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最近，有一公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向小編咨詢了下列四個(gè)有關(guān)合伙企業(yè)繳稅問(wèn)題，小編認(rèn)為具有一定象征性，特將回應(yīng)梳理如下所示：

一、合伙企業(yè)擁有A公司股權(quán)(非上市)，在其中幾個(gè)合作伙伴要退伙，隨后合作伙伴所有允許由外邊的幾個(gè)合作伙伴進(jìn)去承攬他們?cè)诤匣镏破髽I(yè)的份額。這種退伙，幾個(gè)合作伙伴是否依照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來(lái)交納合伙企業(yè)份額升值部分的企業(yè)所得稅。

DJZ回應(yīng)：新合作伙伴承攬?jiān)献骰锇樵诤匣镏破髽I(yè)的份額，歸屬于原合作伙伴出讓合伙制企業(yè)資產(chǎn)，依照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條要求，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，就是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓商業(yè)票據(jù)、股份、合伙制企業(yè)里的財(cái)產(chǎn)份額、房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、車船以及其它資產(chǎn)取得的所得的。因而，原合作伙伴需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益扣減資產(chǎn)原值和有效花費(fèi)后的余額可用20%稅額計(jì)算公式繳納個(gè)人所得稅。

二、合伙企業(yè)擁有A公司股權(quán)(非上市)，在其中幾個(gè)合作伙伴要退伙，合伙制企業(yè)高管增持了相匹配幾個(gè)合作伙伴在A企業(yè)的股權(quán)，A企業(yè)把股份款打拿了合伙制企業(yè)。這兒幾個(gè)合作伙伴是按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來(lái)交納股權(quán)增值部分的企業(yè)所得稅，還是按照經(jīng)營(yíng)所得3-35%來(lái)交納升值部分的企業(yè)所得稅?

DJZ回應(yīng)：依據(jù)稅總稽便函2018年88號(hào)第一條要求，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得要求，合伙制企業(yè)的投資者向其經(jīng)營(yíng)者，合伙制企業(yè)出讓個(gè)股所得的，應(yīng)按照“先分后稅”標(biāo)準(zhǔn)，依照合伙制企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的比例明確合伙制企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所額，對(duì)比“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”新項(xiàng)目，可用5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳稅。因而，合伙制企業(yè)高管增持非上市公司股票理應(yīng)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，可用5%-35%征收率。

三、合伙企業(yè)擁有A公司股權(quán)(非上市)，隨后合伙人協(xié)議散伙合伙制企業(yè)，從A公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中撤出撤股。A企業(yè)進(jìn)行了減資，將股份款打給合伙制企業(yè)，合伙制企業(yè)分派時(shí)，依照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來(lái)交納升值部分的稅費(fèi)，還是按照經(jīng)營(yíng)所得5-35%來(lái)交納?

DJZ回應(yīng)：參考難題二回應(yīng)。

四、合伙企業(yè)擁有A公司股權(quán)(非上市)(費(fèi)用2元一股)，再將這種股份跟A企業(yè)的總公司(發(fā)售)換置了定增的個(gè)股(成交價(jià)8元一股)，等公開(kāi)了早已售出，具體售出額度9元每一股。那時(shí)候合伙制企業(yè)依照(8-2=6元收益)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得20%來(lái)申請(qǐng)繳納的合伙人的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在去銷戶稅務(wù)局說(shuō)應(yīng)該按照3-35%的經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算下來(lái)基本上都是35%，需要補(bǔ)15%的稅費(fèi)。

DJZ回應(yīng)：以上為合伙制企業(yè)2次出讓資產(chǎn)個(gè)人行為，第一次為合伙制企業(yè)出讓非上市公司股票，第二次為合伙制企業(yè)出讓上市公司股票，歸屬于金融商品轉(zhuǎn)讓所得的。依據(jù)稅務(wù)2000年91號(hào)文件規(guī)定，合伙制企業(yè)出讓其持有的股票依照先分后稅標(biāo)準(zhǔn)，依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可用5%-35%征收率。另我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2016年第53號(hào)公告第五條要求：企業(yè)把它持有的限售股在公開(kāi)商品流通后對(duì)外開(kāi)放轉(zhuǎn)讓的，根據(jù)下列要求明確買價(jià)：因上市企業(yè)執(zhí)行資產(chǎn)重組所形成的限售股，及其股票復(fù)牌首日至公開(kāi)日期內(nèi)由以上股權(quán)滋生的送、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以該上市企業(yè)因資產(chǎn)重組股票停牌前一買賣日的收盤價(jià)格為買價(jià)。因而，合伙制企業(yè)在第一次出讓階段需要按照上市企業(yè)資產(chǎn)重組股票停牌前一日收盤價(jià)格作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格(非成交價(jià))，扣減出廠價(jià)2元后依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得5%-35%繳納個(gè)人所得稅。獲取的上市公司股票公開(kāi)后按照實(shí)際售出價(jià)錢9元，扣減買價(jià)(重組停牌前一買賣日收盤價(jià)格)后依照“金融商品轉(zhuǎn)讓”交納增值稅及附加，依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得5%-35%征收率繳納個(gè)人所得稅。