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爸爸媽媽將自己的房子無償贈(zèng)送給子女，涉及到什么稅收問題

實(shí)例 別人名下有三套住宅，他的孩子已是年，可是他想將在其中一套住宅無償贈(zèng)送給兒子。父子之間涉及到什么稅收問題?

出讓方(爸爸媽媽)稅收難題

1、免交所得稅

爸爸媽媽將戶下住宅無償贈(zèng)與孩子免交所得稅。

根據(jù)：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))配件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條要求，以下新項(xiàng)目增值稅免稅……(三十六)涉及到家中離婚財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、土地使用權(quán)證。

家中離婚財(cái)產(chǎn)分割，包含下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分配;無償贈(zèng)與另一半、爸爸媽媽、兒女、爺爺奶奶、外公外婆、孫子女、外孫子女、兄妹;無償贈(zèng)與并對(duì)擔(dān)負(fù)立即養(yǎng)育或是贍養(yǎng)義務(wù)的法定監(jiān)護(hù)人或是贍養(yǎng)人;房屋所有權(quán)每個(gè)人身亡，遺囑執(zhí)行人、遺囑繼承人或是受遺贈(zèng)人依法取得房屋所有權(quán)。

2、不交個(gè)稅

家中住宅無償贈(zèng)與孩子，出讓方不征收個(gè)人所得稅，購買方兒子也不納個(gè)稅。

根據(jù)：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人免費(fèi)贈(zèng)送房子相關(guān)個(gè)稅問題的通知》(稅務(wù)〔2009〕78號(hào))第一條要求，以下情形的房屋所有權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事人彼此不征收個(gè)人所得稅：

(一)房屋所有權(quán)每個(gè)人將房屋所有權(quán)無償贈(zèng)與另一半、爸爸媽媽、兒女、爺爺奶奶、外公外婆、孫子女、外孫子女、兄妹。

3、不交納土地增值稅

住宅無償贈(zèng)與兒女不交納土地增值稅。

根據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條要求，規(guī)章第二條所稱的出讓國有土地使用權(quán)、地上的房屋建筑以及附屬物并取得收益，是指以售賣或者其它方法有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的個(gè)人行為。不包含以承繼、贈(zèng)予方法無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的個(gè)人行為。

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通告》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第四條要求，實(shí)施細(xì)則所稱的“贈(zèng)予”指的是如下所示狀況：

(一)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)證每個(gè)人將房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)證贈(zèng)予直系血親或擔(dān)負(fù)立即贍養(yǎng)義務(wù)人。

4、繳納印花稅

爸爸媽媽將住宅無償贈(zèng)與孩子，必須按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，征收率為萬分之五，計(jì)稅基礎(chǔ)為住宅的市場價(jià)格。

根據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條要求，以下憑據(jù)為應(yīng)納稅憑證：(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);第八條要求，同一憑據(jù)，由雙方或是雙方之上被告方簽署并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由多方就所執(zhí)的一份分別全額的貼花紙。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條要求，規(guī)章第二條所講的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，就是指個(gè)人和單位產(chǎn)權(quán)的交易、承繼、贈(zèng)予、互換、切分等所立的書據(jù)。

第十八條要求，按額度占比貼花紙的應(yīng)納稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑據(jù)所述數(shù)量及我國牌價(jià)測算額度;并沒有我國牌價(jià)的，按銷售市場價(jià)格計(jì)算額度，隨后按照規(guī)定稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額。

購買方(兒女)稅收難題

1、繳納契稅

兒女獲得贈(zèng)送住宅，必須繳納契稅，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)參考房產(chǎn)買賣的市場價(jià)格依規(guī)核定的價(jià)錢做為計(jì)稅基礎(chǔ)。房產(chǎn)稅稅率結(jié)合當(dāng)?shù)孛鞔_，一般為3%。

根據(jù)：《中華人民共和國契稅法》第二條要求，此方法所指遷移土地資源、房屋權(quán)屬，就是指以下個(gè)人行為：……(三)房產(chǎn)買賣、贈(zèng)予、交換。

第三條要求，房產(chǎn)稅稅率為百分之三至百分之五。

房產(chǎn)契稅具體的稅率，由省、自治州、直轄市人民政府在前款規(guī)定的征收率力度內(nèi)明確提出，報(bào)平級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)確定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院辦理備案。

省、自治州、市轄區(qū)可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌袨橹黧w、每個(gè)地方、不同種類的住房的所有權(quán)遷移明確差別稅率。

第四條要求，房產(chǎn)契稅的計(jì)稅基礎(chǔ)：……(三)土地使用權(quán)證贈(zèng)予、房屋贈(zèng)與以及其它并沒有價(jià)格的遷移土地資源、房屋權(quán)屬個(gè)人行為，為稅務(wù)行政機(jī)關(guān)參考土地使用權(quán)證售賣、房產(chǎn)買賣的市場價(jià)格依規(guī)核定的價(jià)錢。

2、繳納印花稅

兒女獲得贈(zèng)送住宅必須按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，征收率為萬分之五，計(jì)稅基礎(chǔ)為住宅的市場價(jià)格。

由來：每日稅訊 創(chuàng)作者：邁克

2008年12月的解釋——

姐弟之間無償贈(zèng)與的房產(chǎn)也需要照章繳稅嗎?

我姐姐全家人要遷到異地定居，要把一套二室一廳的房屋贈(zèng)與我。我房產(chǎn)管理部門辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時(shí)，工作人員說，房屋雖說免費(fèi)送，但仍然要照章繳稅。這一說法對(duì)不對(duì)?

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于加強(qiáng)房產(chǎn)交易本人無償贈(zèng)與房產(chǎn)稅務(wù)管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號(hào))要求：本人向他人無償贈(zèng)與房產(chǎn)，包含承繼、財(cái)產(chǎn)處罰及其他無償贈(zèng)與房產(chǎn)等三種情況，在辦理增值稅免稅政策申請辦理手續(xù)時(shí)，經(jīng)營者應(yīng)區(qū)別不同情況向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)遞交相關(guān)證明材料：

(1)歸屬于承繼房產(chǎn)的，繼承者應(yīng)當(dāng)提交公證處開具的“繼承權(quán)公證書”、房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》(見附件);

(2)歸屬于遺囑人處罰房產(chǎn)的，遺囑繼承人或是受遺贈(zèng)人須提交公證處開具的“遺囑公證書”和“遺書繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證委托書”、房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證及其《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》;

(3)歸屬于其他狀況無償贈(zèng)與房產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接納贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與協(xié)議公證委托書”，和房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。

以上證明文件務(wù)必遞交正本。

對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與房產(chǎn)個(gè)人行為，解決受贈(zèng)人全額的征繳房產(chǎn)契稅，在繳納契稅和合同印花稅時(shí)，經(jīng)營者須提交經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批并簽字蓋章的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)(或其它征繳行政機(jī)關(guān))需在納稅人房產(chǎn)契稅和合同印花稅完稅證明上加蓋“本人無償贈(zèng)與”圖章，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽名并將該報(bào)表存留。

對(duì)個(gè)人免費(fèi)贈(zèng)送房子稅款的明確，以一套銷售市場定價(jià)60萬余元的住房為例子，假定贈(zèng)送房子所屬地房產(chǎn)稅稅率為3%，則房產(chǎn)契稅為60萬×3%=1.8(萬余元)，合同印花稅為600000×0.5‰=300(元)，一共為1.83萬余元。