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新春佳節(jié)情況下，許多企業(yè)逐漸給員工發(fā)年終獎金。針對該筆不菲的收益，不少企業(yè)不知道如何繳稅，甚至出現(xiàn)了少數“發(fā)的多拿得少”的怪現(xiàn)狀。因此，新聞記者日前請教了稅務部門的稅款籌劃權威專家，為企業(yè)答疑解惑。

年終獎金按月平攤繳稅

稅務工作人員表示，有關稅法規(guī)定，自己獲得年尾兌付的薪資和績效工資等全年度一次性獎金，應獨立作為一個月薪水、薪金所得繳納個稅。

實際計算方式是：先把員工當月取得的全年度一次性獎金除于12個月，按其商數明確稅率和速算扣除數。如當月雇員工資薪金所得小于稅法規(guī)定的費用扣除額1600元，還先要將全年度一次性獎金扣減“當月勞務報酬所得與花費扣除額的凈額”后的余額，再除于12來確定稅率和速算扣除數。前面一種應納稅所得額為：員工當月獲得全年度一次性獎金×稅率－速算扣除數；后面一種應納稅所得額乃為：（員工當月獲得全年度一次性獎金－員工當月勞務報酬所得與花費扣除額的凈額）×稅率－速算扣除數。

例如，某公司員工小王本月薪水為2000元，又拿到了12000塊的年終獎金。則全用12000元÷12=1000元，其所對應的征收率為10%，速算扣除數為25.從而計算出小趙應納稅所得額為12000×10%－25=1175元。而如果小王本月薪水僅有1500元，則先得用12000元減掉花費扣除額與工資的差值100元，再除于12相當于991.67元，其所對應的征收率為10%，速算扣除數為25.小趙應當繳的稅為[12000－（1600－1500）]×10%－25=1165元。

逃避“零界點”可巧避稅

“我多拿到了一塊錢，如何居然需多交二百多塊的稅？”少數員工在拿年終獎金時，發(fā)現(xiàn)一個奇怪的現(xiàn)象，雖然從數量里看是自己拿的多，可交了稅后工資拿到手的，居然比獎勵金總金額小于自己的人還需要少。如員工小趙月薪水為2000元，年終獎金為6001元，其朋友小趙年終獎金為6000元，按之上優(yōu)化算法，小李應繳稅款為575.1元，而小趙只需要繳納300塊的稅，小趙具體拿到手的，比小趙還需要少274.1元。

對于此事，省國際稅收促進會的稅務專家指出公司，個人所得稅的記稅原理是推行超額累進稅率記稅，納稅人應稅所得額超出某一等級時，超出一部分就需要按高一檔的征收率所得稅計算。在年終獎金可用工薪階層所得稅稅率時，每一個專業(yè)級差都是一個“連接點”，但在每一個“連接點”周邊都會有一個“高發(fā)不如少發(fā)”的區(qū)段范疇。

稅務專家表示，企業(yè)在給員工派發(fā)年終獎金前，要事先搞好籌劃，防止出現(xiàn)“高發(fā)過少拿”以及不同年終獎金稅后收入卻一樣等現(xiàn)象，不僅沒具有“獎優(yōu)”的作用，反倒導致公司所得稅稅負擴大。他建議可通過先確定實發(fā)稅后工資獎勵金，然后根據公式計算“反推”，將轉變成含稅收入后再派發(fā)年終獎金。

“年薪制”管理層特別是在要合理籌劃

稅務專家指出，針對高收入人群，合理節(jié)稅至關重要。如一些采用年薪制的企業(yè)管理人員，稅率比較高?？赏ㄟ^減少年終獎金，將部分獎勵金劃入當月薪水，來降低年終獎金的稅率。

比如，某企業(yè)管理人員羅先生月薪1萬余元，年終獎金為25萬。其每月薪水適用的稅率是20%，而年終獎金適用的稅率是25%，高過薪水稅率。

按一次性派發(fā)年終獎計算，羅先生每月薪資收入應繳個人稅1305元，年終獎金收益應繳個人稅61125元。如果把25萬余元年終獎金降低為20萬，將另一個5萬余元分10個月劃入當月薪水，既有10個月的月薪為1.5萬余元。則年終獎金收益應繳個稅39625元，另10個月的薪資收入應繳個稅2305元。這樣一來，羅先生可節(jié)省達到1萬多的稅金。

稅務權威專家還表示，在今年的3月1日起，本人所得稅起征點將由1600元提高到2000元。有條件的公司，能將年終獎延遲時間到3月份派發(fā)。這樣一來，工薪階層所得的小于一個新的個稅起征點，并且這個差值會讓年終獎金可用稅率下調一個檔次的員工，就可以少繳稅。

附：年終獎金個稅計算方法

1、派發(fā)年終獎金的當月薪水高過3500元后，年終獎扣稅方式為：年終獎金*征收率-速算扣除數，稅率是按年終獎金/12做為“應納稅額”對應的征收率。

2、當月薪水小于3500元后，年終獎金個稅=(年終獎金-(3500-月薪水))*征收率-速算扣除數，稅率是按年終獎金-(3500-月薪水)除12做為“應納稅額”對應的征收率。

這里我們以一個實例進行計算演試：

小王在2013年12月薪水6000元，與此同時領取2013年的年終獎金20000元，當月所需繳納的個稅如下所示：

1)當月薪水個稅=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎金個稅=20000*10%-105=1895元

當月個稅總金額=145 1895=2040元