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“其他應(yīng)付款”期末余額大，或特別大，其他應(yīng)付款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例超過1或行業(yè)平均值的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1、指標(biāo)值選值：資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”期末余額與所得稅本年度申報(bào)單里的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的比率，超過1或行業(yè)平均值。

2、“其他應(yīng)付款”年底賬戶余額比較大的緣故

(1)公司股東從公司獲取現(xiàn)錢解決平常的送禮物開支或賄賂開支而造成的“其他應(yīng)付款——公司股東”學(xué)科;

(2)公司股東從公司獲取資金訂購(gòu)車子、房子而造成的所導(dǎo)致的“其他應(yīng)付款——公司股東”學(xué)科;

(3)公司股東從公司獲取現(xiàn)錢用以日常生活交易支出開支而造成的“其他應(yīng)付款——公司股東”學(xué)科;

(4)公司股東從公司借出去資金用于企業(yè)的購(gòu)買開支，都還沒向經(jīng)銷商索要稅票來公司報(bào)銷而造成的“其他應(yīng)付款——公司股東”學(xué)科;

(5)中介公司墊付資金公司注冊(cè)抽逃注冊(cè)資金遺留下的“其他應(yīng)付款”

(6)建筑公司營(yíng)改增政策前全資子公司招標(biāo)分公司工程施工，分公司以總公司為名計(jì)算，總公司劃撥項(xiàng)目利潤(rùn)給分公司，沉淀下來的“其他應(yīng)付款——分公司”;

(7)營(yíng)改增政策前，建筑施工企業(yè)被普通合伙人掛證，扣減期間費(fèi)用和稅金后，將剩余的工程進(jìn)度款全支付給掛靠人，掛靠人一直提供不了稅票成本費(fèi)，而表現(xiàn)在“其他應(yīng)付款——掛靠人”學(xué)科上;

3、存有的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：公司存有偷漏稅，被稅務(wù)單位稅務(wù)稽查后將面臨繳稅、處罰和交納稅款滯納金。

(1)繳納個(gè)人所得稅

公司的投資者以企業(yè)資金為自己、家庭主要成員以及相關(guān)負(fù)責(zé)人支與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及汽車購(gòu)買、房屋等資產(chǎn)性支出，視作企業(yè)對(duì)投資者分配利潤(rùn)，劃入投資人個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照“個(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”工程計(jì)稅個(gè)稅。

(2)繳納增值稅和所得稅

公司賬上長(zhǎng)期性掛“其他應(yīng)付款——公司股東”其未歸還的資產(chǎn)視作公司免費(fèi)給公司股東免費(fèi)給予貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)按照6%依規(guī)繳納增值稅，與此同時(shí)依照視同銷售確定利息費(fèi)用繳納企業(yè)所得稅。

(二)解決公司賬上長(zhǎng)期性掛“其他應(yīng)付款——公司股東”的策略

1、假如公司股東從公司獲取現(xiàn)錢解決平常的送禮物開支或賄賂開支或公司股東從公司獲取現(xiàn)錢用以日常生活交易支出開支而造成的“其他應(yīng)付款——公司股東”學(xué)科則要采取下列對(duì)策解決：

第一、假如公司賬上面有未分配利潤(rùn)，則開展分配利潤(rùn)，代繳20%的分配利潤(rùn)個(gè)稅，隨后，用企業(yè)應(yīng)支付給股東的稅前利潤(rùn)抵扣“其他應(yīng)付款——公司股東”學(xué)科，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

借：分配利潤(rùn)——分配給公司股東盈利

貸：應(yīng)對(duì)盈利——公司股東

與此同時(shí)，借：應(yīng)對(duì)盈利——公司股東

貸：“其他應(yīng)付款——公司股東”

第二、根據(jù)減資的法定條件消化吸收“其他應(yīng)付款——公司股東”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)減資的司法程序

《公司法》的有關(guān)規(guī)定：第一，股東會(huì)會(huì)議做出修改公司章程、提升或是減少注冊(cè)資本的議案，及其企業(yè)合并、公司分立、散伙或是變更公司形式的決定，必須經(jīng)意味著三分之二以上投票權(quán)的股東根據(jù)。第二，公司需要減少注冊(cè)資本時(shí)，需要編寫負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自做出減少注冊(cè)資本決定之日起十日內(nèi)通告?zhèn)鶆?wù)人，并且于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公示。債務(wù)人自收到通知單之日起三十日內(nèi)，未收到通知單的自公示之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求企業(yè)償還債務(wù)或者提供對(duì)應(yīng)的貸款擔(dān)保。

(2)減資的個(gè)稅解決

本人因各種原因停止項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)協(xié)作等行為，從被投資企業(yè)獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、合同違約金、賠償金、賠償費(fèi)及以其它類別收回的賬款等，均屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項(xiàng)目適用的要求測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下所示：

應(yīng)納稅額=本人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、合同違約金、賠償金、賠償費(fèi)及以其它類別取回賬款合計(jì)數(shù)-原具體認(rèn)繳出資額(資金投入額)及相關(guān)稅費(fèi)。

因而，法人股東減資時(shí)，若獲得收入高過其初始認(rèn)繳出資額的，由該法人股東按20%的征收率依規(guī)繳納個(gè)人所得稅;若獲得收入小于或等于其出資的，該法人股東不用繳納個(gè)人所得稅。

(3)本人減資的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：資本公積

貸：其他應(yīng)付款——公司股東

(三)解決財(cái)務(wù)上因抽逃注冊(cè)資金遺留的“其他應(yīng)付款——某某某法人股東或某某某公司法人公司股東”的策略：減資解決

(1)法律規(guī)定：

創(chuàng)投企業(yè)從被投資企業(yè)撤銷或減少項(xiàng)目投資，其獲得的資產(chǎn)中，等同于原始出資的一部分，應(yīng)確認(rèn)為項(xiàng)目投資取回;等同于被投資企業(yè)總計(jì)未分配利潤(rùn)和累積法定盈余公積按降低資本公積比例計(jì)算的那一部分，應(yīng)確認(rèn)為股利分配所得的;其他部分確認(rèn)為項(xiàng)目投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的。超出資本公積的那一部分，要先后抵減。

本人因各種原因停止項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)協(xié)作等行為，從被投資企業(yè)或項(xiàng)目合作、被投資企業(yè)的其他投資人及其項(xiàng)目合作的經(jīng)營(yíng)合作人獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、合同違約金、賠償金、賠償費(fèi)及以其它類別收回的賬款等，均屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項(xiàng)目適用的要求測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下所示：

應(yīng)納稅額=本人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、合同違約金、賠償金、賠償費(fèi)及以其它類別取回賬款合計(jì)數(shù)-原具體認(rèn)繳出資額(資金投入額)及相關(guān)稅費(fèi)。

(2)破譯對(duì)策：依照出資比例降低原先的注冊(cè)資金

(3)賬務(wù)處理：

借：資本公積

資本公積金

法定盈余公積

未分配利潤(rùn)

貸：其他應(yīng)付款——某某某公司股東或某某某法人股東

(4)稅務(wù)解決

依據(jù)此稅收法律的規(guī)定，減資的稅務(wù)解決如下所示：

第一，法人股東減資時(shí)，若獲得收入高過其初始認(rèn)繳出資額的，由該法人股東按20%的征收率依規(guī)繳納個(gè)人所得稅;若獲得收入小于或等于其出資的，該法人股東不用繳納個(gè)人所得稅。

第二，公司股東減資時(shí)，若獲得收入高過其初始認(rèn)繳出資額和等同于被投資企業(yè)總計(jì)未分配利潤(rùn)和累積法定盈余公積按降低資本公積比例計(jì)算的那一部分，按20%的征收率依規(guī)繳納企業(yè)所得稅;若獲得收入小于或等于其出資的，該公司股東不用繳納企業(yè)所得稅。

(四)營(yíng)改增政策前全資子公司招標(biāo)分公司工程施工，分公司以總公司為名計(jì)算，總公司劃撥項(xiàng)目利潤(rùn)給分公司，沉淀下來的“其他應(yīng)付款，其他應(yīng)收款”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及破譯之法。

(1)營(yíng)改增政策前，建筑施工企業(yè)的總公司招標(biāo)分公司工程施工，分公司以總公司為名計(jì)算，總公司劃撥項(xiàng)目利潤(rùn)給分公司，在財(cái)務(wù)管理里的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

總公司的帳務(wù)紀(jì)錄為：

借：其他應(yīng)付款

貸：存款

子公司的帳務(wù)紀(jì)錄為：

借：存款

貸：其他應(yīng)收款

(2)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性：視同銷售服務(wù)行為依規(guī)繳納增值稅和所得稅。

只需分公司施工的工程項(xiàng)目一直借助總公司資質(zhì)證書招標(biāo)而給與工程施工的情形下，總公司將分公司施工的項(xiàng)目利潤(rùn)會(huì)一直延續(xù)以上會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。這類關(guān)聯(lián)公司中間長(zhǎng)期在賬務(wù)處理上沉淀下來的“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”存有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性?應(yīng)怎樣處理這種內(nèi)部結(jié)構(gòu)往來賬?深入分析如下所示：

總公司將新項(xiàng)目利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到分公司，在財(cái)務(wù)上體現(xiàn)為“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”的帳務(wù)紀(jì)錄，而且還是營(yíng)改增政策前多年來的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，一直延續(xù)至今，“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”的會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)信息跨多本年度，愈來愈大!這類帳務(wù)紀(jì)錄表明分公司長(zhǎng)期性占據(jù)總公司的資金，總公司長(zhǎng)期性借資產(chǎn)給分公司免費(fèi)試用，總公司產(chǎn)生視作借款分公司所使用的個(gè)人行為，理應(yīng)繳納增值稅。總公司將新項(xiàng)目利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給給予工程施工活動(dòng)的分公司，要被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照商業(yè)銀行的逾期貸款利率明確記稅利息費(fèi)用，依規(guī)補(bǔ)交所得稅、所得稅、稅款滯納金和罰款的稅款行政許可。

(3)破譯之法：可轉(zhuǎn)債

為了規(guī)避之上所剖析總公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，能選分公司將賬目上欠總公司的“其他應(yīng)收款”負(fù)債立即變?yōu)榭偣鞠蚍止驹黾幼?cè)資本。具體操作流程如圖所示：

總公司將新項(xiàng)目利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給給予工程施工活動(dòng)的分公司，要被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照商業(yè)銀行的逾期貸款利率明確記稅利息費(fèi)用，依規(guī)補(bǔ)交所得稅、所得稅、稅款滯納金和罰款的稅款行政許可。

4、依照“其他應(yīng)付款”的計(jì)算范疇開展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

應(yīng)收款的各類處罰、賠償款和補(bǔ)貼款;

應(yīng)收款的各種政策出口退稅、待抵扣的稅費(fèi);

需向員工收取的各種各樣墊款賬款(占比公司給員工墊款的制藥用);

備付金(向企業(yè)各科室、工作部門、生產(chǎn)車間撥款的備付金);

支出的各種擔(dān)保金(例如計(jì)提折舊外包裝支付的保證金);

預(yù)收賬款轉(zhuǎn)到(這兒的預(yù)付款項(xiàng)分兩種情況：一也是有確鑿證據(jù)說明其不符預(yù)收賬款的性質(zhì);二是因供貨單位倒閉、撤消等因素已遙遙無期再接到所買貨物的額度);

總部與分公司間的來往。