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“其他應付款”期末余額大，或特別大，其他應付款與主營業(yè)務收入比例超過1或行業(yè)平均值的涉稅風險。

1、指標值選值：資產負債表中“其他應付款”期末余額與所得稅本年度申報單里的“主營業(yè)務收入”的比率，超過1或行業(yè)平均值。

2、“其他應付款”年底賬戶余額比較大的緣故

(1)公司股東從公司獲取現(xiàn)錢解決平常的送禮物開支或賄賂開支而造成的“其他應付款——公司股東”學科;

(2)公司股東從公司獲取資金訂購車子、房子而造成的所導致的“其他應付款——公司股東”學科;

(3)公司股東從公司獲取現(xiàn)錢用以日常生活交易支出開支而造成的“其他應付款——公司股東”學科;

(4)公司股東從公司借出去資金用于企業(yè)的購買開支，都還沒向經銷商索要稅票來公司報銷而造成的“其他應付款——公司股東”學科;

(5)中介公司墊付資金公司注冊抽逃注冊資金遺留下的“其他應付款”

(6)建筑公司營改增政策前全資子公司招標分公司工程施工，分公司以總公司為名計算，總公司劃撥項目利潤給分公司，沉淀下來的“其他應付款——分公司”;

(7)營改增政策前，建筑施工企業(yè)被普通合伙人掛證，扣減期間費用和稅金后，將剩余的工程進度款全支付給掛靠人，掛靠人一直提供不了稅票成本費，而表現(xiàn)在“其他應付款——掛靠人”學科上;

3、存有的涉稅風險：公司存有偷漏稅，被稅務單位稅務稽查后將面臨繳稅、處罰和交納稅款滯納金。

(1)繳納個人所得稅

公司的投資者以企業(yè)資金為自己、家庭主要成員以及相關負責人支與企業(yè)經營無關的消費性支出及汽車購買、房屋等資產性支出，視作企業(yè)對投資者分配利潤，劃入投資人個人生產經營所得，按照“個體戶的生產經營所得”工程計稅個稅。

(2)繳納增值稅和所得稅

公司賬上長期性掛“其他應付款——公司股東”其未歸還的資產視作公司免費給公司股東免費給予貸款業(yè)務，應按照6%依規(guī)繳納增值稅，與此同時依照視同銷售確定利息費用繳納企業(yè)所得稅。

(二)解決公司賬上長期性掛“其他應付款——公司股東”的策略

1、假如公司股東從公司獲取現(xiàn)錢解決平常的送禮物開支或賄賂開支或公司股東從公司獲取現(xiàn)錢用以日常生活交易支出開支而造成的“其他應付款——公司股東”學科則要采取下列對策解決：

第一、假如公司賬上面有未分配利潤，則開展分配利潤，代繳20%的分配利潤個稅，隨后，用企業(yè)應支付給股東的稅前利潤抵扣“其他應付款——公司股東”學科，會計賬務處理如下所示：

借：分配利潤——分配給公司股東盈利

貸：應對盈利——公司股東

與此同時，借：應對盈利——公司股東

貸：“其他應付款——公司股東”

第二、根據(jù)減資的法定條件消化吸收“其他應付款——公司股東”的稅務風險。

(1)減資的司法程序

《公司法》的有關規(guī)定：第一，股東會會議做出修改公司章程、提升或是減少注冊資本的議案，及其企業(yè)合并、公司分立、散伙或是變更公司形式的決定，必須經意味著三分之二以上投票權的股東根據(jù)。第二，公司需要減少注冊資本時，需要編寫負債表及財產清單。企業(yè)應當自做出減少注冊資本決定之日起十日內通告?zhèn)鶆杖?，并且于三十日內在報紙上公示。債務人自收到通知單之日起三十日內，未收到通知單的自公示之日起四十五日內，有權要求企業(yè)償還債務或者提供對應的貸款擔保。

(2)減資的個稅解決

本人因各種原因停止項目投資、合作經營、運營協(xié)作等行為，從被投資企業(yè)獲得股權轉讓收入、合同違約金、賠償金、賠償費及以其它類別收回的賬款等，均屬于個稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”新項目適用的要求測算繳納個人所得稅。

應納稅額計算公式如下所示：

應納稅額=本人取得的股權轉讓收入、合同違約金、賠償金、賠償費及以其它類別取回賬款合計數(shù)-原具體認繳出資額(資金投入額)及相關稅費。

因而，法人股東減資時，若獲得收入高過其初始認繳出資額的，由該法人股東按20%的征收率依規(guī)繳納個人所得稅;若獲得收入小于或等于其出資的，該法人股東不用繳納個人所得稅。

(3)本人減資的會計賬務處理

借：資本公積

貸：其他應付款——公司股東

(三)解決財務上因抽逃注冊資金遺留的“其他應付款——某某某法人股東或某某某公司法人公司股東”的策略：減資解決

(1)法律規(guī)定：

創(chuàng)投企業(yè)從被投資企業(yè)撤銷或減少項目投資，其獲得的資產中，等同于原始出資的一部分，應確認為項目投資取回;等同于被投資企業(yè)總計未分配利潤和累積法定盈余公積按降低資本公積比例計算的那一部分，應確認為股利分配所得的;其他部分確認為項目投資資產轉讓所得的。超出資本公積的那一部分，要先后抵減。

本人因各種原因停止項目投資、合作經營、運營協(xié)作等行為，從被投資企業(yè)或項目合作、被投資企業(yè)的其他投資人及其項目合作的經營合作人獲得股權轉讓收入、合同違約金、賠償金、賠償費及以其它類別收回的賬款等，均屬于個稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”新項目適用的要求測算繳納個人所得稅。

應納稅額計算公式如下所示：

應納稅額=本人取得的股權轉讓收入、合同違約金、賠償金、賠償費及以其它類別取回賬款合計數(shù)-原具體認繳出資額(資金投入額)及相關稅費。

(2)破譯對策：依照出資比例降低原先的注冊資金

(3)賬務處理：

借：資本公積

資本公積金

法定盈余公積

未分配利潤

貸：其他應付款——某某某公司股東或某某某法人股東

(4)稅務解決

依據(jù)此稅收法律的規(guī)定，減資的稅務解決如下所示：

第一，法人股東減資時，若獲得收入高過其初始認繳出資額的，由該法人股東按20%的征收率依規(guī)繳納個人所得稅;若獲得收入小于或等于其出資的，該法人股東不用繳納個人所得稅。

第二，公司股東減資時，若獲得收入高過其初始認繳出資額和等同于被投資企業(yè)總計未分配利潤和累積法定盈余公積按降低資本公積比例計算的那一部分，按20%的征收率依規(guī)繳納企業(yè)所得稅;若獲得收入小于或等于其出資的，該公司股東不用繳納企業(yè)所得稅。

(四)營改增政策前全資子公司招標分公司工程施工，分公司以總公司為名計算，總公司劃撥項目利潤給分公司，沉淀下來的“其他應付款，其他應收款”的稅務風險及破譯之法。

(1)營改增政策前，建筑施工企業(yè)的總公司招標分公司工程施工，分公司以總公司為名計算，總公司劃撥項目利潤給分公司，在財務管理里的會計賬務處理如下所示：

總公司的帳務紀錄為：

借：其他應付款

貸：存款

子公司的帳務紀錄為：

借：存款

貸：其他應收款

(2)稅務風險性：視同銷售服務行為依規(guī)繳納增值稅和所得稅。

只需分公司施工的工程項目一直借助總公司資質證書招標而給與工程施工的情形下，總公司將分公司施工的項目利潤會一直延續(xù)以上會計賬務處理。這類關聯(lián)公司中間長期在賬務處理上沉淀下來的“其他應付款”和“其他應收款”存有什么稅務風險性?應怎樣處理這種內部結構往來賬?深入分析如下所示：

總公司將新項目利潤轉移到分公司，在財務上體現(xiàn)為“其他應付款”和“其他應收款”的帳務紀錄，而且還是營改增政策前多年來的會計賬務處理，一直延續(xù)至今，“其他應付款”和“其他應收款”的會計記錄數(shù)據(jù)信息跨多本年度，愈來愈大!這類帳務紀錄表明分公司長期性占據(jù)總公司的資金，總公司長期性借資產給分公司免費試用，總公司產生視作借款分公司所使用的個人行為，理應繳納增值稅?？偣緦⑿马椖坷麧欈D移給給予工程施工活動的分公司，要被稅務行政機關依照商業(yè)銀行的逾期貸款利率明確記稅利息費用，依規(guī)補交所得稅、所得稅、稅款滯納金和罰款的稅款行政許可。

(3)破譯之法：可轉債

為了規(guī)避之上所剖析總公司的涉稅風險，能選分公司將賬目上欠總公司的“其他應收款”負債立即變?yōu)榭偣鞠蚍止驹黾幼再Y本。具體操作流程如圖所示：

總公司將新項目利潤轉移給給予工程施工活動的分公司，要被稅務行政機關依照商業(yè)銀行的逾期貸款利率明確記稅利息費用，依規(guī)補交所得稅、所得稅、稅款滯納金和罰款的稅款行政許可。

4、依照“其他應付款”的計算范疇開展會計賬務處理

應收款的各類處罰、賠償款和補貼款;

應收款的各種政策出口退稅、待抵扣的稅費;

需向員工收取的各種各樣墊款賬款(占比公司給員工墊款的制藥用);

備付金(向企業(yè)各科室、工作部門、生產車間撥款的備付金);

支出的各種擔保金(例如計提折舊外包裝支付的保證金);

預收賬款轉到(這兒的預付款項分兩種情況：一也是有確鑿證據(jù)說明其不符預收賬款的性質;二是因供貨單位倒閉、撤消等因素已遙遙無期再接到所買貨物的額度);

總部與分公司間的來往。