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暫估入庫跨年夜會(huì)計(jì)賬務(wù)處理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

2022-08-08 16:54

難題:暫估入庫跨年夜會(huì)計(jì)賬務(wù)處理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

解釋:

暫估入庫的,表明在辦理進(jìn)庫時(shí)收不到銷貨方開具的稅票。月末暫估入庫的賬務(wù)處理:

借:庫存商品

貸:應(yīng)付款-xx

以上賬務(wù)處理都是按照不含稅金額確認(rèn)的。

在次月初,針對暫估入庫的賬務(wù)處理開展紅字沖銷(應(yīng)用ERP等系統(tǒng)會(huì)一鍵生成紅字沖銷憑據(jù)):

借:庫存商品(紅色字體)

貸:應(yīng)付款-xx(紅色字體)

公司在收到購置原料采購的增值稅專用發(fā)票時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅能夠按照規(guī)定抵扣的,則按照正常的采購入庫做賬務(wù)處理:

借:庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:存款

由來: 創(chuàng)作者:彭懷文



2017年12月的解釋——

購買材料稅票當(dāng)月未收到,月末暫估記帳時(shí)是否需要與此同時(shí)暫估進(jìn)項(xiàng)稅額?

問:我公司在采購材料的過程當(dāng)中,供應(yīng)商在當(dāng)月未提供增值稅專用發(fā)票,我公司依據(jù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)出入庫單開展暫估入庫。請問一下:暫估的時(shí)候可以并將進(jìn)項(xiàng)稅額暫估嗎?

答:《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕22號(hào))第二條要求,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理:

(一)獲得財(cái)產(chǎn)或接收勞務(wù)公司等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

……

4.貨品等已驗(yàn)收入庫但尚未取得所得稅扣稅憑證的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。一般納稅人購入的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但尚未接到所得稅扣稅憑證并沒有付款的,需在月末按貨物清單或相關(guān)合作協(xié)議書里的價(jià)錢暫估入賬,不用將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅暫估入賬。下月初,用紅字沖銷原暫估入賬額度,待獲得有關(guān)所得稅扣稅憑證并且經(jīng)過驗(yàn)證后,按應(yīng)記入有關(guān)成本或資產(chǎn)的額度,借記“原料”、“庫存產(chǎn)品”、“固資”、“無形資產(chǎn)攤銷”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”學(xué)科,按應(yīng)付金額,貸記“應(yīng)付款”等科目。

《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》第二條有關(guān)已驗(yàn)收入庫但尚未取得所得稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬額度確立,對其《規(guī)定》第二(一)4項(xiàng)中已驗(yàn)收入庫但尚未取得所得稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時(shí),暫估入賬的金額不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人購入勞務(wù)公司、服務(wù)等但尚未取得所得稅扣稅憑證的,對比解決。

依據(jù)上述要求,購買原材料因未收到稅票收支明細(xì)而于月終暫估入賬時(shí),可只可能原材料成本,不用將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅暫估入賬。

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