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問：怎樣確定帶標(biāo)準(zhǔn)房租傭金收入?

比如下列的幾個事例，1.大型商場和入駐的企業(yè)簽訂了如下所示協(xié)議書，入駐公司在商場賣出去50萬返50%的房租，賣出去100萬返全部的房租。假定房租5萬，大型商場接到房租是不是確認收入，開票，或是確認為應(yīng)收帳款，等最后入駐公司收入準(zhǔn)則，依據(jù)是不是符合條件確定是不是收益。假如是免第二年的房租，解決是不是一樣。2.假如大型商場換為電子商務(wù)平臺，房租換為服務(wù)費，收入準(zhǔn)則是不是一樣。3.上面2個事例稅務(wù)上收入準(zhǔn)則，和財務(wù)上確定有區(qū)別嗎?

解釋：

(一)賬務(wù)處理

財務(wù)核算，針對存有不確定性事項的，應(yīng)該根據(jù)歷史記錄、行業(yè)經(jīng)驗等同時結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，進行合理的崗位預(yù)計。

針對提出問題里的租金收入，就存在一定變化，也就是屬于不確定性事宜，企業(yè)會計核算必須針對達到減免租金的概率進行評估，并依據(jù)評估的結(jié)論作出財務(wù)核算。

1.第一年的賬務(wù)處理

假定大型商場評估的結(jié)論，是入駐公司極有可能進行退還50%房租每日任務(wù)。

借：存款 5.25萬余元(假設(shè)簡易計稅)

貸：租賃收入/營業(yè)外收入 2.50萬余元

合同負債(或應(yīng)收帳款) 2.5萬余元

應(yīng)交稅金-簡易計稅 0.25萬余元

2.倘若入駐公司圓滿完成任務(wù)的，大型商場應(yīng)按照約定退回50%的房租，或者將必須退還的房租抵沖下一年度需要繳納的房租。

借：合同負債(或應(yīng)收帳款) 2.5萬余元

營業(yè)費用-業(yè)務(wù)宣傳費 0.125萬余元

貸：存款 2.625萬余元

表明：公司退回租金的個人行為，能夠視作是一種宣傳策劃營銷的舉動。

3.假如入駐公司沒有完成預(yù)計的銷售目標(biāo)，則需將租用逐漸日確認的收益作出調(diào)整，即需要將“合同負債”轉(zhuǎn)到收益。

借：合同負債(或應(yīng)收帳款) 2.5萬余元

貸：租賃收入/營業(yè)外收入 2.5萬余元

4.假如入駐公司沒有完成100%返租金的銷售目標(biāo)，則需將租用逐漸日確認的收益作出調(diào)整。

借：合同負債(或應(yīng)收帳款) 2.5萬余元

營業(yè)費用-業(yè)務(wù)宣傳費 0.25萬余元

租賃收入/營業(yè)外收入 2.5萬余元

貸：存款 5.25萬余元

之后本年度依照類似情況開展賬務(wù)處理。

(二)稅務(wù)解決

1.所得稅

(1)公司在扣除房租并開票時，造成增值稅納稅責(zé)任，必須按照規(guī)定繳納增值稅;

(2)公司在退回房租時，不可以開具紅字稅票沖回增值稅銷售額，不然稅務(wù)局有權(quán)利開展核準(zhǔn)銷售總額;

(3)假如上一年度造成應(yīng)退回房租而沒有退回，第二年立即抵沖房租，大型商場都沒有開票的，必須按照合同約定的收付款時間做所得稅視同銷售解決并按規(guī)定繳納增值稅。

2.所得稅

大型商場退回租金的，根本無法抵減所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)按照合同約定房租5萬余元確定應(yīng)稅收入。財務(wù)核算抵減了租賃收入或沒有確定租賃收入的，所得稅層面應(yīng)該做視同銷售解決。視同銷售收益相匹配產(chǎn)生的費用，可作為“營業(yè)費用-業(yè)務(wù)宣傳費”，按照規(guī)定開展抵扣。

因為財務(wù)核算與稅務(wù)解決差異較大，租賃公司必須做好納稅調(diào)整。