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近些年，一些企業(yè)紛紛開始申請(qǐng)認(rèn)定高新企業(yè)，而評(píng)定高新企業(yè)有三個(gè)顯著帶來(lái)的好處：一是當(dāng)?shù)卣馁Y金獎(jiǎng)賞;二是15%所得稅優(yōu)惠稅率;三是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定附帶的研發(fā)支出75%或是100%加計(jì)。對(duì)著這三項(xiàng)益處，許多企業(yè)在一些中介服務(wù)的包裝下變成了高新企業(yè)，拿到財(cái)政局獎(jiǎng)賞，但是外包裝畢竟不是真實(shí)，享受的15%征收率及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減是經(jīng)不住稅務(wù)單位檢查的，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)性。小編融合操作實(shí)務(wù)中常見的狀況列舉了七問(wèn)題，高新企業(yè)能夠先后自主清查。

一、研發(fā)人員占比是不是小于10%?

依據(jù)國(guó)科發(fā)火2016年32號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)認(rèn)定高新企業(yè)必須滿足研發(fā)人員占公司當(dāng)初員工總數(shù)的比例不低于10%的條件。實(shí)務(wù)中許多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)定研發(fā)部，或是設(shè)置權(quán)限研發(fā)部總數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于10%，盡管中介服務(wù)在報(bào)告中進(jìn)行了外包裝，但是通過(guò)審查公司部門設(shè)置、崗位工作職責(zé)、工資條及考勤情況能精確區(qū)劃研發(fā)人員及其研發(fā)人員占比。

二、研發(fā)支出占比是不是符合規(guī)定?

國(guó)科發(fā)火2016年32號(hào)文件并且對(duì)研發(fā)支出占比進(jìn)行了明文規(guī)定，即年?duì)I收小于5000萬(wàn)余元，研發(fā)支出比例不低于5%，年?duì)I收在5000萬(wàn)-20000萬(wàn)余元中間，研發(fā)支出比例不低于4%，年?duì)I收在20000多萬(wàn)元，研發(fā)支出比例不低于3%。企業(yè)營(yíng)業(yè)收入能通過(guò)買賣合同、銷售清單、稅務(wù)申報(bào)及賬目收益來(lái)交叉式核查，研發(fā)支出能通過(guò)賬目產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用科目及清單開展逐單核查，實(shí)務(wù)中一些企業(yè)為達(dá)到評(píng)定高新科技企業(yè)的目的，虛列費(fèi)用或者將與研發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用在賬目稅前列支，這一點(diǎn)只需將評(píng)定高新企業(yè)的申請(qǐng)數(shù)據(jù)與賬目真實(shí)有效的數(shù)據(jù)完成核對(duì)就可準(zhǔn)確判斷是不是符合條件。

三、高新科技收益是不是做到60%?

高新科技所帶來(lái)的產(chǎn)品和服務(wù)收益是否為營(yíng)業(yè)成本?是不是占據(jù)總額的60%之上?這里面有個(gè)基本上分辨，便是高新科技與企業(yè)營(yíng)業(yè)收入務(wù)必有關(guān)，至于是直接相關(guān)或是間接性有關(guān)實(shí)務(wù)中確實(shí)很難分辨，比如某環(huán)保公司創(chuàng)造發(fā)明一項(xiàng)污泥處理技術(shù)，不好說(shuō)清此項(xiàng)技術(shù)性為企業(yè)產(chǎn)生多大收益，只有是依據(jù)技術(shù)性應(yīng)用在這些設(shè)備上，這種機(jī)器設(shè)備奉獻(xiàn)了多少生產(chǎn)能力給企業(yè)增添了是多少收益。許多企業(yè)在申請(qǐng)高新企業(yè)認(rèn)定時(shí)提交了許多專利權(quán)、創(chuàng)造發(fā)明及著作權(quán)證書，但是與公司的營(yíng)業(yè)成本不相干，公司很有可能永遠(yuǎn)也不會(huì)使用這些技術(shù)性，導(dǎo)致了技術(shù)準(zhǔn)備停留在高新認(rèn)定時(shí)段表面方式，與經(jīng)營(yíng)徹底脫軌，也就無(wú)法做到60%占比。

四、研發(fā)項(xiàng)目怎樣反映創(chuàng)新能力?

申請(qǐng)辦理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要滿足研發(fā)支出占比，所以需要公司研發(fā)立項(xiàng)、審查，在立項(xiàng)評(píng)審的過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)品研發(fā)的重要性與創(chuàng)新能力是不是突顯?研發(fā)的實(shí)際效果是不是顯著?是不是可以為公司在新品(原材料)、新技術(shù)應(yīng)用、新技術(shù)方面有大大提高?許多高新企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目看不見創(chuàng)新能力，就是為了做產(chǎn)品研發(fā)而研發(fā)，從效果里看研發(fā)活動(dòng)既沒(méi)法改進(jìn)產(chǎn)品特性，也難以提升工作效率、控制成本，這類產(chǎn)品研發(fā)是假產(chǎn)品研發(fā)，是經(jīng)不住基本常識(shí)和邏輯反復(fù)推敲的。

五、是不是構(gòu)建高效的研發(fā)管理體系?

產(chǎn)品研發(fā)是公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一項(xiàng)有組織、有計(jì)劃的主題活動(dòng)，必須激發(fā)公司外部環(huán)境網(wǎng)絡(luò)資源，融洽人力資源、物力資源、資金，在實(shí)驗(yàn)室或是生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)不斷開展調(diào)節(jié)、改善。要完成此項(xiàng)主題活動(dòng)那就需要公司創(chuàng)建一套完整的研發(fā)管理體系，包括對(duì)產(chǎn)品研發(fā)申請(qǐng)辦理、產(chǎn)品研發(fā)審查、研發(fā)立項(xiàng)、產(chǎn)品研發(fā)執(zhí)行、產(chǎn)品研發(fā)結(jié)論確定及產(chǎn)品研發(fā)知識(shí)管理系統(tǒng)的重點(diǎn)規(guī)章制度，產(chǎn)生對(duì)產(chǎn)品研發(fā)場(chǎng)地、研發(fā)設(shè)備及原材料、研發(fā)人員及花費(fèi)管理方案，構(gòu)建一套完整的研發(fā)活動(dòng)體系管理?；閱T只需審查公司是不是建立了相對(duì)性完備的研發(fā)管理體系及步驟、材料，就可清楚判斷出公司是不是開展研發(fā)活動(dòng)。

六、是不是精確核算項(xiàng)目研發(fā)支出?

產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中需要產(chǎn)生費(fèi)用，許多企業(yè)由于沒(méi)有創(chuàng)建研發(fā)管理體系，財(cái)會(huì)人員在結(jié)算花費(fèi)時(shí)很難判斷是否稅前列支在研發(fā)支出，主要表現(xiàn)在兩方面：一是把不歸屬于研發(fā)項(xiàng)目的開支納入研發(fā)支出;二是研發(fā)支出構(gòu)造不科學(xué)，例如有一些企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中只有人工費(fèi)用，并沒(méi)有材料和其它雜費(fèi)，并沒(méi)有完備的反映研發(fā)費(fèi)用狀況。事實(shí)上企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算體系徹底可以參考2017版所得稅年度匯算清繳A107012表構(gòu)架來(lái)設(shè)定。

七、是不是按照要求將研發(fā)活動(dòng)材料留存?zhèn)洳?

在所得稅年度匯算清繳本年度，公司財(cái)務(wù)必須恰當(dāng)填寫2021版研發(fā)費(fèi)用輔助賬明細(xì)表，大體上規(guī)定申請(qǐng)數(shù)與賬面數(shù)類別數(shù)據(jù)相符合，而且要求將研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的資料按照國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第23號(hào)文件要求留存?zhèn)洳?，這些資料包含產(chǎn)品研發(fā)規(guī)章制度、產(chǎn)品研發(fā)申請(qǐng)辦理、產(chǎn)品研發(fā)審查、研發(fā)立項(xiàng)、產(chǎn)品研發(fā)執(zhí)行、產(chǎn)品研發(fā)審結(jié)、產(chǎn)品研發(fā)材料建冊(cè)存檔及研發(fā)費(fèi)用支出協(xié)助明細(xì)表。