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　　問題：

　　針對見習生酬勞，個人所得稅按“工資薪金所得”預扣交納個人所得稅，在所得稅上是不是將見習生酬勞評定為“企業(yè)或是個體戶聘請的員工為本企業(yè)或是顧主給予獲得薪水的服務項目”，不交納所得稅。進而針對見習生酬勞，公司立即造明細在所得稅稅前扣除扣減?

　　湖北省稅務12366稅務服務熱線電話回應：

　　你好!您上傳的問題已收悉，現對于您所供應的信息內容回應如下所示：

　　所得稅——

　?、賹W員見習。依據《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》(稅務〔2016〕36號)文檔配件3：增值稅改征所得稅示范點銜接現行政策的要求，一、以下新項目增值稅免稅。(九)學員勤工助學給予的服務項目。

　　②勞務報酬所得。按次繳稅和按時繳稅，以是不是申請辦理稅務備案或是臨時性稅務備案做為區(qū)分規(guī)范。凡申請辦理了稅務備案或臨時性稅務備案的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未超出10萬余元(按季繳稅的小規(guī)模納稅人，為一季度銷售總額未超出30萬余元，相同)的，都能夠按照規(guī)定享有免征增值稅現行政策。未辦稅務備案或臨時性稅務備案的小規(guī)模納稅人，除獨特要求外，則實行《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及實施辦法有關按次繳稅的起征點相關要求，每一次銷售總額未做到500元的增值稅免稅，做到500元的則必須一切正常繳稅。針對常常代開票的普通合伙人，提議積極申請辦理稅務備案或臨時性稅務備案，以充足享有小規(guī)模納稅人月銷售總額10萬余元下列免稅。

　　③簽署了勞動合同書，存有雇用與被雇工。依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局令第50號)文檔第三條要求，規(guī)章第一條所稱給予生產加工、維修機電維修勞務公司(下列稱應稅服務)，就是指有償服務給予生產加工、維修機電維修勞務公司。企業(yè)或是個體戶聘請的員工為本企業(yè)或是顧主供應生產加工、維修機電維修勞務公司，不包括以內。(填補：稅務〔2016〕36號也是有相似的要求)

　　所得稅——

　　依據《我國稅務質監(jiān)總局有關個人所得稅應納稅額多個稅務解決問題的公示》(我國稅務質監(jiān)總局公示2012年第15號)文檔第一條要求，有關季節(jié)工、零工等花費抵扣問題。

　　公司因雇傭季節(jié)工、零工、見習生、重新聘用退休人員及其接納外界勞動派遣用人所具體造成的花費，應區(qū)別為工資薪金所得開支和員工福利費開支，并按《企業(yè)所得稅法》要求在公司所得的抵扣。在其中歸屬于工資薪金所得開支的，準許記入公司工資薪金所得總金額的數量，做為測算別的各類有關花費扣減的根據。

　　總的來說，請您立即聯絡本地負責人稅務機關單位，必須由其按照有關法律法規(guī)并融合貴企業(yè)具體生產經營情況求真務實來評定。湖北電子器件稅務局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公眾服務——網上辦稅地形圖——本地負責人稅務機關單位辦稅大廳聯系方式。

回應組織：湖北稅務局

回應時間：2020-08-11

　　彭懷文講解：

　　湖北稅務局12366回應包括下列幾層含意：

　　一、所得稅層面

　　1、學員見習，可以依照“學員勤工助學給予的服務項目”免增值稅；

　　2、勞務報酬所得，是不是可以免增值稅，是有前提的。申請辦理了臨時性稅務備案月入10萬余元下列，不然只有是500元下列能免；

　　3、區(qū)別“薪水”與“勞務報酬所得”，歸屬于收入的可以免增值稅。

　　二、所得稅層面

　　1、見習生酬勞區(qū)別薪水開支和福利費支出開展抵扣。

　　2、能否造明細（工資條）在抵扣？——立即逃避了該問題，避而不答。

　　綜上所述，全部的回應全是僅作參考，12366講了也不是一定算，實際以負責人局為標準。
　　彭懷文建議：

　　依照稅務局以上回應，公司事實上或是不清楚該如何去具體步驟，由于回應立即逃避了是不是可以造工資條派發(fā)并抵扣的問題。

　　一、免征增值稅不等于抵扣就可以不必稅票

　　依照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（我國稅務質監(jiān)總局公示2018年第28號公布）要求，公司開支給自己的新項目歸屬于所得稅應納稅額新項目的，僅有小額貸款零星運營工作的個優(yōu)秀人才可以收款憑證及內部結構憑據做為抵扣憑據，不然就必須稅票。小額貸款零星的辨別規(guī)范，是增值稅起征點下列，如今也就是500元。

　　免征增值稅，表明歸屬于所得稅應納稅額新項目，由于僅有歸屬于所得稅應納稅額新項目，才有免稅政策的前提條件。

　　因而，免征增值稅不等于抵扣就可以不必稅票，假如本人新項目歸屬于所得稅應納稅額新項目，盡管免稅政策，可是超出了起征點500元，或是應當必須稅票。

　　因此，假如公司依照回應去套入“學員勤工助學給予的服務項目”免增值稅現行政策得話，只需學員的酬勞超出500元，就要學員去稅務局開具免稅政策的增值發(fā)票。該實際操作難度系數很大，服務廳工作人員不容易隨便給出免稅政策稅票的。并且學員許多也不愿意去開稅票，由于學員沒有是多少代開票工作經驗。

　　二、區(qū)分學員實踐的特性才算是處理問題的壓根

　　逃避不可以解決困難，僅有正本溯源，公司才可以操作過程。

　　稅務[2016]36號文配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條（二）項要求，企業(yè)或是個體戶聘請的員工為本企業(yè)或是顧主給予獲得薪水的服務項目，不屬于所得稅征稅范疇。

　　依據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（我國稅務質監(jiān)總局公示2018年第28號公布）第九條和第十條要求，針對不屬于所得稅新項目的，可以不用稅票。

　　針對學員實踐的酬勞，在個人所得稅層面應當依照“勞務報酬所得”或是“工資薪金所得”繳納個人所得稅，很多人常常搞不清，以致于危害到是不是要稅票的分辨。

　　《個人所得稅法實施條例》第六條要求：工資薪金所得，就是指本人從業(yè)勞務公司獲得的所得的，包含從業(yè)設計方案、裝修、安裝、繪圖、檢驗、檢測、診療、法律法規(guī)、財務會計、資詢、授課、翻澤、見刊、字畫、手工雕刻、影視制作、音頻、錄影、表演、演出、廣告宣傳、展覽會、技術咨詢、詳細介紹服務項目、經濟服務項目、代辦公司業(yè)務及其別的勞務公司獲得的所得的。

　　工資薪金所得與薪水、薪酬所得的等非單獨本人工作獲得的酬勞是有差異的，依據《我國稅務質監(jiān)總局關于做好<征繳個人所得稅多個問題的要求>的通告》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第十九條要求：

　　薪水、薪酬所得的是歸屬于非單獨本人勞務公司主題活動，即在機關單位、團隊、院校、軍隊、機關事業(yè)單位以及他機構中就職、受聘而獲得的酬勞；工資薪金所得則是本人單獨從業(yè)各種各樣手藝、給予各類勞務公司獲得的酬勞。二者的關鍵差別取決于，前面一種存有雇用與被雇工，后面一種則沒有這類關聯。

　　因而，分辨工資薪金所得的關鍵字是“單獨”和“非聘請”，而薪水、薪酬所得的的關鍵字是“非單獨”和“聘請”。一般來說，勞務報酬所得是單獨本人從業(yè)自由職業(yè)者獲得的所得的。

　　假如在校大學生到一個企業(yè)見習，從業(yè)的運行跟企業(yè)的宣布員工一致，例如到咖啡廳當營業(yè)員或是到加工廠上生產流水線等，總而言之一句話，是在企業(yè)的計劃下工作中，而不是單獨工作中，那麼這樣的事情就應該是“薪水”。

　　反過來，假如美術學院的大學生實習，承攬了公司的宣傳海報或插畫設計；或是是學習培訓IT的在校大學生承攬了公司的小程序設計每日任務。這類工作中便是運用手藝開展單獨運行的，就歸屬于“勞務報酬所得”。

　　但凡歸屬于收入的，是不用稅票，由于薪水不屬于所得稅應納稅額新項目。針對不屬于所得稅應納稅額新項目的薪水，公司制做一份工資條，讓領薪水的人簽名就可以?？墒?，按照規(guī)定必須開展個人所得稅的全體人員全額的申請，就算不是繳稅也需要申請。

　　但凡歸屬于勞務報酬所得，只需超出增值稅起征點（500元），就算是免稅政策，也必須稅票才可以抵扣。一樣，必須依照“工資薪金所得”開展個人所得稅的全體人員全額的申請，就算不是繳稅也需要申請。

　　對以上思想觀點用流程表匯總如下所示：

　　2008年以前的解釋——

　　資詢內容： 企業(yè)支付的見習生酬勞是不是可以在所得稅抵扣?

　　回應內容： 《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關企業(yè)支付學員見習酬勞相關個人所得稅現行政策問題的通告》(稅務[2006]107號)要求，凡與職業(yè)技術學校和高校簽署三年以上限期合作合同的公司，付款給學員見習期內的酬勞，準許在預估交納所得稅抵扣。

　　《我國稅務質監(jiān)總局關于做好<企業(yè)支付見習生酬勞抵扣管理條例>的通告》(國稅發(fā)〔2007〕42號)要求，公司依照稅務[2006]107號文檔要求付款給在本公司見習同學的酬勞，可以在預估交納所得稅時按照本方法的相關要求扣減?！肮尽本褪侵冈谖覈貐^(qū)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》交納所得稅的經營者。“院?！本褪侵冈谖覈R內依規(guī)成立的職業(yè)技術學校和高校(包含公辦學校與民辦高校)。接受見習生的公司與學員所屬院校務必宣布簽署限期在三年以上(含三年)的見習合作合同，明文規(guī)定彼此的權利義務。公司可在抵扣的見習生酬勞，包含以現金方式付款的標準工資、獎勵金、補貼、補助(含地域補助、物價補貼和午餐費補助)、加班費、年尾漲薪和公司根據實習合同為見習生付款的意外傷害險費。

　　公司并以貸幣方式給見習生付款的酬勞，不允許在抵扣。公司或院校務必為每一個見習生單獨設立銀行帳戶，企業(yè)支付給見習生的現金性酬勞務必以匯款形式付款。公司抵扣的見習生酬勞，按照稅款規(guī)范的薪水抵扣方法開展管理方法。

　　具體支出的見習生酬勞高過容許抵扣標準工資的，依照容許抵扣標準工資扣減;具體支出的見習生酬勞小于容許抵扣標準工資的，依照具體支出的酬勞抵扣。

　　有關講解——

　　大學生實習薪酬怎樣交納個人所得稅又有重要轉變<herozgq>