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問(wèn)：怎樣確定帶標(biāo)準(zhǔn)房租傭金收入?

比如下列的幾個(gè)事例，1.大型商場(chǎng)和入駐的企業(yè)簽訂了如下所示協(xié)議書(shū)，入駐公司在商場(chǎng)賣(mài)出去50萬(wàn)返50%的房租，賣(mài)出去100萬(wàn)返全部的房租。假定房租5萬(wàn)，大型商場(chǎng)接到房租是不是確認(rèn)收入，開(kāi)票，或是確認(rèn)為應(yīng)收帳款，等最后入駐公司收入準(zhǔn)則，依據(jù)是不是符合條件確定是不是收益。假如是免第二年的房租，解決是不是一樣。2.假如大型商場(chǎng)換為電子商務(wù)平臺(tái)，房租換為服務(wù)費(fèi)，收入準(zhǔn)則是不是一樣。3.上面2個(gè)事例稅務(wù)上收入準(zhǔn)則，和財(cái)務(wù)上確定有區(qū)別嗎?

解釋?zhuān)?/p>

(一)賬務(wù)處理

財(cái)務(wù)核算，針對(duì)存有不確定性事項(xiàng)的，應(yīng)該根據(jù)歷史記錄、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等同時(shí)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，進(jìn)行合理的崗位預(yù)計(jì)。

針對(duì)提出問(wèn)題里的租金收入，就存在一定變化，也就是屬于不確定性事宜，企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須針對(duì)達(dá)到減免租金的概率進(jìn)行評(píng)估，并依據(jù)評(píng)估的結(jié)論作出財(cái)務(wù)核算。

1.第一年的賬務(wù)處理

假定大型商場(chǎng)評(píng)估的結(jié)論，是入駐公司極有可能進(jìn)行退還50%房租每日任務(wù)。

借：存款 5.25萬(wàn)余元(假設(shè)簡(jiǎn)易計(jì)稅)

貸：租賃收入/營(yíng)業(yè)外收入 2.50萬(wàn)余元

合同負(fù)債(或應(yīng)收帳款) 2.5萬(wàn)余元

應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅 0.25萬(wàn)余元

2.倘若入駐公司圓滿(mǎn)完成任務(wù)的，大型商場(chǎng)應(yīng)按照約定退回50%的房租，或者將必須退還的房租抵沖下一年度需要繳納的房租。

借：合同負(fù)債(或應(yīng)收帳款) 2.5萬(wàn)余元

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 0.125萬(wàn)余元

貸：存款 2.625萬(wàn)余元

表明：公司退回租金的個(gè)人行為，能夠視作是一種宣傳策劃營(yíng)銷(xiāo)的舉動(dòng)。

3.假如入駐公司沒(méi)有完成預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售目標(biāo)，則需將租用逐漸日確認(rèn)的收益作出調(diào)整，即需要將“合同負(fù)債”轉(zhuǎn)到收益。

借：合同負(fù)債(或應(yīng)收帳款) 2.5萬(wàn)余元

貸：租賃收入/營(yíng)業(yè)外收入 2.5萬(wàn)余元

4.假如入駐公司沒(méi)有完成100%返租金的銷(xiāo)售目標(biāo)，則需將租用逐漸日確認(rèn)的收益作出調(diào)整。

借：合同負(fù)債(或應(yīng)收帳款) 2.5萬(wàn)余元

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 0.25萬(wàn)余元

租賃收入/營(yíng)業(yè)外收入 2.5萬(wàn)余元

貸：存款 5.25萬(wàn)余元

之后本年度依照類(lèi)似情況開(kāi)展賬務(wù)處理。

(二)稅務(wù)解決

1.所得稅

(1)公司在扣除房租并開(kāi)票時(shí)，造成增值稅納稅責(zé)任，必須按照規(guī)定繳納增值稅;

(2)公司在退回房租時(shí)，不可以開(kāi)具紅字稅票沖回增值稅銷(xiāo)售額，不然稅務(wù)局有權(quán)利開(kāi)展核準(zhǔn)銷(xiāo)售總額;

(3)假如上一年度造成應(yīng)退回房租而沒(méi)有退回，第二年立即抵沖房租，大型商場(chǎng)都沒(méi)有開(kāi)票的，必須按照合同約定的收付款時(shí)間做所得稅視同銷(xiāo)售解決并按規(guī)定繳納增值稅。

2.所得稅

大型商場(chǎng)退回租金的，根本無(wú)法抵減所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)按照合同約定房租5萬(wàn)余元確定應(yīng)稅收入。財(cái)務(wù)核算抵減了租賃收入或沒(méi)有確定租賃收入的，所得稅層面應(yīng)該做視同銷(xiāo)售解決。視同銷(xiāo)售收益相匹配產(chǎn)生的費(fèi)用，可作為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”，按照規(guī)定開(kāi)展抵扣。

因?yàn)樨?cái)務(wù)核算與稅務(wù)解決差異較大，租賃公司必須做好納稅調(diào)整。