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一、不征所得稅新項目指不屬于所得稅的繳稅范疇的新項目

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院2010年第587號）第十九條要求，銷售產品、給予服務項目和做其它生產經營活動的個人和單位，對外開放產生運營項目扣除賬款，收款人理應向支付方開票；特殊情況下，由支付方位收款人開票。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條要求，經營者市場銷售貨品、應稅服務或產生應稅個人行為，除開要求不可辦理所得稅發(fā)票的情況之外，理應向索要所得稅發(fā)票的購方出具所得稅專票。而不征所得稅新項目實際上并不屬于所得稅的繳稅范疇，因此經營者產生不征所得稅新項目，獲得收益時不可以出具增值發(fā)票。

獨特情況：股權融資性售后回租業(yè)務流程中承租人售賣財產的個人行為盡管屬于不征所得稅新項目，但許多地域要求，股權融資性售后回租服務項目中的承租人扣除有形動產工程款本錢，可以出具普票，做為租賃方據以差值扣減的合理合法合理憑據，承租人開票不征繳所得稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條要求不得了抵扣進項稅的有關新項目，只需可以獲得企業(yè)所得稅法認同的繳稅憑據，用以不征所得稅新項目的進項稅就可以抵稅。

《企業(yè)所得稅法》第七條要求，收入總額中的以下收益為“不征稅收入”：財政補貼；依規(guī)扣除并列入財務管理的行政部門服務性收費標準、政府性基金；國務院規(guī)定的別的不征稅收入。經營者產生不征所得稅新項目，獲得的收益僅有合乎《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關重點主要用途財政性資金所得稅解決問題的通告》（稅務〔2011〕70號）所明文規(guī)定的標準，才可在公司所得稅申報中作不征稅收入申請，不然應劃入公司收入總額申請交納所得稅。

二、增值稅免稅新項目就是指依據我國企業(yè)所得稅法有關要求，給與一些新項目獲得收益免于交納所得稅的稅收優(yōu)惠政策

依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令令第538號）第二十一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（稅務〔2016〕36號文配件1）第五十三條，所得稅經營者市場銷售免稅政策貨品，不可辦理所得稅專票，只有出具所得稅普票。獨特情況：國有制糧食作物銷貨公司市場銷售免稅政策糧食作物可出具所得稅專票。現(xiàn)行政策根據：《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關糧食作物企業(yè)增值稅征免問題的通告》（財稅字〔1999〕198號）、《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關免稅貯備黃豆所得稅制度的通告》（稅務〔2014〕38號）。

經營者用以免稅政策新項目的購買貨品、生產加工維修機電維修勞務公司、服務項目、無形資產攤銷和房產的進項稅依據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條，不可從銷項稅中扣減。針對與此同時從業(yè)應稅和免稅政策新項目，進項稅不可以精確區(qū)劃的，應根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條所列公式計算開展測算轉出（固資、無形資產攤銷、房產以外）。

依據《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關財政性資金、行政部門服務性收費標準、政府性基金相關所得稅現(xiàn)行政策問題的通告》（稅務〔2008〕151號）要求，公司獲得的免稅減免所得稅稅費，除屬于我國項目投資和資產應用后退還給本錢的之外，應記入公司當初收入總額征繳所得稅?？墒羌偃绾虾酢秶邑斦?我國稅務質監(jiān)總局有關重點主要用途財政性資金所得稅解決問題的通告》（稅務〔2011〕70號）要求，合乎不征稅收入標準的，可以做為不征稅收入，在預估應納稅額時從收入總額中扣減。

經營者產生應稅個人行為適用免稅政策、降稅要求的，可以舍棄免稅政策、降稅，按照規(guī)定交納所得稅。舍棄免稅政策、降稅后，36個月內不可再申請辦理免稅政策、降稅。

三、零稅率是增值稅率的一種，關鍵適用經營者出口商品和跨境電商應稅個人行為。零稅率在預估交納所得稅時，銷項稅依照0%的稅率計算，進稅款容許抵稅

經營者給予適用增值稅零稅率的貨品、服務項目或是無形資產攤銷，屬于適用簡易征收的一般納稅人，推行增值稅免稅方法。假如屬于適用所得稅一般記稅方式的，制造業(yè)企業(yè)推行免抵退稅方法，外貿公司購入服務項目或是無形資產攤銷出入口推行免出口退稅方法，外貿公司立即將服務項目或自主開發(fā)的無形資產攤銷出入口，視作制造業(yè)企業(yè)連著其出口商品統(tǒng)一推行免抵退稅方法。

根據《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》（我國稅務質監(jiān)總局公示2014年第11號）第七條，推行所得稅退（免）稅方法的增值稅零稅率應稅服務不可辦理所得稅專票。制造業(yè)企業(yè)應用更新后的所得稅系統(tǒng)軟件出具普票替代以前的出口發(fā)票（普票五聯(lián)），外貿公司挑選“應用更新后的所得稅系統(tǒng)軟件出具普票”或是“出具公司自做憑據”二種方法。

經營者市場銷售適用增值稅零稅率的業(yè)務或無形資產攤銷的，可以舍棄適用增值稅零稅率，挑選免稅政策或按照規(guī)定交納所得稅。舍棄適用增值稅零稅率后，36個月內不可再申請辦理適用增值稅零稅率。

四、其他應常見問題

1、經營者產生應稅個人行為與此同時適用免稅政策和零稅率規(guī)定的，經營者可以挑選適用免稅政策或是零稅率。

2、經營者適用零稅率的應稅服務，應按月向負責人出口退稅的稅務行政機關申請申請辦理所得稅免抵退稅或免稅政策辦理手續(xù)。

3、增值稅免稅屬于稅收優(yōu)惠政策，應依照稅收優(yōu)惠政策管理方法的有關規(guī)定，須經負責人稅務行政機關審核或報備。所得稅不繳稅新項目和零稅率不屬于增值稅優(yōu)惠，不用審核或報備。

4、在增值稅申報（一般納稅人）填寫中，所得稅不繳稅新項目獲得收益不用填寫。不征稅收入須填寫所得稅增值稅免稅申請統(tǒng)計表（分不一樣免稅政策新項目及編碼），免稅政策新項目進項轉出填寫附注二第14欄，免稅政策新項目收益填寫附注一第18或19欄，并體現(xiàn)在主表免稅政策銷售總額有關欄次。零稅率申請?zhí)顚懛謨深悹顩r：適用免抵退稅新項目的，免抵退出入口銷售總額填寫在附注一的第16或17欄，并體現(xiàn)在主表第7欄，主表第15欄 “免、抵、退退返稅款”：體現(xiàn)稅務行政機關出口退稅單位依照出口商品、勞務公司和服務項目、無形資產攤銷免、抵、退方法審核的所得稅退返稅款。適用免出口退稅的，應填寫所得稅增值稅免稅申請統(tǒng)計表（出入口免稅政策），附注一第18或19欄，及主表免稅政策銷售總額有關欄次。