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近日，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局通化市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局與公安局合作，根據(jù)查證涉案人員公司采購(gòu)業(yè)務(wù)疑問(wèn)，完成查獲一起個(gè)體戶虛開(kāi)發(fā)票發(fā)票案子。涉案人員個(gè)體戶在創(chuàng)立1年多的時(shí)間內(nèi)，向7戶建筑企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票增值稅電子普通發(fā)票39份，涉及到額度337萬(wàn)余元。現(xiàn)階段，案例已移送公安解決。

終斷的物流軌跡

2021年底，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局梅河口市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局按照計(jì)劃對(duì)梅河口市W建筑工程公司執(zhí)行繳稅查驗(yàn)。在這個(gè)過(guò)程中，檢查員發(fā)覺(jué)，該公司在開(kāi)展M建筑施工時(shí)，曾于2021年6月—7月間從通化市柳河縣的Z建材店，集中化購(gòu)入一批建筑施工使用的碎石子原材料。Z建材店做為銷(xiāo)售單位向該公司出具增值稅電子普通發(fā)票29份，涉及到額度170萬(wàn)余元。但令人費(fèi)解的是，該筆原材料的購(gòu)錢(qián)款卻一直未給予付款。檢查員覺(jué)得此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程不符建筑行業(yè)運(yùn)營(yíng)基本，存有虛開(kāi)增值稅票行為，于是決定對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行審查。

檢查員了解到了，Z建材店是一家個(gè)體戶，主要是針對(duì)工程建筑砂石銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)，歸屬于按簡(jiǎn)單方法征繳稅款的增值稅納稅人。由于該店鋪未做賬計(jì)算，因此檢查員最先約談了該店鋪經(jīng)營(yíng)者于某。

于某向檢查員表明，店鋪與梅河口市W建筑工程公司的碎石子買(mǎi)賣(mài)是真實(shí)交易。因此，他租用了柳河縣L運(yùn)送公司車(chē)輛，將碎石子原材料運(yùn)往梅河口市W建筑工程公司的項(xiàng)目施工工地。對(duì)于另一方未付貨款，是由于W工程建筑公司承諾，M工程項(xiàng)目竣工后，將用修建商住樓抵付貨款。

檢查員覺(jué)得于某所提供的狀況并不可信，因此到當(dāng)?shù)匚锪鬟\(yùn)輸管理單位調(diào)職。她們運(yùn)用交通運(yùn)輸業(yè)監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)，審查了L運(yùn)送公司注冊(cè)車(chē)子2021年的運(yùn)行軌跡。讀取的數(shù)據(jù)顯示，L貨運(yùn)公司的營(yíng)運(yùn)車(chē)輛取決于某所稱期內(nèi)，并沒(méi)從柳河縣向梅河口市W建筑工程公司M新項(xiàng)目施工工地行駛的運(yùn)動(dòng)軌跡。

接著檢查員聯(lián)絡(luò)L貨運(yùn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人張某調(diào)研時(shí)，張某稱之已經(jīng)外地出差，合稱2021年為于某托運(yùn)碎石子到梅河口工地的車(chē)子不是自己企業(yè)的，就是他臨時(shí)雇傭車(chē)輛。但時(shí)隔不久，檢查員再度找張某核查有關(guān)汽車(chē)信息時(shí)，張某即失去聯(lián)系。

這種調(diào)研中存在的“情況”，更為確認(rèn)了Z建材店虛開(kāi)增值稅票的違反規(guī)定行為。梅河口稅務(wù)稽查員因此向上級(jí)匯報(bào)了案件，通化市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局決定對(duì)Z建材店立案查處。

旋轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流

分析案情后，檢查員調(diào)節(jié)查驗(yàn)構(gòu)思，確定運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)性讀取剖析Z建材店稅收征管數(shù)據(jù)信息，并且通過(guò)嚴(yán)肅查處涉案人員企業(yè)現(xiàn)金流等形式進(jìn)一步尋找線索和直接證據(jù)，以盡早開(kāi)啟案件調(diào)查突破點(diǎn)。

檢查員讀取了Z建材店自2020年9月開(kāi)張至今每一個(gè)開(kāi)稅票數(shù)據(jù)信息、稅務(wù)申報(bào)信息和帳戶清算等信息數(shù)據(jù)，開(kāi)展具體分析和審查，發(fā)覺(jué)Z建材店共對(duì)9戶公司出具了75份增值稅電子普通發(fā)票。在其中，有8戶是通過(guò)銀行對(duì)公戶開(kāi)展結(jié)算的。

檢查員將Z建材店發(fā)票信息與銀行結(jié)算信息內(nèi)容制作成數(shù)據(jù)圖表，實(shí)現(xiàn)核對(duì)剖析，發(fā)覺(jué)受票公司通過(guò)銀行向Z建材店支付貨款的金額，與其說(shuō)開(kāi)稅票額度基本上相符合。但再次查證后，檢查員發(fā)覺(jué)，Z建材店接到購(gòu)料公司支付貨款后不久，于某的個(gè)人帳戶就出現(xiàn)了向一些個(gè)人帳戶轉(zhuǎn)帳的現(xiàn)象。

審查數(shù)據(jù)顯示，Z建材店在收到柳河縣4家建筑工程公司和梅河口市E建筑公司的錢(qián)款后，經(jīng)營(yíng)人于某接著均通過(guò)其個(gè)人帳戶將錢(qián)款資產(chǎn)經(jīng)過(guò)下游企業(yè)工作人員帳戶，所有轉(zhuǎn)到了中下游受票公司，構(gòu)成了合閉資金回流。

由于案件繁雜，涉案人員企業(yè)及工作人員比較多，調(diào)研難度系數(shù)擴(kuò)大，為盡早查明案件，完成快查速辦，檢查員啟動(dòng)了稅警協(xié)作機(jī)制，將案子線索移交公安部門(mén)，與警察攜手并肩對(duì)案件執(zhí)行調(diào)研。

難圓圓的發(fā)財(cái)夢(mèng)

依據(jù)稅務(wù)檢查員早期調(diào)研所獲得的案件線索和直接證據(jù)，稅警重案組的辦案人員對(duì)柳河縣的那一部分受票建筑工程公司，及其長(zhǎng)春的1戶受票路橋區(qū)建筑施工企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)作出了重點(diǎn)調(diào)查。

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，辦案人員確定，這種受票公司都未與Z建材店發(fā)生了沙石銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)流程，公司都為根據(jù)支付手續(xù)費(fèi)方法，從Z建材店獲得稅票。Z建材店向其開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票均是虛開(kāi)增值稅票。

辦案人員接著依規(guī)詢問(wèn)了柳河縣4戶受票建筑工程公司、梅河口市W建筑工程公司等涉案人員公司的負(fù)責(zé)人。應(yīng)對(duì)辦案人員出示的資金回流等證據(jù)，受票企業(yè)員工承認(rèn)從Z建材店虛開(kāi)增值稅票的犯罪事實(shí)。

在案件調(diào)查的過(guò)程當(dāng)中，因?yàn)殡y以承受極大的心理壓力，Z建材店經(jīng)營(yíng)人于某向警方自首，并承認(rèn)其對(duì)外開(kāi)放虛開(kāi)增值稅票的違法行為。

核查，Z建材店2020年—2021年運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，在沒(méi)貨供應(yīng)的情形下，共向7戶建筑企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票增值稅電子普通發(fā)票39份，額度總計(jì)337萬(wàn)余元。于某根據(jù)扣除開(kāi)稅票花費(fèi)，共獲得違法所得10.11萬(wàn)余元。因?yàn)橛谀骋蛏嫦臃柑撻_(kāi)發(fā)票罪，而且虛開(kāi)發(fā)票額度已達(dá)到刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，案子犯罪事實(shí)查明后，現(xiàn)階段，通化市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局已依規(guī)將案件移交公安部門(mén)解決。等候于某的，無(wú)疑是法律的懲處。