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新春佳節(jié)情況下，許多企業(yè)逐漸給員工發(fā)年終獎(jiǎng)金。針對(duì)該筆不菲的收益，不少企業(yè)不知道如何繳稅，甚至出現(xiàn)了少數(shù)“發(fā)的多拿得少”的怪現(xiàn)狀。因此，新聞?dòng)浾呷涨罢?qǐng)教了稅務(wù)部門的稅款籌劃?rùn)?quán)威專家，為企業(yè)答疑解惑。

年終獎(jiǎng)金按月平攤繳稅

稅務(wù)工作人員表示，有關(guān)稅法規(guī)定，自己獲得年尾兌付的薪資和績(jī)效工資等全年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)獨(dú)立作為一個(gè)月薪水、薪金所得繳納個(gè)稅。

實(shí)際計(jì)算方式是：先把員工當(dāng)月取得的全年度一次性獎(jiǎng)金除于12個(gè)月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。如當(dāng)月雇員工資薪金所得小于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元，還先要將全年度一次性獎(jiǎng)金扣減“當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得與花費(fèi)扣除額的凈額”后的余額，再除于12來(lái)確定稅率和速算扣除數(shù)。前面一種應(yīng)納稅所得額為：?jiǎn)T工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率－速算扣除數(shù)；后面一種應(yīng)納稅所得額乃為：（員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金－員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得與花費(fèi)扣除額的凈額）×稅率－速算扣除數(shù)。

例如，某公司員工小王本月薪水為2000元，又拿到了12000塊的年終獎(jiǎng)金。則全用12000元÷12=1000元，其所對(duì)應(yīng)的征收率為10%，速算扣除數(shù)為25.從而計(jì)算出小趙應(yīng)納稅所得額為12000×10%－25=1175元。而如果小王本月薪水僅有1500元，則先得用12000元減掉花費(fèi)扣除額與工資的差值100元，再除于12相當(dāng)于991.67元，其所對(duì)應(yīng)的征收率為10%，速算扣除數(shù)為25.小趙應(yīng)當(dāng)繳的稅為[12000－（1600－1500）]×10%－25=1165元。

逃避“零界點(diǎn)”可巧避稅

“我多拿到了一塊錢，如何居然需多交二百多塊的稅？”少數(shù)員工在拿年終獎(jiǎng)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，雖然從數(shù)量里看是自己拿的多，可交了稅后工資拿到手的，居然比獎(jiǎng)勵(lì)金總金額小于自己的人還需要少。如員工小趙月薪水為2000元，年終獎(jiǎng)金為6001元，其朋友小趙年終獎(jiǎng)金為6000元，按之上優(yōu)化算法，小李應(yīng)繳稅款為575.1元，而小趙只需要繳納300塊的稅，小趙具體拿到手的，比小趙還需要少274.1元。

對(duì)于此事，省國(guó)際稅收促進(jìn)會(huì)的稅務(wù)專家指出公司，個(gè)人所得稅的記稅原理是推行超額累進(jìn)稅率記稅，納稅人應(yīng)稅所得額超出某一等級(jí)時(shí)，超出一部分就需要按高一檔的征收率所得稅計(jì)算。在年終獎(jiǎng)金可用工薪階層所得稅稅率時(shí)，每一個(gè)專業(yè)級(jí)差都是一個(gè)“連接點(diǎn)”，但在每一個(gè)“連接點(diǎn)”周邊都會(huì)有一個(gè)“高發(fā)不如少發(fā)”的區(qū)段范疇。

稅務(wù)專家表示，企業(yè)在給員工派發(fā)年終獎(jiǎng)金前，要事先搞好籌劃，防止出現(xiàn)“高發(fā)過(guò)少拿”以及不同年終獎(jiǎng)金稅后收入?yún)s一樣等現(xiàn)象，不僅沒(méi)具有“獎(jiǎng)優(yōu)”的作用，反倒導(dǎo)致公司所得稅稅負(fù)擴(kuò)大。他建議可通過(guò)先確定實(shí)發(fā)稅后工資獎(jiǎng)勵(lì)金，然后根據(jù)公式計(jì)算“反推”，將轉(zhuǎn)變成含稅收入后再派發(fā)年終獎(jiǎng)金。

“年薪制”管理層特別是在要合理籌劃

稅務(wù)專家指出，針對(duì)高收入人群，合理節(jié)稅至關(guān)重要。如一些采用年薪制的企業(yè)管理人員，稅率比較高?？赏ㄟ^(guò)減少年終獎(jiǎng)金，將部分獎(jiǎng)勵(lì)金劃入當(dāng)月薪水，來(lái)降低年終獎(jiǎng)金的稅率。

比如，某企業(yè)管理人員羅先生月薪1萬(wàn)余元，年終獎(jiǎng)金為25萬(wàn)。其每月薪水適用的稅率是20%，而年終獎(jiǎng)金適用的稅率是25%，高過(guò)薪水稅率。

按一次性派發(fā)年終獎(jiǎng)計(jì)算，羅先生每月薪資收入應(yīng)繳個(gè)人稅1305元，年終獎(jiǎng)金收益應(yīng)繳個(gè)人稅61125元。如果把25萬(wàn)余元年終獎(jiǎng)金降低為20萬(wàn)，將另一個(gè)5萬(wàn)余元分10個(gè)月劃入當(dāng)月薪水，既有10個(gè)月的月薪為1.5萬(wàn)余元。則年終獎(jiǎng)金收益應(yīng)繳個(gè)稅39625元，另10個(gè)月的薪資收入應(yīng)繳個(gè)稅2305元。這樣一來(lái)，羅先生可節(jié)省達(dá)到1萬(wàn)多的稅金。

稅務(wù)權(quán)威專家還表示，在今年的3月1日起，本人所得稅起征點(diǎn)將由1600元提高到2000元。有條件的公司，能將年終獎(jiǎng)延遲時(shí)間到3月份派發(fā)。這樣一來(lái)，工薪階層所得的小于一個(gè)新的個(gè)稅起征點(diǎn)，并且這個(gè)差值會(huì)讓年終獎(jiǎng)金可用稅率下調(diào)一個(gè)檔次的員工，就可以少繳稅。

附：年終獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方法

1、派發(fā)年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月薪水高過(guò)3500元后，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)金*征收率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)金/12做為“應(yīng)納稅額”對(duì)應(yīng)的征收率。

2、當(dāng)月薪水小于3500元后，年終獎(jiǎng)金個(gè)稅=(年終獎(jiǎng)金-(3500-月薪水))*征收率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)金-(3500-月薪水)除12做為“應(yīng)納稅額”對(duì)應(yīng)的征收率。

這里我們以一個(gè)實(shí)例進(jìn)行計(jì)算演試：

小王在2013年12月薪水6000元，與此同時(shí)領(lǐng)取2013年的年終獎(jiǎng)金20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)稅如下所示：

1)當(dāng)月薪水個(gè)稅=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎(jiǎng)金個(gè)稅=20000*10%-105=1895元

當(dāng)月個(gè)稅總金額=145 1895=2040元