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一、不征所得稅新項(xiàng)目指不屬于所得稅的繳稅范疇的新項(xiàng)目

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院2010年第587號(hào)）第十九條要求，銷(xiāo)售產(chǎn)品、給予服務(wù)項(xiàng)目和做其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人和單位，對(duì)外開(kāi)放產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目扣除賬款，收款人理應(yīng)向支付方開(kāi)票；特殊情況下，由支付方位收款人開(kāi)票?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條要求，經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品、應(yīng)稅服務(wù)或產(chǎn)生應(yīng)稅個(gè)人行為，除開(kāi)要求不可辦理所得稅發(fā)票的情況之外，理應(yīng)向索要所得稅發(fā)票的購(gòu)方出具所得稅專(zhuān)票。而不征所得稅新項(xiàng)目實(shí)際上并不屬于所得稅的繳稅范疇，因此經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生不征所得稅新項(xiàng)目，獲得收益時(shí)不可以出具增值發(fā)票。

獨(dú)特情況：股權(quán)融資性售后回租業(yè)務(wù)流程中承租人售賣(mài)財(cái)產(chǎn)的個(gè)人行為盡管屬于不征所得稅新項(xiàng)目，但許多地域要求，股權(quán)融資性售后回租服務(wù)項(xiàng)目中的承租人扣除有形動(dòng)產(chǎn)工程款本錢(qián)，可以出具普票，做為租賃方據(jù)以差值扣減的合理合法合理憑據(jù)，承租人開(kāi)票不征繳所得稅。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條要求不得了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有關(guān)新項(xiàng)目，只需可以獲得企業(yè)所得稅法認(rèn)同的繳稅憑據(jù)，用以不征所得稅新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵稅。

《企業(yè)所得稅法》第七條要求，收入總額中的以下收益為“不征稅收入”：財(cái)政補(bǔ)貼；依規(guī)扣除并列入財(cái)務(wù)管理的行政部門(mén)服務(wù)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的別的不征稅收入。經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生不征所得稅新項(xiàng)目，獲得的收益僅有合乎《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅解決問(wèn)題的通告》（稅務(wù)〔2011〕70號(hào)）所明文規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，才可在公司所得稅申報(bào)中作不征稅收入申請(qǐng)，不然應(yīng)劃入公司收入總額申請(qǐng)交納所得稅。

二、增值稅免稅新項(xiàng)目就是指依據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法有關(guān)要求，給與一些新項(xiàng)目獲得收益免于交納所得稅的稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令令第538號(hào)）第二十一條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（稅務(wù)〔2016〕36號(hào)文配件1）第五十三條，所得稅經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷(xiāo)售免稅政策貨品，不可辦理所得稅專(zhuān)票，只有出具所得稅普票。獨(dú)特情況：國(guó)有制糧食作物銷(xiāo)貨公司市場(chǎng)銷(xiāo)售免稅政策糧食作物可出具所得稅專(zhuān)票?，F(xiàn)行政策根據(jù)：《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)糧食作物企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通告》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）、《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)免稅貯備黃豆所得稅制度的通告》（稅務(wù)〔2014〕38號(hào)）。

經(jīng)營(yíng)者用以免稅政策新項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條，不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中扣減。針對(duì)與此同時(shí)從業(yè)應(yīng)稅和免稅政策新項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不可以精確區(qū)劃的，應(yīng)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條所列公式計(jì)算開(kāi)展測(cè)算轉(zhuǎn)出（固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)以外）。

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)政性資金、行政部門(mén)服務(wù)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、政府性基金相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策問(wèn)題的通告》（稅務(wù)〔2008〕151號(hào)）要求，公司獲得的免稅減免所得稅稅費(fèi)，除屬于我國(guó)項(xiàng)目投資和資產(chǎn)應(yīng)用后退還給本錢(qián)的之外，應(yīng)記入公司當(dāng)初收入總額征繳所得稅。可是假如合乎《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅解決問(wèn)題的通告》（稅務(wù)〔2011〕70號(hào)）要求，合乎不征稅收入標(biāo)準(zhǔn)的，可以做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)從收入總額中扣減。

經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅個(gè)人行為適用免稅政策、降稅要求的，可以舍棄免稅政策、降稅，按照規(guī)定交納所得稅。舍棄免稅政策、降稅后，36個(gè)月內(nèi)不可再申請(qǐng)辦理免稅政策、降稅。

三、零稅率是增值稅率的一種，關(guān)鍵適用經(jīng)營(yíng)者出口商品和跨境電商應(yīng)稅個(gè)人行為。零稅率在預(yù)估交納所得稅時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅依照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅款容許抵稅

經(jīng)營(yíng)者給予適用增值稅零稅率的貨品、服務(wù)項(xiàng)目或是無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，屬于適用簡(jiǎn)易征收的一般納稅人，推行增值稅免稅方法。假如屬于適用所得稅一般記稅方式的，制造業(yè)企業(yè)推行免抵退稅方法，外貿(mào)公司購(gòu)入服務(wù)項(xiàng)目或是無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)出入口推行免出口退稅方法，外貿(mào)公司立即將服務(wù)項(xiàng)目或自主開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)出入口，視作制造業(yè)企業(yè)連著其出口商品統(tǒng)一推行免抵退稅方法。

根據(jù)《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第11號(hào)）第七條，推行所得稅退（免）稅方法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不可辦理所得稅專(zhuān)票。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)用更新后的所得稅系統(tǒng)軟件出具普票替代以前的出口發(fā)票（普票五聯(lián)），外貿(mào)公司挑選“應(yīng)用更新后的所得稅系統(tǒng)軟件出具普票”或是“出具公司自做憑據(jù)”二種方法。

經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的業(yè)務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的，可以舍棄適用增值稅零稅率，挑選免稅政策或按照規(guī)定交納所得稅。舍棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不可再申請(qǐng)辦理適用增值稅零稅率。

四、其他應(yīng)常見(jiàn)問(wèn)題

1、經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅個(gè)人行為與此同時(shí)適用免稅政策和零稅率規(guī)定的，經(jīng)營(yíng)者可以挑選適用免稅政策或是零稅率。

2、經(jīng)營(yíng)者適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按月向負(fù)責(zé)人出口退稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)申請(qǐng)辦理所得稅免抵退稅或免稅政策辦理手續(xù)。

3、增值稅免稅屬于稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)依照稅收優(yōu)惠政策管理方法的有關(guān)規(guī)定，須經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核或報(bào)備。所得稅不繳稅新項(xiàng)目和零稅率不屬于增值稅優(yōu)惠，不用審核或報(bào)備。

4、在增值稅申報(bào)（一般納稅人）填寫(xiě)中，所得稅不繳稅新項(xiàng)目獲得收益不用填寫(xiě)。不征稅收入須填寫(xiě)所得稅增值稅免稅申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)表（分不一樣免稅政策新項(xiàng)目及編碼），免稅政策新項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出填寫(xiě)附注二第14欄，免稅政策新項(xiàng)目收益填寫(xiě)附注一第18或19欄，并體現(xiàn)在主表免稅政策銷(xiāo)售總額有關(guān)欄次。零稅率申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)分兩類(lèi)狀況：適用免抵退稅新項(xiàng)目的，免抵退出入口銷(xiāo)售總額填寫(xiě)在附注一的第16或17欄，并體現(xiàn)在主表第7欄，主表第15欄 “免、抵、退退返稅款”：體現(xiàn)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出口退稅單位依照出口商品、勞務(wù)公司和服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)免、抵、退方法審核的所得稅退返稅款。適用免出口退稅的，應(yīng)填寫(xiě)所得稅增值稅免稅申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)表（出入口免稅政策），附注一第18或19欄，及主表免稅政策銷(xiāo)售總額有關(guān)欄次。