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稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第13號文檔解決了見習(xí)生酬勞定義問題 <禾兌館>

　　學(xué)員見習(xí)獲得的酬勞到底是勞務(wù)報酬所得，或是工資薪金所得，異議很多年。大概是2016年，新聞媒體報道800元起征點(diǎn)壓擠一定見習(xí)生，刮起強(qiáng)烈反響。許多稅務(wù)權(quán)威專家發(fā)表文章強(qiáng)調(diào)見習(xí)生酬勞理應(yīng)是勞務(wù)報酬所得，并不是勞務(wù)報酬所得。異議的重點(diǎn)取決于勞務(wù)報酬所得界定中的“就職或是受聘”，見習(xí)生也是就職或受聘，因此其獲得的酬勞也應(yīng)當(dāng)勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。操作實(shí)務(wù)中，大部分見習(xí)生酬勞依照工資薪金所得繳納個人所得稅。質(zhì)監(jiān)總局也一直都沒有確立。

　　2019年新個稅法施行后，綜合所得規(guī)章制度解決了許多問題，見習(xí)生酬勞即使在預(yù)扣預(yù)繳稅款時依照工資薪金所得繳納了個人所得稅，在年度匯算清繳時也可以出口退稅，因此非常少再異議這個問題。

　　本館主覺得，新發(fā)表的《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全調(diào)節(jié)一部分經(jīng)營者個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅款方式的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第13號）很有趣，既認(rèn)可見習(xí)生獲得的酬金為工資薪金所得（也有可能有醫(yī)生覺得這兒只指見習(xí)生獲得的工資薪金所得，并非將見習(xí)生獲得的酬勞定義為工資薪金所得），又容許其在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣減5000元。依照政策措施中的練習(xí)題，見習(xí)生小趙見習(xí)獲得勞務(wù)報酬所得3000元，依照原預(yù)扣預(yù)繳稅款方式，應(yīng)繳納個人所得稅440元，年度匯算清繳時再出口退稅；依照新預(yù)扣預(yù)繳稅款方式，繳納個人所得稅為0，年度匯算清繳時也無需出口退稅。緩解了經(jīng)營者壓力。

　　為了更好地“六?！薄傲€(wěn)”，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局也是拼了。

　　問：見習(xí)生2020年6月和7月份獲得的見習(xí)酬勞全是3000元，交納的個人所得稅為何不一樣？

　　答：2020年7月1日前，見習(xí)生獲得的見習(xí)勞務(wù)報酬所得是依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）的公告》（稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第61號）要求測算預(yù)繳稅款個人所得稅：

　?。?000-800）*20%=440元；7月1日后，見習(xí)獲得勞務(wù)報酬所得依照我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第13號《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》要求，對見習(xí)生獲得勞務(wù)報酬所得收益采用累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　每個月可以扣減5000元減除花費(fèi)，本問中的見習(xí)生3000扣減花費(fèi)5000元后則不用預(yù)繳稅款，比7月1日前少預(yù)繳稅款440元。

　　問：針對見習(xí)生酬勞，個人所得稅按“工資薪金所得”預(yù)扣交納個人所得稅，在所得稅上是不是將見習(xí)生酬勞評定為“企業(yè)或是個體戶聘請的員工為本企業(yè)或是顧主給予獲得薪水的服務(wù)項目”，不交納所得稅。進(jìn)而針對見習(xí)生酬勞，公司立即造明細(xì)在所得稅稅前扣除扣減?

　　答：湖北省稅務(wù)12366稅務(wù)服務(wù)熱線電話回應(yīng)：

　　你好!您上傳的問題已收悉，現(xiàn)對于您所供應(yīng)的信息內(nèi)容回應(yīng)如下所示：

　　所得稅——

　　①學(xué)員見習(xí)。依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2016〕36號)文檔配件3：增值稅改征所得稅示范點(diǎn)銜接現(xiàn)行政策的要求，一、以下新項目增值稅免稅。(九)學(xué)員勤工助學(xué)給予的服務(wù)項目。

　　②勞務(wù)報酬所得。按次繳稅和按時繳稅，以是不是申請辦理稅務(wù)備案或是臨時性稅務(wù)備案做為區(qū)分規(guī)范。凡申請辦理了稅務(wù)備案或臨時性稅務(wù)備案的小規(guī)模納稅人，月營業(yè)額未超出10萬余元(按季繳稅的小規(guī)模納稅人，為一季度銷售總額未超出30萬余元，相同)的，都能夠按照規(guī)定享有免征增值稅現(xiàn)行政策。未辦稅務(wù)備案或臨時性稅務(wù)備案的小規(guī)模納稅人，除獨(dú)特要求外，則實(shí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及實(shí)施辦法有關(guān)按次繳稅的起征點(diǎn)相關(guān)要求，每一次銷售總額未做到500元的增值稅免稅，做到500元的則必須一切正常繳稅。針對常常代開票的普通合伙人，提議積極申請辦理稅務(wù)備案或臨時性稅務(wù)備案，以充足享有小規(guī)模納稅人月銷售總額10萬余元下列免稅。

　?、酆炇鹆藙趧雍贤瑫嬗泄陀门c被雇工。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第50號)文檔第三條要求，規(guī)章第一條所稱給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司(下列稱應(yīng)稅服務(wù))，就是指有償服務(wù)給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司。企業(yè)或是個體戶聘請的員工為本企業(yè)或是顧主供應(yīng)生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司，不包括以內(nèi)。(填補(bǔ)：稅務(wù)〔2016〕36號也是有相似的要求)

　　所得稅——

　　依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個人所得稅應(yīng)納稅額多個稅務(wù)解決問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第15號)文檔第一條要求，有關(guān)季節(jié)工、零工等花費(fèi)抵扣問題。

　　公司因雇傭季節(jié)工、零工、見習(xí)生、重新聘用退休人員及其接納外界勞動派遣用人所具體造成的花費(fèi)，應(yīng)區(qū)別為工資薪金所得開支和員工福利費(fèi)開支，并按《企業(yè)所得稅法》要求在公司所得的抵扣。在其中歸屬于工資薪金所得開支的，準(zhǔn)許記入公司工資薪金所得總金額的數(shù)量，做為測算別的各類有關(guān)花費(fèi)扣減的根據(jù)。

　　總的來說，請您立即聯(lián)絡(luò)本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，必須由其按照有關(guān)法律法規(guī)并融合貴企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況求真務(wù)實(shí)來評定。湖北電子器件稅務(wù)局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公眾服務(wù)——網(wǎng)上辦稅地形圖——本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位辦稅大廳聯(lián)系方式。

　　回應(yīng)組織：湖北稅務(wù)局

　　回應(yīng)時間：2020-08-11

　　彭懷文講解

　　湖北稅務(wù)局12366回應(yīng)包括下列幾層含意：

　　一、所得稅層面

　　1、學(xué)員見習(xí)，可以依照“學(xué)員勤工助學(xué)給予的服務(wù)項目”免增值稅;

　　2、勞務(wù)報酬所得，是不是可以免增值稅，是有前提的。申請辦理了臨時性稅務(wù)備案月薪10萬余元下列，不然只有是500元下列能免;

　　3、區(qū)別“薪水”與“勞務(wù)報酬所得”，歸屬于收入的可以免增值稅。

　　二、所得稅層面

　　1、見習(xí)生酬勞區(qū)別薪水開支和福利費(fèi)支出開展抵扣。

　　2、能否造明細(xì)(工資條)在抵扣?——立即逃避了該問題，避而不答。

　　綜上所述，全部的回應(yīng)全是僅作參考，12366講了也不是一定算，實(shí)際以負(fù)責(zé)人局為標(biāo)準(zhǔn)。緣故你懂的。