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跨境應(yīng)稅行為有一些是能夠可用增值稅零稅率政策的。那實際包括什么跨境應(yīng)稅行為呢?這種應(yīng)稅行為又該如何界定?零稅率服務(wù)項目適用的出口退稅方法及要準備什么申請辦理材料呢?

別著急，讓小編一一為您解答~

01、增值稅零稅率的應(yīng)用領(lǐng)域?

依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(稅務(wù)[2016]36號)配件4的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人售賣的以下服務(wù)和無形資產(chǎn)攤銷，可用增值稅零稅率：”，具體包括“(一)國際運輸服務(wù)。(二)航天運輸服務(wù)項目。(三)向國外企業(yè)所提供的徹底在境外消費的以下服務(wù)項目：1.研發(fā)服務(wù)。2.合同能源管理服務(wù)項目。3.設(shè)計服務(wù)。4.廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目(著作)的制作和發(fā)售服務(wù)項目。5.軟件技術(shù)服務(wù)。6.電路原理及檢測服務(wù)。7.信息系統(tǒng)服務(wù)。5.項目流程管理服務(wù)項目。9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)流程。10.技術(shù)轉(zhuǎn)讓。(四)國家財政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局規(guī)定的其他服務(wù)。”

02、增值稅零稅率適用的出口退稅方式?

地區(qū)的單位和個人給予可用增值稅零稅率的服務(wù)或是無形資產(chǎn)攤銷，假如歸屬于可用簡易征收的，推行增值稅免稅方法。假如歸屬于可用所得稅一般計稅方法的，制造業(yè)企業(yè)推行免抵退稅方法，外貿(mào)公司購入服務(wù)項目或是無形資產(chǎn)攤銷出入口推行免退稅現(xiàn)行政策，外貿(mào)公司直接把服務(wù)項目或自主研發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷出入口，視作制造業(yè)企業(yè)連著其出口商品統(tǒng)一推行免抵退稅方法。

03、申請辦理增值稅零稅率服務(wù)項目出口退稅需要提交哪些資料?

(一)經(jīng)營者申請辦理跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報時，申報《免抵退稅申報匯總表》。在其中，申請辦理國際貨物運輸(港澳臺地區(qū)運送)免抵退稅申報時，申報《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》;申請辦理別的跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報時，申報《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細清單》。(可用免抵退方法企業(yè)提供)

(二)免抵退稅宣布申請電子數(shù)據(jù)。(可用免抵退方法企業(yè)提供)

(三)經(jīng)營者申請辦理航天運輸服務(wù)項目將在軌交貨空間飛行器以及相關(guān)貨品免退稅申報時，申報《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報明細表》;申請辦理別的跨境應(yīng)稅行為免退稅申報時，申報《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報明細表》(可用免退稅方法企業(yè)提供)

(四)免退稅宣布申請電子數(shù)據(jù)。(可用免退稅方法企業(yè)提供)

(五)從地區(qū)單位或者個人購入增值稅零稅率應(yīng)稅出口的，給予應(yīng)稅提供方開具的增值稅專用發(fā)票;從海外單位或者個人購入增值稅零稅率應(yīng)稅出口的，給予取得的解繳稅款的中華共和國稅款交款憑據(jù)。(可用免退稅方法企業(yè)提供)

(六)以下資料及會計原始憑證的原件及復(fù)印件：

1.給予增值稅零稅率應(yīng)稅所開具的稅票(經(jīng)負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)認同，可只提供電子數(shù)據(jù)，會計原始憑證留存?zhèn)洳?。

2.與海外企業(yè)簽訂的給予增值稅零稅率應(yīng)稅的合同。

給予軟件技術(shù)服務(wù)、電路原理及檢測服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、項目流程管理服務(wù)項目，及其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時提供合同書已經(jīng)在國家商務(wù)部“外包服務(wù)及軟件出口信息管理系統(tǒng)”中記錄并審批通過，由該系統(tǒng)開具的證明材料;給予廣播節(jié)目電視新聞節(jié)目(著作)的制作和發(fā)售提供服務(wù)的，同時提供合同書已經(jīng)在國家商務(wù)部“文化貿(mào)易智能管理系統(tǒng)”中記錄并審批通過，由該系統(tǒng)開具的證明材料。

3.給予影片、電視劇的制做提供服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門開具的在有效期內(nèi)的影視廣告制作許可證書明;給予影片、電視劇的發(fā)售提供服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門開具的在有效期內(nèi)的發(fā)售版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

4.給予研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)提供服務(wù)的，應(yīng)提供與給予增值稅零稅率應(yīng)稅收益相對應(yīng)《技術(shù)出口合同登記證》以及數(shù)據(jù)分析表。

5.從與此簽署給予增值稅零稅率應(yīng)稅合同的海外企業(yè)獲得收入的收款收據(jù)。

跨國企業(yè)經(jīng)外匯政策單位準許推行外匯資金集中化經(jīng)營管理或經(jīng)中央人民銀行準許推行常常項下結(jié)售匯集中化收付款管理的，其組員公司在批準的有效期內(nèi)，可持金融機構(gòu)提供給跨國企業(yè)資產(chǎn)集中化經(jīng)營(收付款)企業(yè)滿足以下規(guī)定的收款收據(jù)，向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請退(免)稅：

(1)收款收據(jù)里的支付企業(yè)須是與組員企業(yè)簽署給予增值稅零稅率應(yīng)稅合同的海外單位或合同約定的跨國企業(yè)的海外成員企業(yè)。

(2)收款收據(jù)里的收款單位或備注的具體收款方須注明有組員公司的名稱。

(七)負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)要求提供的其他資料及憑據(jù)。

文檔根據(jù)

1.《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點的通告》(財務(wù)〔2016〕36號)

2.我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》的補充公告(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第88號)

3.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第16號)

4.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升融合進出口退稅信息管理系統(tǒng)更強服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第15號)