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怎樣通過合理合法科學(xué)合理的稅款綜合，避開涉稅風(fēng)險(xiǎn)并讓企業(yè)少繳稅，項(xiàng)目投標(biāo)和合同簽署才是關(guān)鍵。

針對(duì)不同的小區(qū)業(yè)主，價(jià)格和合同簽署采用的策略不盡相同，今天我們來談一談對(duì)于像政府部門等不必須增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情形下，建筑施工企業(yè)怎樣與業(yè)主簽訂合同更避稅?第一選擇：簽工程外包合同是上上策!

假如是不可以抵稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)主，在策略上，我們一定要簽工程外包合同書，這樣會(huì)更節(jié)稅。為何簽工程外包合同書更節(jié)稅?

舉例子：

一般來講，建筑施工企業(yè)的工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)要占據(jù)工程預(yù)算60%--70%，人工費(fèi)用占據(jù)20%--30%。

工費(fèi)稅賦：營改增政策之后，假如簽工程外包合同書，大家給業(yè)主開稅票，一定要按11%測算稅款。但是，原材料和設(shè)備是建筑企業(yè)自身采購的，能夠抵稅17%。這樣一來，工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)降低6個(gè)點(diǎn)，針對(duì)總價(jià)格來講，稅賦降低60%*6%=3.6%。營改增政策以前，公司需交3%的增值稅，乘于60%，那樣所交的相對(duì)應(yīng)增值稅為工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)的1.8%。換句話說營改增政策以后，大家在工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)這一塊，就少繳3.6% 1.8%=5.4%的稅。

人工費(fèi)用稅賦：營改增政策之后，人工費(fèi)用這一塊是按照11%記稅的?？墒?，我們都是業(yè)務(wù)外包給建筑勞務(wù)公司的，建筑勞務(wù)公司是按3%簡易計(jì)稅的。因此，建筑勞務(wù)公司能夠給總包公司開3%的增值稅專用發(fā)票，那樣施工總承包的人工費(fèi)用能夠抵稅3個(gè)點(diǎn)。而施工總承包給業(yè)主開是11%。對(duì)施工總承包來講，人工費(fèi)用提升8個(gè)點(diǎn)。人工費(fèi)用按30%測算，那樣人工費(fèi)用所占據(jù)稅款是2.4%。

營改增政策以前，假如施工總承包把人力一樣給建筑勞務(wù)公司，總承包公司能夠差值抵稅增值稅，建筑勞務(wù)公司或是3%，施工總承包給業(yè)主開都是3%，這個(gè)就抵掉了。換句話說，營改增政策以前，人工費(fèi)用是不需要繳稅的。換句話說，營改增政策之后，人工費(fèi)用稅金提升2.4%。

工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)減少5.4%，人工費(fèi)用提升2.4%，總的來說，總體稅金或是減少3%。這個(gè)是非常滿意狀況，在具體業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生中，有部分原材料(砂石)和設(shè)備費(fèi)是取不上稅票，混疑土只有抵稅3%，大家退一步，原材料和設(shè)備40%能夠取得所得稅17%的專票，則總體稅賦與營改增政策以前對(duì)比，還會(huì)繼續(xù)減少1%之上。換句話說營改增后，簽工程外包合同書，工程建筑稅收負(fù)擔(dān)一定會(huì)降低，簽工程外包合同是上上策!

第二選擇：小區(qū)業(yè)主指定供應(yīng)商和價(jià)格，工程施工企業(yè)簽“為名”里的工地承包料合同書假如小區(qū)業(yè)主不愿簽工程外包的合同，項(xiàng)目經(jīng)理一定要想方設(shè)法把工程外包合同簽出來，需要簽法律法規(guī)形式上的工程外包合同書。

例如，能夠讓業(yè)主特定原材料的供應(yīng)商，乃至價(jià)錢還可以讓小區(qū)業(yè)主明確?？墒牵欢ㄒ牧仙谈こ淌┕て髽I(yè)簽供貨合同，由建筑企業(yè)把采購款支付給經(jīng)銷商，經(jīng)銷商開17%的發(fā)票給建筑企業(yè)。(這里省掉500字……)第三選擇：將小區(qū)業(yè)主當(dāng)作建筑企業(yè)的網(wǎng)上代購員小區(qū)業(yè)主堅(jiān)持自己購置，建筑企業(yè)就要把小區(qū)業(yè)主變?yōu)榻ㄖ髽I(yè)的網(wǎng)上代購員。

舉例子

工程項(xiàng)目工費(fèi)700萬，人工費(fèi)用300萬。小區(qū)業(yè)主找供應(yīng)商買材料，要變成建筑工程公司授權(quán)委托小區(qū)業(yè)主去買材料。那樣，簽供貨合同時(shí)，一定要建筑工程公司跟經(jīng)銷商簽訂合同，一定不能讓業(yè)主跟經(jīng)銷商簽訂合同。

最終，一定要小區(qū)業(yè)主直接把材料款交給建筑企業(yè)，再由建筑企業(yè)交給材料供應(yīng)商。假如小區(qū)業(yè)主不愿意把材料款交給建筑企業(yè)，而是直接給經(jīng)銷商，該怎么辦?這樣的情況下，材料商開稅票給建筑企業(yè)，是不可以抵扣的，因?yàn)殄X是小區(qū)業(yè)主付的，這叫做“賬款不一”。假如說，小區(qū)業(yè)主一定要把材料款交給經(jīng)銷商，建筑企業(yè)一定要跟小區(qū)業(yè)主簽署一份700萬的無貸款利息借款協(xié)議。簽過之后，立刻再簽一份第三方合同，即建筑施工企業(yè)授權(quán)委托小區(qū)業(yè)主的錢交給供應(yīng)商的“三方委托支付合同書”。

在這里2份合同書前提下，小區(qū)業(yè)主做為網(wǎng)上代購員沒有發(fā)生墊付個(gè)人行為，那樣拿到的票雖然表面上“賬款不一”，實(shí)質(zhì)上是一致的，仍然可以抵稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。第四挑選：先開稅票、后付款，簽“三方委托支付合同書”

小區(qū)業(yè)主不愿簽借款協(xié)議，該怎么辦?這類解決方案稱為“先開稅票，后付款”。也就是在小區(qū)業(yè)主每一次給材料商支付以前，建筑施工企業(yè)應(yīng)該先給業(yè)主企業(yè)出具增值稅普通發(fā)票。

依照稅務(wù)[2016]36號(hào)附近2第41條第2項(xiàng)規(guī)定，營改增政策之后，建筑施工企業(yè)增值稅納稅責(zé)任時(shí)間接到小區(qū)業(yè)主應(yīng)收帳款的當(dāng)天。

這種操作的意思解釋，小區(qū)業(yè)主拿了建筑工程公司一筆預(yù)收賬款，建筑工程公司手里拿著預(yù)收賬款尋找經(jīng)銷商買材料。不過呢，預(yù)收賬款并沒有先放進(jìn)建筑工程公司的賬上去，根據(jù)小區(qū)業(yè)主把訂金撥款給材料商。一樣，開了普通發(fā)票以后，小區(qū)業(yè)主、建筑工程公司、材料商三方還需要再簽“三方委托支付合同書”，那樣仍然可以抵稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17%。

為什么是普通發(fā)票?由于小區(qū)業(yè)主不可以抵稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，因而建筑企業(yè)只有給業(yè)主開增值稅普票，不可以開專票。等同于，小區(qū)業(yè)主給我們的錢，建筑企業(yè)叫預(yù)收賬款，業(yè)主方叫訂金，大家按規(guī)定執(zhí)行了增值稅納稅責(zé)任時(shí)長的規(guī)定。

而以后簽的“三方委托支付協(xié)議書”，等同于我們把小區(qū)業(yè)主付的訂金劃給了材料供應(yīng)商。但是，這一大筆錢未經(jīng)建筑企業(yè)的賬號(hào)。

由來：小崔稅務(wù) 創(chuàng)作者：崔秀峰

2016年8月的分析——

營改增后，建筑施工企業(yè)怎樣簽合同更避稅？

一、工程外包合同書，是建筑企業(yè)的上上策

營改增政策之后，建筑行業(yè)增值稅的稅率是11%，大家簽工程外包合同書，大家給業(yè)主上繳的稅是11%，工費(fèi)能夠抵稅17%，工費(fèi)按60%測算，60%，是10.2%，因此營改增政策之后工費(fèi)能夠抵稅10.2%，但我們給業(yè)主開稅票是11%，11%減去10.2%，大家只交0.8%的稅，0.8%的稅比營改增政策以前3%的稅，減少了2.2%的稅，只從工費(fèi)看來，營改增政策以后，簽工程外包合同書，稅減少了2.2%。

人工費(fèi)用，營改增政策以后是很難抵扣的，人工費(fèi)用在20-30%，人工費(fèi)用按30%來計(jì)算，總承包給業(yè)主開稅票，是按11個(gè)點(diǎn)來開稅票，30%，是3.3%，因此營改增政策之后，他們的稅是3.3%，可是，營改增政策以前，人工費(fèi)用是3%，營改增政策以后，得多0.3%的稅。

工程外包的情形下，工費(fèi)減少了2.2%的稅，人工費(fèi)用得多0.3%的稅，相當(dāng)于減少了1.9%的稅，其它的輔材先不考慮到，所以只要營改增政策，大家簽工程外包合同書，一定會(huì)比營改增政策以前，稅賦會(huì)變低，因此我們在與業(yè)主談業(yè)務(wù)時(shí)，可以簽成工程外包合同書，是建筑企業(yè)的上上策。

二、建筑企業(yè)怎樣才能簽工包料合同書

1、與政府機(jī)構(gòu)簽署工程外包合同書

小區(qū)業(yè)主有兩類，一類是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一類是是非非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，例如制造業(yè)企業(yè)，政府機(jī)構(gòu)，像路面、工程施工、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、政府房屋，營改增政策之后，僅有房地產(chǎn)開發(fā)商、制造業(yè)企業(yè)也是需要抵扣的，政府機(jī)構(gòu)是不需要抵扣的，因此政府部門如交通廳修路面，他們的行為主體是交通廳，也有給政府部門做寫字樓，政府部門并不是公司不用抵稅，所以當(dāng)小區(qū)業(yè)主是是非非房產(chǎn)開發(fā)的情形下，非工業(yè)制造業(yè)前提下，一定要想辦法去簽工程外包合同書。

2、小區(qū)業(yè)主特定知名品牌，建筑企業(yè)購買材料

小區(qū)業(yè)主要自己買材料的情形下，建筑企業(yè)是很難抵扣的，因此自己想辦法溝通交流，法律形式上應(yīng)簽工程外包合同書，小區(qū)業(yè)主能夠自設(shè)經(jīng)銷商知名品牌，建筑企業(yè)去買，工費(fèi)能夠抵稅17%。

3、小區(qū)業(yè)主采購材料，工程施工企業(yè)支付經(jīng)銷商資產(chǎn)

有的業(yè)主可能不會(huì)指定供應(yīng)商，非要自己去買，此刻要商談溝通交流，讓業(yè)主成為你的業(yè)務(wù)員，讓業(yè)主替代大家去做購置，簽供貨合同時(shí)，要和我們工程建筑公司簽合同，簽訂合同之后，資產(chǎn)是小區(qū)業(yè)主交給經(jīng)銷商或是建筑企業(yè)交給經(jīng)銷商，需要注意有法律文件，稅務(wù)[1994]年26號(hào)文件規(guī)定，網(wǎng)上代購行為是不可以墊付的，當(dāng)然如果小區(qū)業(yè)主自身要買的前提下，一定要溝通好關(guān)鍵點(diǎn)。

第一，從合同里看，和業(yè)主還是得簽工程外包的方式合同書；

第二，小區(qū)業(yè)主去買材料，把小區(qū)業(yè)主變?yōu)榫褪俏覀兤髽I(yè)的一個(gè)業(yè)務(wù)員，意味著大家建筑工程公司去購置，談價(jià)格，簽訂合同，供貨合同都是以建筑工程公司為名簽的；

第三，資產(chǎn)的最佳辦法是，小區(qū)業(yè)主把錢給大家，我們再把錢給經(jīng)銷商，經(jīng)銷商開稅票給大家抵稅17%。

4、小區(qū)業(yè)主采購材料，并支付經(jīng)銷商資產(chǎn)

但如果小區(qū)業(yè)主立即把錢給經(jīng)銷商，經(jīng)銷商盡管開稅票給大家，大家是有風(fēng)險(xiǎn)的，這類稅票營改增政策以后是不可以抵扣增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額的，由于賬款不一致，國稅發(fā)[1995]年192號(hào)文件第1條第3項(xiàng)的規(guī)定是不可以抵扣的。因此賬款不一，是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

因此小區(qū)業(yè)主一定要把錢交給經(jīng)銷商的情形下，有兩種方法避開錯(cuò)誤做法：

第一種方式，小區(qū)業(yè)主每一次付費(fèi)給經(jīng)銷商以前，建筑企業(yè)給他開增值稅專用發(fā)票，例如小區(qū)業(yè)主給經(jīng)銷商付了60萬，我們首先給業(yè)主開60萬增值稅專用發(fā)票，讓業(yè)主先接到票，在的錢交給經(jīng)銷商，與此同時(shí)，建筑企業(yè)、小區(qū)業(yè)主、經(jīng)銷商三方要簽一份授權(quán)委托，建筑企業(yè)授權(quán)委托小區(qū)業(yè)主付款原材料購錢款給供應(yīng)商的三方委托合同，三方委托合同是專門在前面的房地產(chǎn)業(yè)建筑企業(yè)給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票的情形下，才這樣做的。

第二種作法，假如建筑企業(yè)不開稅票，建筑企業(yè)和業(yè)主之間要簽一份無利息的借款合同，稅法規(guī)定，非關(guān)聯(lián)公司中間是能夠簽無利息的借款協(xié)議的。因此建筑企業(yè)和業(yè)主之間要簽一份無利息的借款協(xié)議，隨后放前三方委托合同付款書，這樣的情況下，這一大筆錢之后是能夠抵工程款的。根據(jù)這兩種方法，小區(qū)業(yè)主支付給經(jīng)銷商，經(jīng)銷商開稅票給大家，這類抵稅是合法的。

三、最后總結(jié)

所以當(dāng)小區(qū)業(yè)主是是非非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，又是是非非工業(yè)制造的情形下，是不可以抵扣的，因此要想辦法，法律形式上應(yīng)簽工程外包合同書。假如小區(qū)業(yè)主不愿只有兩種方法，一種就是小區(qū)業(yè)主指定供應(yīng)商知名品牌，建筑企業(yè)一個(gè)人去買，但是不能寫到合同的，這是違法的。第二種便是小區(qū)業(yè)主的錢交給經(jīng)銷商以前，有2種解決方案，一種是簽借款合同，一種是開專票，之后在開三方委托合同。

創(chuàng)作者：肖太壽