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高新科技公司進(jìn)行2016年度所得稅年度匯算清繳應(yīng)留意解決好下列四個(gè)難題。

除已享有免減但未登記狀況外，高新科技公司在網(wǎng)絡(luò)上辦稅大廳開(kāi)展辦理備案時(shí)，最普遍不正確是折扣優(yōu)惠起始日期的填列不精確。一部分公司將折扣優(yōu)惠起止時(shí)間填列入《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》上的頒證時(shí)間，或是填列的折扣優(yōu)惠起始日期超出一年。

依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科動(dòng)怒〔2016〕32號(hào)）第十條要求，公司得到高新科技公司資質(zhì)后，自高新科技企業(yè)資質(zhì)授予之日所屬本年度起享有稅收優(yōu)惠政策，可按照本方法第四條的要求，到負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠政策辦理手續(xù)。換句話說(shuō)，2016年新評(píng)定的高新科技公司，就可以享有2016年度的高新科技公司稅收優(yōu)惠政策，所得稅折扣優(yōu)惠起始時(shí)間應(yīng)是2016年1月1日至2016年12月31日。

《認(rèn)定辦法》第十九條第三項(xiàng)提升了二種取消資格的情況：未按時(shí)匯報(bào)與評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)重特大轉(zhuǎn)變狀況或總計(jì)2年未填報(bào)本年度發(fā)展趨勢(shì)狀況表格的，由評(píng)定組織撤銷其高新科技公司資質(zhì)。

在這里，公司需銘記2個(gè)關(guān)鍵時(shí)間范圍：一是在每一年5月底前，不但要執(zhí)行辦理備案辦理手續(xù)并存留備查簿材料，還需要在門戶網(wǎng)“高新科技公司評(píng)定管理方面網(wǎng)”上填寫(xiě)上一本年度專利權(quán)、科研人員、研發(fā)支出、營(yíng)業(yè)收入等本年度發(fā)展趨勢(shì)狀況表格；二是產(chǎn)生改名或與評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的重特大轉(zhuǎn)變應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向型評(píng)定組織匯報(bào)。

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高新科技企業(yè)員工教育投入抵扣現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕63號(hào)）中明確提出，“高新科技公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金所得總金額8%的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減?！?/p>

以上通告自2015年1月1日起實(shí)行。但在操作實(shí)務(wù)中，大家發(fā)覺(jué)，一部分高新科技公司并沒(méi)有依照通告規(guī)定實(shí)行，只是仍選用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十二條中要求的2.5%比例計(jì)算扣減。

既享有科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)稅前加計(jì)特惠與此同時(shí)也是高新科技公司的經(jīng)營(yíng)者，非常容易搞混兩大類政策優(yōu)惠中有關(guān)研發(fā)支出范疇。特別注意的是，2個(gè)有關(guān)研發(fā)支出加計(jì)的最新政策《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家科技部有關(guān)健全科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)稅前加計(jì)現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕122號(hào)）和《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)稅前加計(jì)現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第9花了7天時(shí)間）均自2016年1月1日起實(shí)行。

事實(shí)上，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科動(dòng)怒〔2016〕195號(hào)）和稅務(wù)總局〔2015〕122號(hào)均對(duì)科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)的核算干了實(shí)際要求，范疇卻各有不同，前面一種范疇顯著超過(guò)后面一種。如國(guó)科動(dòng)怒〔2016〕195號(hào)文檔要求，授權(quán)委托外界科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)包括授權(quán)委托海外組織或本人開(kāi)展科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)主題活動(dòng)所產(chǎn)生的花費(fèi)，而稅務(wù)總局〔2015〕122號(hào)文檔確立授權(quán)委托海外組織或本人開(kāi)展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)所產(chǎn)生的花費(fèi)，不可加計(jì)。因此 ，假如公司依照稅務(wù)總局〔2015〕122號(hào)文檔對(duì)科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)開(kāi)展核算梳理，去考量是不是達(dá)到高新科技公司標(biāo)準(zhǔn)得話，那麼在其中一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)值“近三個(gè)會(huì)計(jì)期間的科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)總金額占當(dāng)期銷售額總金額的占比”很有可能會(huì)達(dá)不上規(guī)范，而使公司缺失享有高新科技公司特惠的機(jī)遇。