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增值稅零稅率和免稅的區(qū)別有哪些？

答：增值稅免稅，指享受免稅的經(jīng)銷者，對其出售的商品是不征增值稅的，該經(jīng)銷者不是增值稅的納稅人，他不用進行增值稅的納稅申報，也不用記錄有關(guān)增值稅的帳薄。但是，免稅的經(jīng)銷者在購進貨物時，卻要負擔增值稅，也就是說，他并沒有全部地被免除增值稅，只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負。

零稅率作為增值稅率，是零稅率物品的經(jīng)銷者在計算繳納增值稅時，他在購入貨物時所支付的稅金都可得到扣除，即可得筆凈退稅，因為他的銷項稅額是零。所以零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負為零，但他仍是增值稅的納稅人，需要按通常的方式進行納稅申服。只有當政府想鼓勵某項行為或使某個產(chǎn)品真正免除增值稅時，才使用零稅率，如我國新增值稅中對出口貨物就實行了零稅率。

關(guān)于這兩者之間的區(qū)別，如下：

1、計稅

零稅率是在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進項稅額允許抵扣；

增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款，其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除，且進項稅額不允許抵扣。

2、核算

實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還。同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此，零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算；

進項稅額不允許抵扣，會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本。銷售免稅貨物，只能開具普通發(fā)票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額，因此，免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。

3、管理

零稅率是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率，無須稅務機關(guān)審批或備案；免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，要按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務機關(guān)審批，或報送稅務機關(guān)備案。

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