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高新科技公司進行2016年度所得稅年度匯算清繳應(yīng)留意解決好下列四個難題。

除已享有免減但未登記狀況外，高新科技公司在網(wǎng)絡(luò)上辦稅大廳開展辦理備案時，最普遍不正確是折扣優(yōu)惠起始日期的填列不精確。一部分公司將折扣優(yōu)惠起止時間填列入《高新技術(shù)企業(yè)證書》上的頒證時間，或是填列的折扣優(yōu)惠起始日期超出一年。

依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科動怒〔2016〕32號）第十條要求，公司得到高新科技公司資質(zhì)后，自高新科技企業(yè)資質(zhì)授予之日所屬本年度起享有稅收優(yōu)惠政策，可按照本方法第四條的要求，到負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理稅收優(yōu)惠政策辦理手續(xù)。換句話說，2016年新評定的高新科技公司，就可以享有2016年度的高新科技公司稅收優(yōu)惠政策，所得稅折扣優(yōu)惠起始時間應(yīng)是2016年1月1日至2016年12月31日。

《認定辦法》第十九條第三項提升了二種取消資格的情況：未按時匯報與評定標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)重特大轉(zhuǎn)變狀況或總計2年未填報本年度發(fā)展趨勢狀況表格的，由評定組織撤銷其高新科技公司資質(zhì)。

在這里，公司需銘記2個關(guān)鍵時間范圍：一是在每一年5月底前，不但要執(zhí)行辦理備案辦理手續(xù)并存留備查簿材料，還需要在門戶網(wǎng)“高新科技公司評定管理方面網(wǎng)”上填寫上一本年度專利權(quán)、科研人員、研發(fā)支出、營業(yè)收入等本年度發(fā)展趨勢狀況表格；二是產(chǎn)生改名或與評定標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的重特大轉(zhuǎn)變應(yīng)在三個月內(nèi)向型評定組織匯報。

《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高新科技企業(yè)員工教育投入抵扣現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕63號）中明確提出，“高新科技公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金所得總金額8%的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)繳稅收入額時扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減?！?/p>

以上通告自2015年1月1日起實行。但在操作實務(wù)中，大家發(fā)覺，一部分高新科技公司并沒有依照通告規(guī)定實行，只是仍選用《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第四十二條中要求的2.5%比例計算扣減。

既享有科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費稅前加計特惠與此同時也是高新科技公司的經(jīng)營者，非常容易搞混兩大類政策優(yōu)惠中有關(guān)研發(fā)支出范疇。特別注意的是，2個有關(guān)研發(fā)支出加計的最新政策《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國家科技部有關(guān)健全科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費稅前加計現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕122號）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)設(shè)計花費稅前加計現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第9花了7天時間）均自2016年1月1日起實行。

事實上，《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科動怒〔2016〕195號）和稅務(wù)總局〔2015〕122號均對科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費的核算干了實際要求，范疇卻各有不同，前面一種范疇顯著超過后面一種。如國科動怒〔2016〕195號文檔要求，授權(quán)委托外界科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費包括授權(quán)委托海外組織或本人開展科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計主題活動所產(chǎn)生的花費，而稅務(wù)總局〔2015〕122號文檔確立授權(quán)委托海外組織或本人開展產(chǎn)品研發(fā)主題活動所產(chǎn)生的花費，不可加計。因此 ，假如公司依照稅務(wù)總局〔2015〕122號文檔對科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費開展核算梳理，去考量是不是達到高新科技公司標(biāo)準(zhǔn)得話，那麼在其中一項關(guān)鍵指標(biāo)值“近三個會計期間的科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費總金額占當(dāng)期銷售額總金額的占比”很有可能會達不上規(guī)范，而使公司缺失享有高新科技公司特惠的機遇。