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序言 2021年以往以前，我們還是吃了很多稅款小冬瓜，直播一姐薇婭的13.41億人民幣，演藝圈淺池花朵鄭爽的2.99億人民幣，網(wǎng)紅雪梨6555.31萬余元，一線網(wǎng)紅林珊珊1311.94萬余元……讓廣大群眾不但感嘆通脹都到這般水平但是蒙在鼓里。

俗話說得好，喝水不忘挖井人，瓜吃飽，大家還是應(yīng)該總結(jié)下小冬瓜王國是怎樣建立起來的吧!從偷稅漏稅、個人獨資、有限合伙的開設(shè)，到定額征收的應(yīng)用，實際上無非藏匿收益、編造買賣、虛開增值稅票、不科學(xué)切分買賣等，這類破舊立新的“節(jié)稅”方法下，納稅金額是“令人震驚”的下降了，不過風(fēng)險性卻直露，假如繼這種實例以后依然延用相匹配方式，那便是知法犯法了。

2021年底，稅務(wù)單位相繼出臺了多個有關(guān)定額征收的文件，監(jiān)管幅度和決心顯而易見，甚至有人稱然后再無“稅款籌劃”，真的是這樣嗎?我們還是用一個真實例子來比較一下，除開個獨、合伙制企業(yè)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和交易方式的差異設(shè)計方案對稅賦影響的吧!

經(jīng)典案例

某企業(yè)主要是針對香煙的生產(chǎn)制造、市場銷售、運輸和倉儲租賃，與此同時為了能能夠保證上中下游供應(yīng)鏈的有效銜接，開發(fā)了供應(yīng)鏈服務(wù)服務(wù)平臺，及其香煙有關(guān)的研發(fā)。為了能戰(zhàn)略發(fā)展需要和稅款考慮，該企業(yè)對構(gòu)架開展重新調(diào)整，業(yè)務(wù)流程也進(jìn)行了優(yōu)化和分拆，調(diào)節(jié)前后左右企業(yè)的股權(quán)架構(gòu)設(shè)定如下所示：

調(diào)節(jié)前

調(diào)整后

調(diào)節(jié)前：

全部業(yè)務(wù)流程均在F企業(yè)反映，構(gòu)造相對性單一，業(yè)務(wù)流程主脈繁雜，這種構(gòu)架下，經(jīng)理層廣泛反映管理方法成本較高，并且因為煙草特殊性，銷售和產(chǎn)品研發(fā)都會受到一定限定，不益于政策優(yōu)惠的靈活運用，例如香煙制造業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)費不可以加計等。

調(diào)整后：

每個業(yè)務(wù)板塊分別由不同類型的企業(yè)承攬，各盡其責(zé)，并駕齊驅(qū)，業(yè)務(wù)流程脈絡(luò)清晰，依照不一樣版塊進(jìn)行管理，高效率相對較高。與此同時每個業(yè)務(wù)的脫離，也有利于靈活運用稅收政策，防止相互之間的羈絆。詳細(xì)情況如下所示：

制造公司A坐落于中西部地區(qū)某城市，主要從事香煙商品以及相關(guān)配件的生產(chǎn)制造。歸屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》“限定類”第十四項“香煙”第1款“煙草制品加工廠項目”。

營銷公司B坐落于中西部地區(qū)某城市，主要從事香煙商品以及相關(guān)配件的市場銷售、運輸和倉儲租賃，合乎《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》“鼓勵類”第三十三項“商貿(mào)服務(wù)業(yè)”第5款“商貿(mào)企業(yè)的統(tǒng)一派送和分銷網(wǎng)絡(luò)基本建設(shè)”，可以享受15%的所得稅率政策優(yōu)惠。

研發(fā)公司C主要從事市場銷售過程的供應(yīng)鏈管理服務(wù)平臺的產(chǎn)品研發(fā)，為營銷公司B給予技術(shù)咨詢，同步進(jìn)行新型煙草產(chǎn)品配件(例如過濾煙嘴等減少尼古丁含量的部件機(jī)器設(shè)備)及其煙草包裝的研發(fā)，并將研發(fā)的技術(shù)性發(fā)放給A和B應(yīng)用，扣除A和B的專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)收入。研發(fā)公司C針對平臺系統(tǒng)的研發(fā)除開能享受產(chǎn)品研發(fā)費加計外，假如系統(tǒng)軟件充足健全，能夠支撐點更多類似企業(yè)經(jīng)營，有可能會發(fā)展為我國鼓勵的軟件行業(yè)或是重點軟件企業(yè)，享有所得稅兩免三減半或是五免后減征10%的稅收優(yōu)惠政策。

由于實控本人E無投資需求，相匹配稅盈利主要運用于本人年底分紅。因此，E創(chuàng)立平臺公司D，由屬下A、B、C公司分紅給平臺公司D，D再年底分紅給實控本人E。往往由平臺公司統(tǒng)一開展年底分紅，通常是充分考慮本人年底分紅涉及到的本人所得稅稅負(fù)，因稅收貢獻(xiàn)越多，當(dāng)?shù)卣呢斦颠€占比越大，因此集中化至統(tǒng)一的企業(yè)D進(jìn)行修復(fù)。就目前的政策利好看來，國家對于當(dāng)?shù)卣斦颠€還在關(guān)鍵監(jiān)管，不過這個歸屬于財政支持的范疇，并不是引起實際控制人的涉稅風(fēng)險。

這般開展構(gòu)造設(shè)定和業(yè)務(wù)拆分，公司的稅賦有所降低，盡管不如編造交易方案“避稅”額度多，全部計劃方案徹底兼顧了合理合法與真實有效，而且?guī)缀鯖]有風(fēng)險性。

提到風(fēng)險性，不知道大家是不是留意到，除財政返還外，該公司總體適用的稅收優(yōu)惠政策全是國家層面的，穩(wěn)定性和合理合法自是不言而喻。可是百花爭艷，百舸百家爭鳴，該公司的解決方式不一定適用于所有的企業(yè)。所以很多企業(yè)(包含明星經(jīng)紀(jì)公司等)冒天下之大不韙，為了能降低稅負(fù)都是將時間做到了極致。而稅收洼地恰好助長了這一部分企業(yè)的氣勢，例如低洼網(wǎng)絡(luò)紅人新疆霍爾果斯，在社會認(rèn)可向其成為了過去式的今日，網(wǎng)爆的“深稅稽處[2020]242號”公文，又把它推上了社會輿論之巔。

從稅務(wù)處理決定書，我們可以看出該企業(yè)把大額的銷售利潤轉(zhuǎn)移至新疆省分公司，總公司收益上千萬，新疆省市場銷售分公司收益7.9億人民幣，而且立即享有五免五遞減的稅收優(yōu)惠政策，并沒有交納一切所得稅。成本全在總公司扣，市場銷售公司利潤留，卻被深圳市稅務(wù)稅務(wù)稽查，追討所得稅5247萬余元。

小必匯總

看到這里，讓我們免不了感嘆，買賣能夠分拆，可是收入成本同歩遷移是前提條件，并且需要科學(xué)合理的商業(yè)目的，避稅也是要品行的呀!涉及到這類玩命稅務(wù)籌劃被繳稅的案例數(shù)不勝數(shù)，我們就不一一列舉。小必只是要友情提醒，買賣設(shè)計和分拆要合理，業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生需真正，合理減稅要冷靜。且不可貪婪恣意妄為，搬起石頭砸了自己的腳!