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　　問：我企業(yè)是2008年8月創(chuàng)立的一家建安公司，我企業(yè)08年度產(chǎn)生開辦費(fèi)十幾萬元，2008年度本地稅務(wù)單位對于我企業(yè)采用的是查賬征收企業(yè)所得稅，因我企業(yè)2008年度未產(chǎn)生經(jīng)營收入，因此 當(dāng)初沒有企業(yè)所得稅.我企業(yè)第一筆經(jīng)營收入是09年5月份產(chǎn)生的，但稅務(wù)單位對于我企業(yè)09年度采用查賬征收（注：我企業(yè)成本核算完善），我想問一下二季度所得稅申報(bào)中，我企業(yè)早期產(chǎn)生的十幾萬元虧本能不能填補(bǔ)？

　　答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <所得稅查賬征收方法> （實(shí)施）的通告》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條要求，經(jīng)營者具備以下情況之一的，查賬征收所得稅：（一）按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求可以不設(shè)定帳本的；（二）按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)定賬薄的；（三）shui5.cn私自消毀帳本或是拒不給予繳稅材料的；（四）雖設(shè)定帳本，但賬務(wù)錯亂或是成本費(fèi)材料、收益憑據(jù)、花費(fèi)憑據(jù)上缺，無法查帳的；（五）產(chǎn)生繳稅責(zé)任，未依照要求的限期申請辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)勒令期限申請，貸款逾期仍不申請的（六）申請的計(jì)稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無書面通知的。

　　特殊行業(yè)、獨(dú)特種類的經(jīng)營者和一定規(guī)模以上企業(yè)的經(jīng)營者不適合本方法。以上特殊經(jīng)營者由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局再行確立。

　　第十四條要求，經(jīng)營者推行核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額方法的，按以下要求納稅申報(bào)：（一）經(jīng)營者在應(yīng)繳企業(yè)所得稅額并未明確以前，可暫按上本年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳稅款，或是按經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)同的別的方式 ，按月或按季分期付款預(yù)繳稅款。

　　（二）在應(yīng)繳企業(yè)所得稅額明確之后，扣減當(dāng)初已預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅額，賬戶余額按剩下月或一季度平均分，為此明確之后各月或各季的應(yīng)納稅所得額，由經(jīng)營者按月或按季填好《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在要求的稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)開展稅務(wù)申報(bào)。

　?。ㄈ┙?jīng)營者本年度終結(jié)后，shui5.cn在要求的期限內(nèi)依照具體營業(yè)額或具體應(yīng)納稅所得額向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。申請額超出核準(zhǔn)營業(yè)額或應(yīng)納稅所得額的，按申請額交納稅金；申請額小于核準(zhǔn)營業(yè)額或應(yīng)納稅所得額的，按核準(zhǔn)營業(yè)額或應(yīng)納稅所得額交納稅金。

　　依據(jù)上述要求，推行查賬征收方法交納所得稅的，一般不是設(shè)賬或無法精確開展成本核算的公司。因而由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確采用查賬征收所得稅的公司，在采用查賬征收本年度不可以填補(bǔ)其他應(yīng)付款虧本。

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