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施工企業(yè)營改增后要稅種稅率是多少?

答：1、營改增后稅收情況：

財稅〔2016〕36號規(guī)定，一般納稅人提供建筑施工服務，適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。

2、營改增后對建筑施工企業(yè)的影響：

一方面，“營改增”政策能有效解決我國建筑企業(yè)重復納稅問題，其在購進原材料、建筑設備時所繳納的增值稅進項稅額也能夠被抵扣。這在很大程度上有效解決了建筑業(yè)重復征稅問題，降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)公平稅負。

銷項稅額-進項稅額=增值稅應納稅額

另一方面，由于增值稅特殊的管理要求，會對以后供應商的選擇、經(jīng)營模式的選擇、勞務分包模式的確定、物資采購與管理、集團內部的關聯(lián)交易、組織架構的設置、公司管理方式的改變等帶來一系列的影響，從而增加了公司的相關管理成本。

3、稅負變化：

原營業(yè)稅政策下，計稅基礎為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程造價及工程價款之外收取的各種費用。納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

“營改增”后，由于增值稅屬于價外稅，計稅基礎發(fā)生了變化，這在會計核算上就有所體現(xiàn)。由于進項稅的抵扣，“營改增”后的主營業(yè)務收入和營業(yè)稅制下的主營業(yè)務收入同比相差約10%，即理論上來說，計稅基礎是減少的。但是增值稅稅率為11%，稅率明顯提高了，如果進項稅抵扣這方面管理統(tǒng)籌工作不充分，企業(yè)稅負反而會增加。當然，只要稅務籌劃工作跟上了，做好進項稅抵扣工作，稅改后企業(yè)承擔的稅負是降低的。

4、建議

“營改增”政策下，建筑企業(yè)由營業(yè)稅粗放型的管理改為增值稅的精細化的管理，要求對增值稅的各個環(huán)節(jié)進行梳理，提升管理水平。 營業(yè)稅的計征比較簡單，籌劃空間比較小;而增值稅計征的籌劃空間較大，值增稅的優(yōu)惠政策、稅率、管理環(huán)節(jié)等影響因素較多，所以建筑施工企業(yè)應合理籌劃，以求降低企業(yè)的稅負。

①選擇合格供應商，加大進項抵扣金額。對所有供應商進行梳理，對于不符合規(guī)定的供應商進行協(xié)商或淘汰，加大進項稅額的抵扣金額。

②固定資產(chǎn)的投入。營改增后，工程建設是選擇租賃還是購買固定資產(chǎn)，應當考慮到進項稅可抵扣的情況。

③其他成本的進項抵扣。例如酒店住宿費、辦公費、物業(yè)費等可以抵扣的，需要相關部門不斷學習補充，做到精細籌劃降低企業(yè)稅收負擔。

5、總結

建筑業(yè)營改增之后實際交稅情況根據(jù)企業(yè)實際情況的不同，還有企業(yè)反應調整的能力不同，會出現(xiàn)較大的差別。如果不能適應，可以考慮選擇申請按簡易計稅方法繳稅，一般是3年不得做更改。企業(yè)不能停滯不前，做好自身的籌劃才是最重要的，這樣才能真正享受到稅改帶來的好處。

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增值稅稅率 主營業(yè)務收入 固定資產(chǎn)