wù)局以上回應(yīng)，公司事實(shí)上或是不清楚該如何去具體步驟，由于回應(yīng)立即逃避了是不是可以造工資條派發(fā)并抵扣的問題。

　　一、免征增值稅不等于抵扣就可以不必稅票

　　依照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號(hào)公布）要求，公司開支給自己的新項(xiàng)目歸屬于所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的，僅有小額貸款零星運(yùn)營(yíng)工作的個(gè)優(yōu)秀人才可以收款憑證及內(nèi)部結(jié)構(gòu)憑據(jù)做為抵扣憑據(jù)，不然就必須稅票。小額貸款零星的辨別規(guī)范，是增值稅起征點(diǎn)下列，如今也就是500元。

　　免征增值稅，表明歸屬于所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，由于僅有歸屬于所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，才有免稅政策的前提條件。

　　因而，免征增值稅不等于抵扣就可以不必稅票，假如本人新項(xiàng)目歸屬于所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，盡管免稅政策，可是超出了起征點(diǎn)500元，或是應(yīng)當(dāng)必須稅票。

　　因此，假如公司依照回應(yīng)去套入“學(xué)員勤工助學(xué)給予的服務(wù)項(xiàng)目”免增值稅現(xiàn)行政策得話，只需學(xué)員的酬勞超出500元，就要學(xué)員去稅務(wù)局開具免稅政策的增值發(fā)票。該實(shí)際操作難度系數(shù)很大，服務(wù)廳工作人員不容易隨便給出免稅政策稅票的。并且學(xué)員許多也不愿意去開稅票，由于學(xué)員沒有是多少代開票工作經(jīng)驗(yàn)。

　　二、區(qū)分學(xué)員實(shí)踐的特性才算是處理問題的壓根

　　逃避不可以解決困難，僅有正本溯源，公司才可以操作過程。

　　稅務(wù)[2016]36號(hào)文配件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條（二）項(xiàng)要求，企業(yè)或是個(gè)體戶聘請(qǐng)的員工為本企業(yè)或是顧主給予獲得薪水的服務(wù)項(xiàng)目，不屬于所得稅征稅范疇。

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號(hào)公布）第九條和第十條要求，針對(duì)不屬于所得稅新項(xiàng)目的，可以不用稅票。

　　針對(duì)學(xué)員實(shí)踐的酬勞，在個(gè)人所得稅層面應(yīng)當(dāng)依照“勞務(wù)報(bào)酬所得”或是“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，很多人常常搞不清，以致于危害到是不是要稅票的分辨。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條要求：工資薪金所得，就是指本人從業(yè)勞務(wù)公司獲得的所得的，包含從業(yè)設(shè)計(jì)方案、裝修、安裝、繪圖、檢驗(yàn)、檢測(cè)、診療、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資詢、授課、翻澤、見刊、字畫、手工雕刻、影視制作、音頻、錄影、表演、演出、廣告宣傳、展覽會(huì)、技術(shù)咨詢、詳細(xì)介紹服務(wù)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)服務(wù)項(xiàng)目、代辦公司業(yè)務(wù)及其別的勞務(wù)公司獲得的所得的。

　　工資薪金所得與薪水、薪酬所得的等非單獨(dú)本人工作獲得的酬勞是有差異的，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<征繳個(gè)人所得稅多個(gè)問題的要求>的通告》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第十九條要求：

　　薪水、薪酬所得的是歸屬于非單獨(dú)本人勞務(wù)公司主題活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)單位、團(tuán)隊(duì)、院校、軍隊(duì)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及他機(jī)構(gòu)中就職、受聘而獲得的酬勞；工資薪金所得則是本人單獨(dú)從業(yè)各種各樣手藝、給予各類勞務(wù)公司獲得的酬勞。二者的關(guān)鍵差別取決于，前面一種存有雇用與被雇工，后面一種則沒有這類關(guān)聯(lián)。

　　因而，分辨工資薪金所得的關(guān)鍵字是“單獨(dú)”和“非聘請(qǐng)”，而薪水、薪酬所得的的關(guān)鍵字是“非單獨(dú)”和“聘請(qǐng)”。一般來說，勞務(wù)報(bào)酬所得是單獨(dú)本人從業(yè)自由職業(yè)者獲得的所得的。

　　假如在校大學(xué)生到一個(gè)企業(yè)見習(xí)，從業(yè)的運(yùn)行跟企業(yè)的宣布員工一致，例如到咖啡廳當(dāng)營(yíng)業(yè)員或是到加工廠上生產(chǎn)流水線等，總而言之一句話，是在企業(yè)的計(jì)劃下工作中，而不是單獨(dú)工作中，那麼這樣的事情就應(yīng)該是“薪水”。

　　反過來，假如美術(shù)學(xué)院的大學(xué)生實(shí)習(xí)，承攬了公司的宣傳海報(bào)或插畫設(shè)計(jì)；或是是學(xué)習(xí)培訓(xùn)IT的在校大學(xué)生承攬了公司的小程序設(shè)計(jì)每日任務(wù)。這類工作中便是運(yùn)用手藝開展單獨(dú)運(yùn)行的，就歸屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

　　但凡歸屬于收入的，是不用稅票，由于薪水不屬于所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目。針對(duì)不屬于所得稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的薪水，公司制做一份工資條，讓領(lǐng)薪水的人簽名就可以?？墒?，按照規(guī)定必須開展個(gè)人所得稅的全體人員全額的申請(qǐng)，就算不是繳稅也需要申請(qǐng)。

　　但凡歸屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，只需超出增值稅起征點(diǎn)（500元），就算是免稅政策，也必須稅票才可以抵扣。一樣，必須依照“工資薪金所得”開展個(gè)人所得稅的全體人員全額的申請(qǐng)，就算不是繳稅也需要申請(qǐng)。

　　對(duì)以上思想觀點(diǎn)用流程表匯總?cè)缦滤荆?/p>

　　2008年以前的解釋——

　　資詢內(nèi)容： 企業(yè)支付的見習(xí)生酬勞是不是可以在所得稅抵扣?

　　回應(yīng)內(nèi)容： 《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)支付學(xué)員見習(xí)酬勞相關(guān)個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策問題的通告》(稅務(wù)[2006]107號(hào))要求，凡與職業(yè)技術(shù)學(xué)校和高校簽署三年以上限期合作合同的公司，付款給學(xué)員見習(xí)期內(nèi)的酬勞，準(zhǔn)許在預(yù)估交納所得稅抵扣。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<企業(yè)支付見習(xí)生酬勞抵扣管理?xiàng)l例>的通告》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕42號(hào))要求，公司依照稅務(wù)[2006]107號(hào)文檔要求付款給在本公司見習(xí)同學(xué)的酬勞，可以在預(yù)估交納所得稅時(shí)按照本方法的相關(guān)要求扣減?！肮尽本褪侵冈谖覈?guó)地區(qū)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》交納所得稅的經(jīng)營(yíng)者?！霸盒！本褪侵冈谖覈?guó)鏡內(nèi)依規(guī)成立的職業(yè)技術(shù)學(xué)校和高校(包含公辦學(xué)校與民辦高校)。接受見習(xí)生的公司與學(xué)員所屬院校務(wù)必宣布簽署限期在三年以上(含三年)的見習(xí)合作合同，明文規(guī)定彼此的權(quán)利義務(wù)。公司可在抵扣的見習(xí)生酬勞，包含以現(xiàn)金方式付款的標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助(含地域補(bǔ)助、物價(jià)補(bǔ)貼和午餐費(fèi)補(bǔ)助)、加班費(fèi)、年尾漲薪和公司根據(jù)實(shí)習(xí)合同為見習(xí)生付款的意外傷害險(xiǎn)費(fèi)。

　　公司并以貸幣方式給見習(xí)生付款的酬勞，不允許在抵扣。公司或院校務(wù)必為每一個(gè)見習(xí)生單獨(dú)設(shè)立銀行帳戶，企業(yè)支付給見習(xí)生的現(xiàn)金性酬勞務(wù)必以匯款形式付款。公司抵扣的見習(xí)生酬勞，按照稅款規(guī)范的薪水抵扣方法開展管理方法。

　　具體支出的見習(xí)生酬勞高過容許抵扣標(biāo)準(zhǔn)工資的，依照容許抵扣標(biāo)準(zhǔn)工資扣減;具體支出的見習(xí)生酬勞小于容許抵扣標(biāo)準(zhǔn)工資的，依照具體支出的酬勞抵扣。

　　有關(guān)講解——

　　大學(xué)生實(shí)習(xí)薪酬怎樣交納個(gè)人所得稅又有重要轉(zhuǎn)變<herozgq>