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小編從業(yè)四川省某大型物業(yè)管理公司的稅務咨詢顧問已經有10年，發(fā)覺很多大中型物企忙碌于開拓新市場，不夠重視稅款節(jié)流閥工作中，導致多納稅金的風險。2015年小編親身看到深圳市某大型物業(yè)管理公司四川分公司財務工作人員不明白稅收政策，無法依規(guī)享有的企業(yè)所得稅額高達100萬。

實際上物企在稅收優(yōu)惠政策層面有許多獨特的地方，靈活運用繳稅籌劃專用工具，物業(yè)管理公司可以輕松得到良好的經濟收益。

繳稅籌劃就是指經營者為達到緩解負稅，實現企業(yè)稅后凈利潤更大化和建立稅款零風險的目的，但在稅收法律允許的范圍內，通過對企業(yè)設立、籌集資金、項目投資、買賣、股利支付率、公司股權轉讓等各項買賣活動進行事前安排的全過程。

物企無論是在所得稅、或是流轉稅（現行的增值稅或者未來營改增后的增值稅），在我看來合同印花稅層面，都是有繳稅籌劃室內空間。

接下來小編融合現行標準的企業(yè)所得稅政策與操作實務實例，剖析新形勢下物企如何利用繳稅籌劃專用工具產生稅收優(yōu)惠政策性價比高！

案例一：四川省吉祥如意物業(yè)管理服務有限責任公司（下稱“吉祥如意企業(yè)”）是2012年新成立的物業(yè)管理公司，所得稅的主管稅務行政機關是地稅局。2014年應納稅額為2000萬。公司可用公司所得稅率為25%.

繳稅籌劃前：

吉祥如意企業(yè)2014年應繳所得稅2000×25%=500萬余元。

繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意企業(yè)應根據《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（稅務[2011]58號）第二條：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設于中西部地區(qū)的鼓勵類行業(yè)公司減征15%的征收率征繳所得稅。以上鼓勵類產業(yè)鏈企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》（我國發(fā)展和改革委員會令2014年第15號）要求：“《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》早已國務院令準許。本文件目錄包含《產業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令2013年第21號）里的鼓勵類產業(yè)鏈?！焙蛧野l(fā)展改革委令2013年第21號要求：“第一類 鼓勵類 三十七、其他服務業(yè) 2、物業(yè)管理服務?！睂嶓w法文檔及其《四川省地區(qū)稅務局有關一帶一路戰(zhàn)略公司所得稅優(yōu)惠現行政策管理方法有關事項的通知》（川地稅局發(fā)[2012]47號）要求：“企業(yè)申請享受優(yōu)惠政策的，第一年由稅源管理單位依規(guī)審核后報縣地方稅務局隸屬稅務大隊依規(guī)審核確認，第二年及以后本年度推行事前備案管理。企業(yè)申請享受優(yōu)惠政策的，應在每年4月底前向地稅局行政機關申報材料?！焙汀端拇ㄊ〉貐^(qū)稅務局有關享有一帶一路戰(zhàn)略政策優(yōu)惠公司填寫本年度所得稅申報表問題的通知》第三條：“申請辦理享有2014年度一帶一路戰(zhàn)略公司所得稅優(yōu)惠現行政策的期限延長至2015年5月31日?！背绦蚍ㄎ募?guī)定：向地稅局行政機關遞交相關知識，2014年度享有所得稅15%稅率優(yōu)惠。

繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意企業(yè)2014年應繳所得稅2000×15%=300萬余元。

繳稅籌劃實際效果：吉祥如意企業(yè)節(jié)省所得稅500-300=200萬余元。

案例二：假定案例一吉祥如意企業(yè)2014年12月在湖南開設一家稱心子公司，稱心子公司預估2015年應納稅額為18萬余元，吉祥如意企業(yè)總機構「下稱吉祥如意總公司」應納稅額為3000萬。

依據《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（我國稅務質監(jiān)總局公示2012年第12號）第六條第一款：“總機構建在一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的公司，僅就建在特惠地區(qū)的總機構和子公司的所得的明確可用15%優(yōu)惠稅率?！焙汀犊绲貐^(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（我國稅務質監(jiān)總局公示2012年第57號）第十八條：“針對總機構和分公司處在不一樣征收率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一測算所有應納稅額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的平攤占比，測算區(qū)劃不一樣征收率地域機構的應納稅額，再各自按各自的稅率測算應納稅所得額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應交企業(yè)所得稅總金額，最終按本辦法第六條規(guī)定的占比向總機構和子公司平攤就地交納的企業(yè)所得稅款?！焙偷诹鶙l：“匯總納稅企業(yè)50%在各子公司間平攤，50%由總機構平攤交納。”和第十五條：“總機構應按照上年度子公司的主營業(yè)務收入、員工薪酬和總資產三個要素測算各子公司平攤企業(yè)所得稅款的比例；三因素的權重值依次為0.35、0.35、0.30.”要求：

2015年吉祥如意企業(yè)全年度應繳公司所得稅計算全過程如下所示：

吉祥如意企業(yè)2015年應納稅額為18 3000=3018萬余元，在其中吉祥如意總公司應納稅額為3108×50%=1509萬余元；稱心子公司應納稅額同是1509萬余元。吉祥如意總公司依規(guī)可以享受15%的優(yōu)惠稅率；湖南不屬中西部地區(qū)，故稱心子公司只有可用25%基本稅率。

繳稅籌劃前全部吉祥如意企業(yè)全年度應納稅所得額為：1509×15% 1509×25%=603.60萬余元。

（提示：根據我國稅務質監(jiān)總局公示2012年第57號第五條第三款：新設立的二級分支機構，開設當初不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。2014年稱心子公司沒有在湖南省繳納企業(yè)所得稅）

繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意公司在湖南開設稱心控股子公司，2015年稱心企業(yè)應納稅額為18萬余元，全年度從業(yè)者50人，總資產為200萬余元。

依據《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅務[2015]34號）第一條：“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅額小于20萬元的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅?！焙汀镀髽I(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十二條：“小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限制和嚴禁領域，并符合下列條件的企業(yè)：其他公司，本年度應納稅額不得超過30萬，從業(yè)人數不得超過80人，總資產不得超過1000萬余元?！币蟮弥?/p>

稱心企業(yè)2015年應繳所得稅為18×50%×20%=1.8萬余元

吉祥如意企業(yè)2015年應繳所得稅為3000×15%=450萬余元

吉祥如意公司和稱心企業(yè)2015年總計繳納企業(yè)所得稅為1.80 450=451.8萬余元

繳稅籌劃實際效果：繳稅籌劃計劃方案避稅603.60-451.80=151.80萬余元。

實例三：假定實例二中吉祥如意企業(yè)總機構注冊地址在湖南，在四川省開設稱心分公司。其他同案例二。

稱心企業(yè)2015年應繳所得稅為18×50%×20%=1.8萬余元

（提示：假如2015年稱心企業(yè)依規(guī)享有一帶一路戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策，按15%征繳所得稅。這時應納稅所得額為18×15%=2.7萬余元。故稱心企業(yè)舍棄此特惠最合適。）

吉祥如意企業(yè)2015年應繳所得稅3000×25%=750萬余元

吉祥如意公司和稱心企業(yè)2015年總計繳納企業(yè)所得稅為1.80 750=751.8萬余元

繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意公司在四川省開設稱心子公司，稱心子公司根據我國稅務質監(jiān)總局公示2012年第12號第六條第二款規(guī)定：“總機構建在一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策地域外的公司，其在特惠地域內設立的子公司，僅就得子公司所得的明確可用15%優(yōu)惠稅率?！币螅?/p>

稱心子公司申請辦理享有一帶一路戰(zhàn)略的15%稅率優(yōu)惠，湖南省總機構可用25%基本稅率。

2015年吉祥如意企業(yè)（包含稱心子公司）應納稅所得額為

1509×15% 1509×25%=603.60萬余元。

（提示：子公司一般情況下不能獨自享有小微企業(yè)稅收特惠，滿足條件視作單獨繳稅的子公司除外。）

繳稅籌劃實際效果：繳稅籌劃計劃方案避稅751.80-603.60=148.20萬余元。

繳稅籌劃方案總結：在中西部地區(qū)物業(yè)管理公司假如獨立繳稅，享有一帶一路戰(zhàn)略15%低稅率最合適（如案例一）；假如需要在非中西部地區(qū)開拓新市場，以設立子公司最合適（如案例二）。在中西部地區(qū)外的物業(yè)管理公司，可以在中西部地區(qū)注冊分公司，將部分應納稅額可用25%征收率降至15%，做到緩解負稅目地（如實例三）。

附：繳稅籌劃實用工具

轉讓定價

運用不一樣注冊地址征收率的不同（不一定是不同國家，也有稅收優(yōu)惠政策區(qū)），將高征收率納稅主體的利潤根據買賣轉移到低稅率的納稅主體。因為轉讓定價是常見的籌劃方法，因而稅務局規(guī)定一定規(guī)模的公司需要提供轉讓定價同期資料辦理備案。資產減弱變股權收益為債務盈利，根據增加借貸款（債務性籌集資金）而減少股權資產（權益性籌集資金）占比的方式提升抵扣，以降低稅收負擔。

稅收優(yōu)惠政策

根據更改企業(yè)形式，比如將研發(fā)部公司分立為產品研發(fā)分公司（為滿足高新科技申報條件，將一部分生產與產品研發(fā)作用從企業(yè)集團提取出來，獨立成立子公司），可以享受高新科技所得稅優(yōu)惠稅率，合理合法運用我國給予的稅收政策稅收協定指2個或兩個以上獨立國家，為了能融洽相互之間的稅款所管關聯和處理相關稅務難題，根據商談締約的書面協議。相互之間簽署稅收協定的國家一般包含防止雙重征稅、稅款饒讓等部分。相較于未簽署稅收協定的國家，簽署稅收協定能夠有效降低雙重征稅，以降低稅收負擔。

混和失衡

針對混和金融衍生工具來講，更為常見的是其在一國被稱作債務，在另一國被稱作股份。這類判定上的差異一般造成該金融衍生工具中的付款，在付款方所屬我國視作貸款利息抵扣，但收款人所屬我國視作股利分配獲得免稅政策工資待遇。一般體現為同一筆花費數次扣減（雙向扣減），或是同一筆付款在一國（地域）做為花費扣減的同時在另一國（地域）不計入收益（一方扣減、一方不計入收益）的失衡結論。我國稅務質監(jiān)總局國際性稅務司非居民稅款管理辦：清除混和失衡安排的危害可控外國公司在低稅率我國或是避稅地創(chuàng)建可控外國企業(yè)，通過各種商業(yè)服務分配，將盈利保存在外國公司不分派或是少許分派，躲避在國內的納稅時間。特許權使用費指大家因應用支配權、或如信息內容、服務等無形財產而付款的任何賬款。如：本人給予專利、專利權、版權、非專利技術以及其他開發(fā)權的使用權而取得的所得的。因為特許權使用費標價艱難，因而為企業(yè)遷移盈利帶來了室內空間。