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企業(yè)如在工資發(fā)放層面存在的問(wèn)題——比如用公款私存發(fā)福利，或通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷稅票方法、假借方法領(lǐng)到薪水，不但稅務(wù)會(huì)盯著你，個(gè)人社保還會(huì)盯著你；涉及到國(guó)有資本的，財(cái)務(wù)審計(jì)還會(huì)盯著你。伴隨著各個(gè)部門監(jiān)督機(jī)制的不斷完善，這里邊的風(fēng)險(xiǎn)是特別大，違法違紀(jì)的成本也會(huì)越來(lái)越高。

偷稅的動(dòng)機(jī)造成了現(xiàn)階段工資發(fā)放的亂相，我們稱之為“逞能”。其實(shí)在我國(guó)現(xiàn)行的政策環(huán)境下，對(duì)員工的酬勞是有節(jié)省稅的發(fā)放方法的，大家提出的“分開發(fā)和均值發(fā)”便是一套切實(shí)可行的薪酬派發(fā)方式。

分開發(fā)設(shè)計(jì)就是將員工的年收入分成工資和年終獎(jiǎng)金兩大類，各自派發(fā)，那樣年終獎(jiǎng)金就可以利用國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文的政策優(yōu)惠，除12個(gè)月再明確征收率，依規(guī)大幅降低年利稅；均值發(fā)便是讓每個(gè)月的工資盡可能一致，不必時(shí)高時(shí)低，便于繞開高征收率，可用低稅率，同樣也可以降低年利稅。

單位要制訂節(jié)省稅的薪酬規(guī)章制度，就必須考慮薪酬派發(fā)里的零界點(diǎn)難題，尤其是獎(jiǎng)金的零界點(diǎn)，高發(fā)1元，最少需多繳稅1 155元，較多會(huì)多繳稅88 000元，這可不是低。為解決超出零界點(diǎn)（例如高發(fā)1元）的零頭難題，大家參照上市公司的薪酬管理體系，將員工的年收入分成三個(gè)部分：薪水、獎(jiǎng)勵(lì)金和風(fēng)險(xiǎn)保證金。薪水按月派發(fā)，獎(jiǎng)勵(lì)金年尾派發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)保證金每一年扣下來(lái)（關(guān)鍵扣減零頭一部分），三年一發(fā)。

針對(duì)工資和獎(jiǎng)勵(lì)金的具體派發(fā)金額，我們都是那樣測(cè)算的：從征收率考慮，分工資和獎(jiǎng)勵(lì)金給出同檔次征收率的金額，超出征收率零界點(diǎn)的零頭一部分，做為風(fēng)險(xiǎn)保證金給予扣減，三年一發(fā)。例如要將一位員工的薪酬征收率控制在3%，每月為他發(fā)放的薪水最多是5 000元（不顧及個(gè)人社保），減去免征額3 500元為1 500元，稅率是3%，全年度發(fā)工資60 000元；每一年為他發(fā)放的年終獎(jiǎng)金最大是18 000元，除12個(gè)月為1 500元，稅率3%；倘若扣他2 000元擔(dān)保金，這名員工的年薪應(yīng)該是80 000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō)：若員工的年收入在80 000元左右，就能把它的個(gè)人稅控制在3%這檔征收率上，但他的年收入務(wù)必那樣派發(fā)：每月薪水5 000元（全年度60 000元），年終獎(jiǎng)金18 000元，零頭2 000元扣下來(lái)，攢在一起派發(fā)——因?yàn)椴豢巯聛?lái)，每一年會(huì)增加一檔征收率；攢下派發(fā)，不在派發(fā)本年度提升一檔征收率。

依此類推：要將員工的薪酬征收率控制在10%，每月為他發(fā)放的薪水最多是8 000元（不顧及個(gè)人社保），減去免征額3 500元為4 500元，稅率是10%，全年度發(fā)工資96 000元；每一年為他發(fā)放的年終獎(jiǎng)金最大是54 000元，除12個(gè)月為4 500元，可用10%的征收率；倘若扣他10 000元擔(dān)保金，這名員工的年薪應(yīng)該是160 000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō)：若員工的年收入在160 000元左右，就能把它的個(gè)人稅控制在10%這檔征收率上，但他的年收入務(wù)必那樣發(fā)：每月薪水8 000元（全年度96 000元），年終獎(jiǎng)金54 000元，零頭10 000元扣下來(lái)，攢在一起之后派發(fā)。

要將員工的薪酬征收率控制在20%，每月為他發(fā)放的薪水最多是12 500元（不顧及個(gè)人社保），減去免征額3 500元為9 000元，稅率是20%，全年度發(fā)工資150 000元；每一年為他發(fā)放的年終獎(jiǎng)金最大是108 000元，除12個(gè)月為9 000元，可用20%的征收率；倘若扣他12 000元擔(dān)保金，這名員工的年薪應(yīng)該是270 000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō)：若員工的年收入在270 000元左右，就能把它的個(gè)人稅控制在20%這檔征收率上，但他的年收入務(wù)必那樣發(fā)：每月薪水12 500元（全年度150 000元），年終獎(jiǎng)金108 000元，零頭12 000元扣下來(lái)，攢在一起之后派發(fā)。

要將員工的薪酬征收率控制在25%，每月為他發(fā)放的薪水最多是38 500元（不顧及個(gè)人社保），減去免征額3 500元為35 000元，稅率是25%，全年度發(fā)工資462 000元；每一年為他發(fā)放的年終獎(jiǎng)金最大是420 000元，除12個(gè)月為35 000元，可用25%的征收率；倘若扣他18 000元擔(dān)保金，這名員工的年薪應(yīng)該是900 000元。倒過(guò)來(lái)說(shuō)：若員工的年收入在900 000元左右，就能把它的個(gè)人稅控制在25%這檔征收率上，但他的年收入務(wù)必那樣發(fā)：每月薪水38 500元（全年度462 000元），年終獎(jiǎng)金420 000元，零頭18 000元扣下來(lái)，攢在一起之后派發(fā)。

25%的征收率對(duì)一般單位的員工而言早已夠用了。再往上便是30%、35%和45%的征收率了，不適合多數(shù)人。那如果企業(yè)存有這種高征收率，財(cái)會(huì)人員可以按照大家的思路自身算下。善心提醒：在計(jì)算時(shí)一定要考慮當(dāng)?shù)氐膫€(gè)人社保。

附：

年收入又被稱為年薪資收入，是指以公司會(huì)計(jì)期間為時(shí)間單位換算計(jì)發(fā)的薪資收入，主要運(yùn)用于公司經(jīng)理、公司高級(jí)職員的收入派發(fā)，變成經(jīng)營(yíng)人年薪制。年薪制是一種世界各國(guó)比較通用的付款企業(yè)管理者薪酬的方式，它是以本年度為考核周期，把經(jīng)營(yíng)者的薪資收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤的一種工資分配方法，一般包含基本收入（基薪）和經(jīng)濟(jì)效益收益（風(fēng)險(xiǎn)性收益）兩大類。

基本收入（基薪）主要依據(jù)公司規(guī)模（如職工人數(shù)、資產(chǎn)總額經(jīng)營(yíng)規(guī)模等）明確，在很多推行國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)人年薪制的省份，針對(duì)基薪都設(shè)定了限制；經(jīng)濟(jì)效益年收入則根據(jù)企業(yè)完成指標(biāo)的情況上下浮動(dòng)?，F(xiàn)階段，一些地區(qū)在經(jīng)濟(jì)效益年收入中還引入了股份激勵(lì)的方式，將部分經(jīng)濟(jì)效益年收入收益根據(jù)各種方式轉(zhuǎn)化為企業(yè)股份，由經(jīng)營(yíng)人擁有。

年薪制過(guò)去關(guān)鍵在海外一些公司中推行，在我國(guó)也曾有某些公司執(zhí)行過(guò)，但因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不成熟，并未被廣泛實(shí)行。

2.年薪制的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)

作為一種特殊公司薪酬規(guī)章制度，經(jīng)營(yíng)人年薪制的實(shí)施必須良好的執(zhí)行自然環(huán)境：

1、以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為基本的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)。主要包含：企業(yè)所有權(quán)與所有權(quán)的分開，以保證經(jīng)營(yíng)人有獨(dú)立的決策承包權(quán)；推行公開招聘、適者生存規(guī)章制度，確保經(jīng)營(yíng)人的高素質(zhì)；以合同方式建立經(jīng)營(yíng)者的權(quán)責(zé)利，根據(jù)一套科學(xué)合理、嚴(yán)實(shí)、完善的監(jiān)督體系和內(nèi)部管理機(jī)制牽制和規(guī)范經(jīng)營(yíng)人個(gè)人行為。

2、有科學(xué)合理的外在評(píng)估機(jī)制。只有對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況開展準(zhǔn)確的評(píng)定，才可以確定經(jīng)營(yíng)者的基薪和風(fēng)險(xiǎn)收益，這取決于兩個(gè)條件：

1）全方位體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

2）是社會(huì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的干預(yù)。

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的考評(píng)，務(wù)必全面考核體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的升值保值狀況、企業(yè)盈利、清償債務(wù)和企業(yè)成長(zhǎng)的能力，及其技術(shù)創(chuàng)新的投入、新品研究開發(fā)資金投入及其人力資源管理情況。社會(huì)發(fā)展評(píng)定企業(yè)務(wù)必有強(qiáng)大的評(píng)定能量，可以公平、客觀的點(diǎn)評(píng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)者的工作績(jī)效考核。

3、理清經(jīng)營(yíng)人與出資者的關(guān)聯(lián)，經(jīng)營(yíng)人與企業(yè)別的員工的關(guān)系；加快和完善創(chuàng)業(yè)者銷售市場(chǎng)，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)人專業(yè)化、市場(chǎng)化的管理機(jī)制；創(chuàng)造一個(gè)寬松的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公平交易的市場(chǎng)，使企業(yè)業(yè)績(jī)能夠與經(jīng)營(yíng)者的工作付出和運(yùn)營(yíng)水準(zhǔn)密切聯(lián)系在一起。