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最近，小編在審核一家物業(yè)服務(wù)公司會(huì)計(jì)及稅務(wù)申報(bào)資料時(shí)，發(fā)覺(jué)公司一部分?jǐn)?shù)據(jù)信息變動(dòng)趨勢(shì)出現(xiàn)異常。經(jīng)整理，是稅務(wù)工作人員產(chǎn)生變化后，企業(yè)對(duì)稅務(wù)申報(bào)工作中重視程度不夠，未能及時(shí)發(fā)覺(jué)稅務(wù)申報(bào)不正確。結(jié)合實(shí)際，這一現(xiàn)象并不是孤例。一些看起來(lái)較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，卻映射公司稅務(wù)管理工作的多方面難題。對(duì)物業(yè)管理企業(yè)而言，封住稅務(wù)工作人員工作交接環(huán)節(jié)的制度漏洞，非常重要。

實(shí)例：稅收數(shù)據(jù)信息變動(dòng)趨勢(shì)出現(xiàn)異常

小編在審核X物業(yè)服務(wù)公司會(huì)計(jì)及納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2020年度申請(qǐng)的增值稅數(shù)據(jù)信息、所得稅本年度數(shù)據(jù)信息存有2個(gè)出現(xiàn)異常指標(biāo)值。所得稅年終稅務(wù)申報(bào)資料顯示，X企業(yè)2019年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1971萬(wàn)余元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本310萬(wàn)余元，資產(chǎn)總額56.89萬(wàn)余元，納稅調(diào)整后所得的57.41萬(wàn)余元;當(dāng)初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)38.57萬(wàn)余元。2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1890.31萬(wàn)余元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1505.67萬(wàn)余元，資產(chǎn)總額-1451.12萬(wàn)余元，納稅調(diào)整后得到為-1455.38萬(wàn)余元，當(dāng)初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)25.37萬(wàn)余元。

一般情況下，一個(gè)企業(yè)同期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)趨勢(shì)應(yīng)趨同化，同期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)趨勢(shì)與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)趨勢(shì)應(yīng)趨同化?？墒牵c去年同比，X企業(yè)2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入降低4.14%，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本提高385.70%，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額降低34.22%，2組指標(biāo)值變動(dòng)趨勢(shì)正好相反。

剖析：稅務(wù)申報(bào)不正確沒(méi)被及早發(fā)現(xiàn)

經(jīng)了解，X企業(yè)成立時(shí)間2009年6月，為增值稅一般納稅人，業(yè)務(wù)范圍為物業(yè)管理服務(wù)，房屋建筑清洗服務(wù)、清潔服務(wù)、家政保潔，園林工程工程施工及房屋修繕等。目前為止，X企業(yè)未辦過(guò)會(huì)計(jì)核算方法變動(dòng)。

經(jīng)向企業(yè)在職稅務(wù)負(fù)責(zé)人及已離職的原稅務(wù)責(zé)任人核實(shí)情況，小編發(fā)覺(jué)，公司2020年度所得稅所得稅申報(bào)表的那一部分?jǐn)?shù)據(jù)信息存有填寫(xiě)不正確。在2020年度所得稅匯算清繳期，原稅務(wù)責(zé)任人患病住院治療，臨時(shí)負(fù)責(zé)人急匆匆申請(qǐng)，誤將《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中“期間費(fèi)用”欄次的合計(jì)金額1505.67萬(wàn)余元，又填到了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A100000)第2行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”欄次中(本年利潤(rùn)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”欄次總金額0)。新稅務(wù)責(zé)任人上任后，2020年度所得稅年度匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，新責(zé)任人也未對(duì)這一年度的稅務(wù)申報(bào)情況進(jìn)行回望，企業(yè)也就一直沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這一申請(qǐng)不正確。

通過(guò)補(bǔ)充申報(bào)及重新計(jì)算后，X企業(yè)2020年多度納稅調(diào)整后所得的，由-1455.38萬(wàn)余元調(diào)整為50.29萬(wàn)余元，合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可用小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，應(yīng)補(bǔ)交所得稅2.5余萬(wàn)元。

提議：進(jìn)一步完善稅務(wù)工作人員工作交接規(guī)章制度

X企業(yè)為什么發(fā)生這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵主要原因是稅務(wù)工作人員產(chǎn)生變化后，企業(yè)對(duì)整理稅務(wù)申報(bào)狀況重視程度不夠，造成所得稅申報(bào)表填寫(xiě)不正確又未及早發(fā)現(xiàn)。實(shí)際上，如果企業(yè)可以制訂全面的交接流程管理制度，用對(duì)稅務(wù)單位所提供的稅務(wù)服務(wù)，這種情況徹底能避免。

從2016年度所得稅年度匯算清繳逐漸，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局便開(kāi)始為經(jīng)營(yíng)者給予所得稅稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)防范服務(wù)項(xiàng)目。具體步驟方法是什么，納稅人在電子器件稅務(wù)局填寫(xiě)進(jìn)行《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A100000)后，挑選“風(fēng)險(xiǎn)防范服務(wù)項(xiàng)目”，系統(tǒng)軟件即對(duì)經(jīng)營(yíng)者提交的申報(bào)單數(shù)據(jù)和信息開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)性?huà)呙鑳x，并在很短時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)防范信息推送給經(jīng)營(yíng)者。對(duì)于系統(tǒng)推送風(fēng)險(xiǎn)信息提示，經(jīng)營(yíng)者自行挑選是不是調(diào)整，自主確定是否調(diào)節(jié)、改動(dòng)、填補(bǔ)數(shù)據(jù)信息或信息內(nèi)容，也可以直接進(jìn)到稅務(wù)申報(bào)程序流程。需注意，經(jīng)營(yíng)者要使用稅務(wù)行政機(jī)關(guān)電子器件稅務(wù)局的“風(fēng)險(xiǎn)防范服務(wù)項(xiàng)目”，需要至少在正式開(kāi)展所得稅稅務(wù)申報(bào)的前一天，將本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)電子器件稅務(wù)局報(bào)送至稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

更為重要，公司要高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)工作人員工作交接規(guī)章制度方面的操縱，合理預(yù)防各崗位人員尤其是稅務(wù)人員調(diào)整可能引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從總體上，企業(yè)應(yīng)確立稅收經(jīng)辦人員崗的工作職責(zé)、創(chuàng)建稅務(wù)申報(bào)核查規(guī)章制度、制訂稅務(wù)人員調(diào)整工作交接標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，公司還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)體制功效，及早發(fā)現(xiàn)并操縱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(作者系注冊(cè)會(huì)計(jì))