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許多企業(yè)都是有購買理財產(chǎn)品等資產(chǎn)，有的企業(yè)會進行一些個股、債權(quán)投資，在本金融工具準則下，所得稅年度匯算清繳不用過多關(guān)注金融資產(chǎn)投資，比如理財產(chǎn)品贖回時，盈利會所有記入投資收益科目。股票賣出時，買賣差價也記入投資收益科目。

這種金融資產(chǎn)投資具體造成收益在處理當初所有結(jié)轉(zhuǎn)成本進到“長期投資”學(xué)科 ，而且在當年繳納企業(yè)所得稅，不會有漏交風(fēng)險性。

可是2021年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳，我發(fā)覺，由于新金融工具準則的落實，一不小心，公司就可能會有意無意的少繳稅了。并且給予扣繳提供服務(wù)的稅務(wù)師也可能會一不小心忽視這種情況。

以投資理財產(chǎn)品為例子表明：

A企業(yè)2020年，購買金融機構(gòu)一款投資理財產(chǎn)品1000萬余元，產(chǎn)品類別為非保本浮動收益型，商品期限為無固定期限。

2020年12月31日，該理財產(chǎn)品凈值為1030萬余元，A公司利潤表 “公允價值變動盈利” 學(xué)科30萬余元。

2021年12月31日，A企業(yè)贖出該投資理財產(chǎn)品，取回1070萬余元。

一、原金融工具準則中的稅務(wù)解決

1、2020年度解決

2020年賬務(wù)處理

借：交易性金融財產(chǎn)-公允價值變動 30萬

貸：公允價值變動損益表 30萬

2020年末理財產(chǎn)品的帳面價值是1030萬余元。本年利潤列示”公允價值變動盈利“30萬余元。

2020年度所得稅匯算清繳時，A企業(yè)核減應(yīng)納稅額30萬余元。由于稅務(wù)解決不確定公允價值變動損益表。

2、2021年度解決

2021年12月31日，贖出投資理財產(chǎn)品時，

借：存款 1070萬

貸：交易性金融財產(chǎn)——成本費 1000萬

——公允價值變動 30萬

長期投資 40萬

借：公允價值變動損益表 30萬

貸： 長期投資 30萬

2021年記入“長期投資"科目的是70萬，由于商品贖出時，2020年記入公允價值變動損益表30萬余元，再轉(zhuǎn)到2021年的長期投資。與此同時確定”公允價值變動損害“30萬余元。

2021年度所得稅匯算清繳時，A企業(yè)調(diào)減應(yīng)納稅額30萬余元。由于稅務(wù)解決不確定公允價值變動損益表。

"公允價值變動損益表“學(xué)科，財務(wù)會計都懂稅務(wù)是不認同該損益表的，因此在匯算清繳時，財務(wù)會計都懂作納稅調(diào)整，這一學(xué)科一般不會造成多交或者少繳稅的。

對于長期投資，稅務(wù)解決一致，全是70萬余元。無需要納稅調(diào)整。

曾經(jīng)有公司問過：贖出時，2020年度記入公允價值變動損益表的30萬余元能否不轉(zhuǎn)到長期投資，則2021年贖出時只確認投資收益40萬余元?？傊嵘L期投資，再確定公允價值變動損害，總體對盈利并沒影響，何苦多此一舉。并且在2021年抵減公允價使用價值變化損益表也很奇怪，公允價值變動30萬余元跟2021年又沒關(guān)系。

最重要的是，假如2021年只確認投資收益40萬余元，是不是可以不露痕跡的少相交點稅呢?

新金融工具準則的落實，讓這種歪點子擁有機會。

二 、新金融工具準則中的稅務(wù)解決

1、2020年度解決

2020年度稅務(wù)處置與以前一致。

2、2021年度解決

2021年12月31日，贖出投資理財產(chǎn)品時，

借：存款 1070萬

貸：交易性金融財產(chǎn)——成本費 1000萬

——公允價值變動 30萬

長期投資 40萬

2021年記入“長期投資"科目的是40萬，商品贖出時，2020年記入公允價值變動損益表30萬余元，不會再轉(zhuǎn)到2021年的長期投資。

2021年度所得稅匯算清繳時，稅務(wù)上確認的長期投資是70萬(賣出價-買價)。

財務(wù)人員必須自主測算投資理財產(chǎn)品項目投資具體所產(chǎn)生的長期投資，并進行了納稅調(diào)整。如果企業(yè)投資的資產(chǎn)比較多，需要注意搞好運營成本清單紀錄。

三 、稅務(wù)風(fēng)險性

在資產(chǎn)的處理本年度，因為新金融工具準則只計算處理當初使用價值變化。使長期投資產(chǎn)生新的稅會差異，賬目長期投資可能低于稅務(wù)核算的長期投資。公司可能有意無意地立即按賬面金額開展年度匯算清繳，因此少繳所得稅。

倘若項目投資時間久，更提升少報的概率。

尤其是在金融資產(chǎn)投資新項目比較多的前提下，即便是中介服務(wù)的工作人員，也很有可能忽視其是不是跨年夜，長期投資必須納稅調(diào)整問題。