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小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策 （2021年3月）

一、政策依據(jù)

1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條

3.《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào)公告)

4.《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)[2019]13號(hào))

5.《內(nèi)蒙古自治財(cái)政廳官網(wǎng) 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局內(nèi)蒙古自治稅務(wù)局有關(guān)確立享有<內(nèi)蒙古自治黨委會(huì)自治州市人民政府下發(fā)《關(guān)于促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展若干措施》的通知>相關(guān)免稅所得稅地區(qū)共享一部分政策優(yōu)惠的小微企業(yè)范疇的通知》(內(nèi)稅務(wù)[2019]227號(hào))

二、現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但是不超出300萬(wàn)元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)不管按核定征收方法或定額征收方法繳納企業(yè)所得稅，都可享有以上政策優(yōu)惠。

三、常見(jiàn)問(wèn)題

1.我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)所指小微企業(yè)就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且同時(shí)符合本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)300萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)300人、總資產(chǎn)不得超過(guò)5000萬(wàn)余元等三個(gè)條件的企業(yè)。

2.從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。從業(yè)人數(shù)理應(yīng)按照公司全年的一季度平均額明確。計(jì)算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4

年終正中間開(kāi)張或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

3.總資產(chǎn)，即公司具有或掌控的所有財(cái)產(chǎn)，在企業(yè)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)表明。計(jì)算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4

年終正中間開(kāi)張或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

4.年度報(bào)告常見(jiàn)問(wèn)題：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A100000)為小微企業(yè)必錄表格。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)里的“基本上生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況”為小微企業(yè)必錄新項(xiàng)目;“相關(guān)涉稅事項(xiàng)狀況”為選填新項(xiàng)目，存有或是產(chǎn)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微企業(yè)務(wù)必填寫(xiě);“主要股東及年底分紅狀況”為小微企業(yè)免填新項(xiàng)目。

小微企業(yè)可免于填寫(xiě)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)，以上表格統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A100000)中直接填好。

四、案例解析及填寫(xiě)

享有小微企業(yè)所得稅減免在所得稅本年度申報(bào)單填寫(xiě)關(guān)系表格，如下圖：

內(nèi)蒙古自治地區(qū)A企業(yè)從事我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，從業(yè)人數(shù)100人、總資產(chǎn)4500萬(wàn)，2020年應(yīng)納稅額250萬(wàn)余元。測(cè)算小微企業(yè)減免所得稅?

第一步測(cè)算應(yīng)納稅所得額=250*25%=62.50萬(wàn)余元

第二部測(cè)算減免稅額=250*25%-(100*25%*20%)-[(250-100)/2*20%]=62.50-5-15=42.50萬(wàn)余元。(填寫(xiě)A107040表第1行“符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”)

留意：對(duì)符合享有小微企業(yè)所得稅減免標(biāo)準(zhǔn)且年應(yīng)納稅額≤100萬(wàn)元的，享有小微企業(yè)所得稅減免政策和地區(qū)減免政策;對(duì)年應(yīng)納稅額≥100且≤300萬(wàn)元的只享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

A000000 所得稅年終稅務(wù)申報(bào)基本情況表

基本上生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況（必錄新項(xiàng)目）

101稅務(wù)申報(bào)公司類(lèi)型（填好編碼）

102子公司就地納稅比例（%）

103總資產(chǎn)（填好均值，企業(yè)：萬(wàn)余元）

104從業(yè)人數(shù)（填好均值，企業(yè)：人）

105隸屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填好編碼）

106從業(yè)我國(guó)限定或嚴(yán)禁領(lǐng)域

□是□否

107可用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)制度（填好編碼）

108選用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）

□是□否

109小微企業(yè)

□是□否

110上市企業(yè)

是（□地區(qū)□海外）□否

A107040 減免所得稅特惠統(tǒng)計(jì)表

行次

新項(xiàng)目

額度

1

一、符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅

42.5

2

二、我國(guó)需要重點(diǎn)幫扶的高新技術(shù)企業(yè)減征15%的征收率征繳所得稅（填好A107041）

3

三、自由貿(mào)易區(qū)和上海市浦東新區(qū)新開(kāi)設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)域內(nèi)取得的所得的按時(shí)減免企業(yè)所得稅（填好A107041）

32

三十二、符合條件的企業(yè)型創(chuàng)投企業(yè)依照公司年底本人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（本人股東持股比例____%）

33

三十三、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅中屬于地區(qū)分享一部分減免或免稅（免稅 減免:減免力度____%）

由來(lái)：內(nèi)蒙古自治稅務(wù)局

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小微企業(yè)稅收特惠欄目簡(jiǎn)述 （2019年1月）

簡(jiǎn)述

為了能落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于減稅政策工作的重要指示精神，貫徹落實(shí)中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的決策部署，2019年1月，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局依次下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)[2019]13號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂<中華共和國(guó)所得稅月(季)度預(yù)交所得稅申報(bào)表(A類(lèi)2018年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第3號(hào))等文件，實(shí)際貫徹落實(shí)小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策。

小微企業(yè)在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表相關(guān)知識(shí)，就可以享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

相關(guān)政策

稅務(wù)[2019]13號(hào) 國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第3號(hào) 關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)2018年版)》等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào) 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的公告

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第40號(hào) 有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇相關(guān)稅收征管難題的公告

稅務(wù)[2018]77號(hào) 有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策范疇的通知

常見(jiàn)問(wèn)題

從2019年度逐漸，小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有什么?

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)[2019]13號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào))要求：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元的一部分，減征25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但是不超出300萬(wàn)元的一部分，減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅。

從2019年度逐漸，小微企業(yè)總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)怎么確定?

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)[2019]13號(hào))要求：小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包含與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度均值明確。

主要計(jì)算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4

年終正中間開(kāi)張或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)納稅年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

從2019年度逐漸，什么公司歸屬于小微企業(yè)?

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務(wù)[2019]13號(hào))要求，享有公司所得稅減免的小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且同時(shí)符合本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)300萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)不得超過(guò)300人、總資產(chǎn)不得超過(guò)5000萬(wàn)余元等三個(gè)條件的企業(yè)。

依照定額征收方法繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是不是能夠享受小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策?

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào))要求，小微企業(yè)不管按核定征收方法或定額征收方法繳納企業(yè)所得稅，均可以享受小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

推行核準(zhǔn)應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)如何享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策?

推行核準(zhǔn)應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行分辨，符合條件的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)公司的應(yīng)納所得稅額。有關(guān)調(diào)節(jié)狀況，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告之公司。

視頻講解

2019年2一季度公司所得稅預(yù)繳申報(bào)期即將來(lái)臨，小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值理應(yīng)怎么計(jì)算?一個(gè)小視頻教您怎樣精確享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策

符合條件的小微企業(yè)怎樣填寫(xiě)所得稅2019年預(yù)繳稅款申報(bào)單(定額征收篇)

符合條件的小微企業(yè)怎樣填寫(xiě)所得稅2019年預(yù)繳稅款申報(bào)單(核定征收篇)

由來(lái)：上海稅務(wù)局