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稅務質監(jiān)總局公示2020年第13號文檔解決了見習生酬勞定義問題 <禾兌館>

　　學員見習獲得的酬勞到底是勞務報酬所得，或是工資薪金所得，異議很多年。大概是2016年，新聞媒體報道800元起征點壓擠一定見習生，刮起強烈反響。許多稅務權威專家發(fā)表文章強調見習生酬勞理應是勞務報酬所得，并不是勞務報酬所得。異議的重點取決于勞務報酬所得界定中的“就職或是受聘”，見習生也是就職或受聘，因此其獲得的酬勞也應當勞務報酬所得繳納個人所得稅。操作實務中，大部分見習生酬勞依照工資薪金所得繳納個人所得稅。質監(jiān)總局也一直都沒有確立。

　　2019年新個稅法施行后，綜合所得規(guī)章制度解決了許多問題，見習生酬勞即使在預扣預繳稅款時依照工資薪金所得繳納了個人所得稅，在年度匯算清繳時也可以出口退稅，因此非常少再異議這個問題。

　　本館主覺得，新發(fā)表的《我國稅務質監(jiān)總局有關健全調節(jié)一部分經營者個人所得稅預扣預繳稅款方式的公示》（我國稅務質監(jiān)總局公示2020年第13號）很有趣，既認可見習生獲得的酬金為工資薪金所得（也有可能有醫(yī)生覺得這兒只指見習生獲得的工資薪金所得，并非將見習生獲得的酬勞定義為工資薪金所得），又容許其在預扣預繳稅款時扣減5000元。依照政策措施中的練習題，見習生小趙見習獲得勞務報酬所得3000元，依照原預扣預繳稅款方式，應繳納個人所得稅440元，年度匯算清繳時再出口退稅；依照新預扣預繳稅款方式，繳納個人所得稅為0，年度匯算清繳時也無需出口退稅。緩解了經營者壓力。

　　為了更好地“六?！薄傲€(wěn)”，我國稅務質監(jiān)總局也是拼了。

　　問：見習生2020年6月和7月份獲得的見習酬勞全是3000元，交納的個人所得稅為何不一樣？

　　答：2020年7月1日前，見習生獲得的見習勞務報酬所得是依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）的公告》（稅務質監(jiān)總局公示2018年第61號）要求測算預繳稅款個人所得稅：

　　（3000-800）*20%=440元；7月1日后，見習獲得勞務報酬所得依照我國稅務質監(jiān)總局公示2020年第13號《關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》要求，對見習生獲得勞務報酬所得收益采用累計預扣法預扣預繳稅款。

　　每個月可以扣減5000元減除花費，本問中的見習生3000扣減花費5000元后則不用預繳稅款，比7月1日前少預繳稅款440元。

　　問：針對見習生酬勞，個人所得稅按“工資薪金所得”預扣交納個人所得稅，在所得稅上是不是將見習生酬勞評定為“企業(yè)或是個體戶聘請的員工為本企業(yè)或是顧主給予獲得薪水的服務項目”，不交納所得稅。進而針對見習生酬勞，公司立即造明細在所得稅稅前扣除扣減?

　　答：湖北省稅務12366稅務服務熱線電話回應：

　　你好!您上傳的問題已收悉，現對于您所供應的信息內容回應如下所示：

　　所得稅——

　?、賹W員見習。依據《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》(稅務〔2016〕36號)文檔配件3：增值稅改征所得稅示范點銜接現行政策的要求，一、以下新項目增值稅免稅。(九)學員勤工助學給予的服務項目。

　?、趧趧請蟪晁?。按次繳稅和按時繳稅，以是不是申請辦理稅務備案或是臨時性稅務備案做為區(qū)分規(guī)范。凡申請辦理了稅務備案或臨時性稅務備案的小規(guī)模納稅人，月營業(yè)額未超出10萬余元(按季繳稅的小規(guī)模納稅人，為一季度銷售總額未超出30萬余元，相同)的，都能夠按照規(guī)定享有免征增值稅現行政策。未辦稅務備案或臨時性稅務備案的小規(guī)模納稅人，除獨特要求外，則實行《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及實施辦法有關按次繳稅的起征點相關要求，每一次銷售總額未做到500元的增值稅免稅，做到500元的則必須一切正常繳稅。針對常常代開票的普通合伙人，提議積極申請辦理稅務備案或臨時性稅務備案，以充足享有小規(guī)模納稅人月銷售總額10萬余元下列免稅。

　?、酆炇鹆藙趧雍贤瑫?，存有雇用與被雇工。依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局令第50號)文檔第三條要求，規(guī)章第一條所稱給予生產加工、維修機電維修勞務公司(下列稱應稅服務)，就是指有償服務給予生產加工、維修機電維修勞務公司。企業(yè)或是個體戶聘請的員工為本企業(yè)或是顧主供應生產加工、維修機電維修勞務公司，不包括以內。(填補：稅務〔2016〕36號也是有相似的要求)

　　所得稅——

　　依據《我國稅務質監(jiān)總局有關個人所得稅應納稅額多個稅務解決問題的公示》(我國稅務質監(jiān)總局公示2012年第15號)文檔第一條要求，有關季節(jié)工、零工等花費抵扣問題。

　　公司因雇傭季節(jié)工、零工、見習生、重新聘用退休人員及其接納外界勞動派遣用人所具體造成的花費，應區(qū)別為工資薪金所得開支和員工福利費開支，并按《企業(yè)所得稅法》要求在公司所得的抵扣。在其中歸屬于工資薪金所得開支的，準許記入公司工資薪金所得總金額的數量，做為測算別的各類有關花費扣減的根據。

　　總的來說，請您立即聯絡本地負責人稅務機關單位，必須由其按照有關法律法規(guī)并融合貴企業(yè)具體生產經營情況求真務實來評定。湖北電子器件稅務局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公眾服務——網上辦稅地形圖——本地負責人稅務機關單位辦稅大廳聯系方式。

　　回應組織：湖北稅務局

　　回應時間：2020-08-11

　　彭懷文講解

　　湖北稅務局12366回應包括下列幾層含意：

　　一、所得稅層面

　　1、學員見習，可以依照“學員勤工助學給予的服務項目”免增值稅;

　　2、勞務報酬所得，是不是可以免增值稅，是有前提的。申請辦理了臨時性稅務備案月薪10萬余元下列，不然只有是500元下列能免;

　　3、區(qū)別“薪水”與“勞務報酬所得”，歸屬于收入的可以免增值稅。

　　二、所得稅層面

　　1、見習生酬勞區(qū)別薪水開支和福利費支出開展抵扣。

　　2、能否造明細(工資條)在抵扣?——立即逃避了該問題，避而不答。

　　綜上所述，全部的回應全是僅作參考，12366講了也不是一定算，實際以負責人局為標準。緣故你懂的。