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怎樣通過合理合法科學合理的稅款綜合，避開涉稅風險并讓企業(yè)少繳稅，項目投標和合同簽署才是關鍵。

針對不同的小區(qū)業(yè)主，價格和合同簽署采用的策略不盡相同，今天我們來談一談對于像政府部門等不必須增值稅進項稅的情形下，建筑施工企業(yè)怎樣與業(yè)主簽訂合同更避稅?第一選擇：簽工程外包合同是上上策!

假如是不可以抵稅增值稅進項稅的業(yè)主，在策略上，我們一定要簽工程外包合同書，這樣會更節(jié)稅。為何簽工程外包合同書更節(jié)稅?

舉例子：

一般來講，建筑施工企業(yè)的工費、設備費要占據(jù)工程預算60%--70%，人工費用占據(jù)20%--30%。

工費稅賦：營改增政策之后，假如簽工程外包合同書，大家給業(yè)主開稅票，一定要按11%測算稅款。但是，原材料和設備是建筑企業(yè)自身采購的，能夠抵稅17%。這樣一來，工費、設備費降低6個點，針對總價格來講，稅賦降低60%*6%=3.6%。營改增政策以前，公司需交3%的增值稅，乘于60%，那樣所交的相對應增值稅為工費、設備費的1.8%。換句話說營改增政策以后，大家在工費、設備費這一塊，就少繳3.6% 1.8%=5.4%的稅。

人工費用稅賦：營改增政策之后，人工費用這一塊是按照11%記稅的?？墒?，我們都是業(yè)務外包給建筑勞務公司的，建筑勞務公司是按3%簡易計稅的。因此，建筑勞務公司能夠給總包公司開3%的增值稅專用發(fā)票，那樣施工總承包的人工費用能夠抵稅3個點。而施工總承包給業(yè)主開是11%。對施工總承包來講，人工費用提升8個點。人工費用按30%測算，那樣人工費用所占據(jù)稅款是2.4%。

營改增政策以前，假如施工總承包把人力一樣給建筑勞務公司，總承包公司能夠差值抵稅增值稅，建筑勞務公司或是3%，施工總承包給業(yè)主開都是3%，這個就抵掉了。換句話說，營改增政策以前，人工費用是不需要繳稅的。換句話說，營改增政策之后，人工費用稅金提升2.4%。

工費、設備費減少5.4%，人工費用提升2.4%，總的來說，總體稅金或是減少3%。這個是非常滿意狀況，在具體業(yè)務流程產生中，有部分原材料(砂石)和設備費是取不上稅票，混疑土只有抵稅3%，大家退一步，原材料和設備40%能夠取得所得稅17%的專票，則總體稅賦與營改增政策以前對比，還會繼續(xù)減少1%之上。換句話說營改增后，簽工程外包合同書，工程建筑稅收負擔一定會降低，簽工程外包合同是上上策!

第二選擇：小區(qū)業(yè)主指定供應商和價格，工程施工企業(yè)簽“為名”里的工地承包料合同書假如小區(qū)業(yè)主不愿簽工程外包的合同，項目經理一定要想方設法把工程外包合同簽出來，需要簽法律法規(guī)形式上的工程外包合同書。

例如，能夠讓業(yè)主特定原材料的供應商，乃至價錢還可以讓小區(qū)業(yè)主明確?？墒?，一定要材料商跟工程施工企業(yè)簽供貨合同，由建筑企業(yè)把采購款支付給經銷商，經銷商開17%的發(fā)票給建筑企業(yè)。(這里省掉500字……)第三選擇：將小區(qū)業(yè)主當作建筑企業(yè)的網上代購員小區(qū)業(yè)主堅持自己購置，建筑企業(yè)就要把小區(qū)業(yè)主變?yōu)榻ㄖ髽I(yè)的網上代購員。

舉例子

工程項目工費700萬，人工費用300萬。小區(qū)業(yè)主找供應商買材料，要變成建筑工程公司授權委托小區(qū)業(yè)主去買材料。那樣，簽供貨合同時，一定要建筑工程公司跟經銷商簽訂合同，一定不能讓業(yè)主跟經銷商簽訂合同。

最終，一定要小區(qū)業(yè)主直接把材料款交給建筑企業(yè)，再由建筑企業(yè)交給材料供應商。假如小區(qū)業(yè)主不愿意把材料款交給建筑企業(yè)，而是直接給經銷商，該怎么辦?這樣的情況下，材料商開稅票給建筑企業(yè)，是不可以抵扣的，因為錢是小區(qū)業(yè)主付的，這叫做“賬款不一”。假如說，小區(qū)業(yè)主一定要把材料款交給經銷商，建筑企業(yè)一定要跟小區(qū)業(yè)主簽署一份700萬的無貸款利息借款協(xié)議。簽過之后，立刻再簽一份第三方合同，即建筑施工企業(yè)授權委托小區(qū)業(yè)主的錢交給供應商的“三方委托支付合同書”。

在這里2份合同書前提下，小區(qū)業(yè)主做為網上代購員沒有發(fā)生墊付個人行為，那樣拿到的票雖然表面上“賬款不一”，實質上是一致的，仍然可以抵稅增值稅進項稅。第四挑選：先開稅票、后付款，簽“三方委托支付合同書”

小區(qū)業(yè)主不愿簽借款協(xié)議，該怎么辦?這類解決方案稱為“先開稅票，后付款”。也就是在小區(qū)業(yè)主每一次給材料商支付以前，建筑施工企業(yè)應該先給業(yè)主企業(yè)出具增值稅普通發(fā)票。

依照稅務[2016]36號附近2第41條第2項規(guī)定，營改增政策之后，建筑施工企業(yè)增值稅納稅責任時間接到小區(qū)業(yè)主應收帳款的當天。

這種操作的意思解釋，小區(qū)業(yè)主拿了建筑工程公司一筆預收賬款，建筑工程公司手里拿著預收賬款尋找經銷商買材料。不過呢，預收賬款并沒有先放進建筑工程公司的賬上去，根據(jù)小區(qū)業(yè)主把訂金撥款給材料商。一樣，開了普通發(fā)票以后，小區(qū)業(yè)主、建筑工程公司、材料商三方還需要再簽“三方委托支付合同書”，那樣仍然可以抵稅增值稅進項稅17%。

為什么是普通發(fā)票?由于小區(qū)業(yè)主不可以抵稅增值稅進項稅，因而建筑企業(yè)只有給業(yè)主開增值稅普票，不可以開專票。等同于，小區(qū)業(yè)主給我們的錢，建筑企業(yè)叫預收賬款，業(yè)主方叫訂金，大家按規(guī)定執(zhí)行了增值稅納稅責任時長的規(guī)定。

而以后簽的“三方委托支付協(xié)議書”，等同于我們把小區(qū)業(yè)主付的訂金劃給了材料供應商。但是，這一大筆錢未經建筑企業(yè)的賬號。

由來：小崔稅務 創(chuàng)作者：崔秀峰

2016年8月的分析——

營改增后，建筑施工企業(yè)怎樣簽合同更避稅？

一、工程外包合同書，是建筑企業(yè)的上上策

營改增政策之后，建筑行業(yè)增值稅的稅率是11%，大家簽工程外包合同書，大家給業(yè)主上繳的稅是11%，工費能夠抵稅17%，工費按60%測算，60%，是10.2%，因此營改增政策之后工費能夠抵稅10.2%，但我們給業(yè)主開稅票是11%，11%減去10.2%，大家只交0.8%的稅，0.8%的稅比營改增政策以前3%的稅，減少了2.2%的稅，只從工費看來，營改增政策以后，簽工程外包合同書，稅減少了2.2%。

人工費用，營改增政策以后是很難抵扣的，人工費用在20-30%，人工費用按30%來計算，總承包給業(yè)主開稅票，是按11個點來開稅票，30%，是3.3%，因此營改增政策之后，他們的稅是3.3%，可是，營改增政策以前，人工費用是3%，營改增政策以后，得多0.3%的稅。

工程外包的情形下，工費減少了2.2%的稅，人工費用得多0.3%的稅，相當于減少了1.9%的稅，其它的輔材先不考慮到，所以只要營改增政策，大家簽工程外包合同書，一定會比營改增政策以前，稅賦會變低，因此我們在與業(yè)主談業(yè)務時，可以簽成工程外包合同書，是建筑企業(yè)的上上策。

二、建筑企業(yè)怎樣才能簽工包料合同書

1、與政府機構簽署工程外包合同書

小區(qū)業(yè)主有兩類，一類是房產開發(fā)企業(yè)，一類是是非非房產開發(fā)企業(yè)，例如制造業(yè)企業(yè)，政府機構，像路面、工程施工、基礎設施建設、政府房屋，營改增政策之后，僅有房地產開發(fā)商、制造業(yè)企業(yè)也是需要抵扣的，政府機構是不需要抵扣的，因此政府部門如交通廳修路面，他們的行為主體是交通廳，也有給政府部門做寫字樓，政府部門并不是公司不用抵稅，所以當小區(qū)業(yè)主是是非非房產開發(fā)的情形下，非工業(yè)制造業(yè)前提下，一定要想辦法去簽工程外包合同書。

2、小區(qū)業(yè)主特定知名品牌，建筑企業(yè)購買材料

小區(qū)業(yè)主要自己買材料的情形下，建筑企業(yè)是很難抵扣的，因此自己想辦法溝通交流，法律形式上應簽工程外包合同書，小區(qū)業(yè)主能夠自設經銷商知名品牌，建筑企業(yè)去買，工費能夠抵稅17%。

3、小區(qū)業(yè)主采購材料，工程施工企業(yè)支付經銷商資產

有的業(yè)主可能不會指定供應商，非要自己去買，此刻要商談溝通交流，讓業(yè)主成為你的業(yè)務員，讓業(yè)主替代大家去做購置，簽供貨合同時，要和我們工程建筑公司簽合同，簽訂合同之后，資產是小區(qū)業(yè)主交給經銷商或是建筑企業(yè)交給經銷商，需要注意有法律文件，稅務[1994]年26號文件規(guī)定，網上代購行為是不可以墊付的，當然如果小區(qū)業(yè)主自身要買的前提下，一定要溝通好關鍵點。

第一，從合同里看，和業(yè)主還是得簽工程外包的方式合同書；

第二，小區(qū)業(yè)主去買材料，把小區(qū)業(yè)主變?yōu)榫褪俏覀兤髽I(yè)的一個業(yè)務員，意味著大家建筑工程公司去購置，談價格，簽訂合同，供貨合同都是以建筑工程公司為名簽的；

第三，資產的最佳辦法是，小區(qū)業(yè)主把錢給大家，我們再把錢給經銷商，經銷商開稅票給大家抵稅17%。

4、小區(qū)業(yè)主采購材料，并支付經銷商資產

但如果小區(qū)業(yè)主立即把錢給經銷商，經銷商盡管開稅票給大家，大家是有風險的，這類稅票營改增政策以后是不可以抵扣增值稅、進項稅額的，由于賬款不一致，國稅發(fā)[1995]年192號文件第1條第3項的規(guī)定是不可以抵扣的。因此賬款不一，是不可以抵扣進項稅的。

因此小區(qū)業(yè)主一定要把錢交給經銷商的情形下，有兩種方法避開錯誤做法：

第一種方式，小區(qū)業(yè)主每一次付費給經銷商以前，建筑企業(yè)給他開增值稅專用發(fā)票，例如小區(qū)業(yè)主給經銷商付了60萬，我們首先給業(yè)主開60萬增值稅專用發(fā)票，讓業(yè)主先接到票，在的錢交給經銷商，與此同時，建筑企業(yè)、小區(qū)業(yè)主、經銷商三方要簽一份授權委托，建筑企業(yè)授權委托小區(qū)業(yè)主付款原材料購錢款給供應商的三方委托合同，三方委托合同是專門在前面的房地產業(yè)建筑企業(yè)給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票的情形下，才這樣做的。

第二種作法，假如建筑企業(yè)不開稅票，建筑企業(yè)和業(yè)主之間要簽一份無利息的借款合同，稅法規(guī)定，非關聯(lián)公司中間是能夠簽無利息的借款協(xié)議的。因此建筑企業(yè)和業(yè)主之間要簽一份無利息的借款協(xié)議，隨后放前三方委托合同付款書，這樣的情況下，這一大筆錢之后是能夠抵工程款的。根據(jù)這兩種方法，小區(qū)業(yè)主支付給經銷商，經銷商開稅票給大家，這類抵稅是合法的。

三、最后總結

所以當小區(qū)業(yè)主是是非非房地產開發(fā)企業(yè)，又是是非非工業(yè)制造的情形下，是不可以抵扣的，因此要想辦法，法律形式上應簽工程外包合同書。假如小區(qū)業(yè)主不愿只有兩種方法，一種就是小區(qū)業(yè)主指定供應商知名品牌，建筑企業(yè)一個人去買，但是不能寫到合同的，這是違法的。第二種便是小區(qū)業(yè)主的錢交給經銷商以前，有2種解決方案，一種是簽借款合同，一種是開專票，之后在開三方委托合同。

創(chuàng)作者：肖太壽