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應交稅金所得稅已交稅費掛哪個科目?

應交稅金所得稅已交稅費便是早已繳納的稅費,計算公司當月交納本月增值稅額.

當月交納當月完成的增值稅(比如出具專用型繳款書預繳增值稅),交納時,借記"應交稅金-銷項稅(已交稅費)"貸記"存款".

應交稅金是到現(xiàn)在為止應繳未繳的稅金,其賬戶余額體現(xiàn)為本月及之前期內應繳未繳的稅金額度.已交稅金是到現(xiàn)在為止早已交納的稅金,其本月數(shù)體現(xiàn)為本月已繳納額度,合計數(shù)體現(xiàn)為年度本月及之前期內總計交納的額度.

應交稅金的重要會計賬務處理:

銷項稅

1、公司采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(銷項稅--進項稅),按應記入產品成本的金額,借記"物資采購","在途物資"或"原料",庫存產品"等科目,

按應收或具體付款的金額,貸記"應付款"、"應付票據(jù)"、"存款"等科目.購買物資供應所發(fā)生的退換貨,做相反的賬務處理.

由運輸單位所造成的采購物資緊缺,運輸單位給予全額的賠償?shù)?應借記"存款"等科目,借貸方按這一部分物資的合同款由"等待處理資產損益表"轉走,按這一部分物資供應的增值稅由"應交稅金---應交所得稅(進項稅轉出)"給予轉走.

2、市場銷售物資供應或提供應稅服務,按主營業(yè)務收入和應收取的增值稅額, 借記"應收帳款"、"應收票據(jù)"、"存款"等科目,按專票上注明的增值稅額,

貸記本科目(銷項稅--銷項稅),按達到的主營業(yè)務收入,貸記"營業(yè)成本"、"營業(yè)外收入"學科.所發(fā)生的銷售退回,做相反的賬務處理.

3、推行"免、抵、退"的企業(yè),按應收款的進出口退稅額,借記"其他應付款"學科,貸記本科目(銷項稅--進出口退稅).

什么情況下用應交稅費-銷項稅-已交稅費的科目?

財務會計【2016】22號:應交稅金--銷項稅(已交稅費)學科主要有兩種可用狀況:

1、計算輔導期一般納稅人預繳稅款的事項,依據(jù)國稅發(fā)[2010]40號第九條的規(guī)定,輔導期經營者一個月內數(shù)次申領專票的,需從當月第二次申領專票起,依照上一次已領股權分置開具的專票銷售額的3%預繳稅款,未預繳稅款的,負責人稅務行政機關不可向其開售專票.這樣的情況下,預繳稅款的增值稅必須通過"已交稅費"開展計算.

2、依據(jù)稅務【2016】36號《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條:增值稅的納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個月或是1個一季度.以1日、3日、5日、10日或是15日為1個納稅期的,自到期生效日5日內預繳增值稅,于次月1日起15日內納稅申報并還清上月應納稅款.這樣的情況下,預繳稅款的增值稅也要根據(jù)"已交稅費"開展計算.

依照財務會計[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》的需求,增值稅一般納稅人應當在"應交稅金"課程下設定"銷項稅"、"未交增值稅"等二級明細科目.與此同時,需在"銷項稅"明細分類賬內設定"進項稅"、"銷項稅抵扣"、"已交稅費"、"轉走未交增值稅"、"減免稅款"、"出口貿易抵扣自銷商品應納稅所得額"、"銷項稅"、"進出口退稅"、"進項稅轉出"、"轉走多交所得稅"等欄目,計算企業(yè)營業(yè)稅業(yè)務流程.

銷項稅就是指一般納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供生產加工、修理修配勞務主題活動今天應繳納的增值稅.本項目按銷項稅與進項稅間的差值填好.應注意的是,假如一般納稅人公司進項稅額超過銷項稅額,導致應交稅費發(fā)生負值時,此項一律填零,不填負值.

為方便公司填寫,可按照計劃采用以下方法填寫:

(1)一般納稅人公司,在實際操作中也可以根據(jù)"增值稅納稅申報表"測算該指標值,計算公式為:銷項稅=銷項稅-(進項稅-進項稅轉出-免抵退貨品退返稅款).同時注意,測算該指標值時要包含即征即退貨品及勞務公司相匹配新項目.

(2)實行簡易征收辦法的一般納稅人公司,可以根據(jù)"增值稅納稅申報表"中"簡易征收方法計算的應納稅所得額"填寫該指標值.

(3)合乎稅務部門規(guī)定的對一些商品推行稅款減免的一般納稅人公司,在依據(jù)"增值稅納稅申報表"填寫該指標值時還應扣減"應納稅所得額減免額".

(4)一般納稅人公司,可以根據(jù)"增值稅納稅申報表"中"今天具體應納稅所得額"填寫.

主營稅費與應交稅費的差別:

主營稅費是費用科目,是利潤的抵扣學科,是市場銷售主打產品時存在的.而應交稅費是負債類科目,是應繳而并未交的稅款,它不一定是在銷售主營階段時發(fā)生,除教育附加費、合同印花稅、耕地占用稅外應交的稅金都通過此學科以下稅費,不需通過"應交稅費"學科核算的是合同印花稅.

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