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員工通信費有關財稅政策

之一：國家財政部《關于公司提升員工福利費財務會計的通知》（財企[2009]242號）第二條：“公司為職工給予通信工資待遇，早已推行貨幣化改革的，按月按標準派發(fā)或支付的，理應列入職工工資總額，不會再列入員工福利費管理方法；并未推行貨幣化改革的，公司發(fā)生的有關開支做為員工福利費管理方法”。

之二：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《關于企業(yè)工資薪金所得及員工福利費扣減問題的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）第二條“工資薪金總額”，是指企業(yè)依照本通知第一條要求具體發(fā)放的工資薪金所得總數(shù)，不包含公司的職工福利費。也就是說報銷的通信費不當作職工薪酬，做為員工福利費新項目。

之三：國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（稅務[2014]43號，下稱稅務[2014]43號），征收率分成基本電信業(yè)務和增值電信服務兩種，第一檔給予基礎電信服務稅率為11%，第二檔給予增值電信服務征收率為6%，之后索要的通信費稅票無疑是增值發(fā)票，稅票由稅務局管理方法。

員工通信費繳稅籌劃方案分析

（一）通信費列入工資條貨幣化安置派發(fā)與費用報銷通信費稅票

甲企業(yè)，李某是公司財務總監(jiān)，2014年8月能從企業(yè)得到10 000塊的薪水（注：早已扣減個人社保、個人公積金），此外可獲得通信費補助500元。張某的工資和應繳個稅狀況如下所示表1.

以上中，張某的稅前收入為10 500元，個稅845元，稅后工資凈利潤9 655元，對于工資和通信費總計繳納個稅，對于這種情況，可進行如下的繳稅籌劃：李某做為企業(yè)對外開放攬活通信費索要電信部門開具的稅票，在公司規(guī)定的額度500元內(nèi)費用報銷；或，企業(yè)統(tǒng)一選購手機手機充值卡，在福利直接費用稅前列支，那樣，開展以上繳稅籌劃之后李某每月的工資情況如下所示表2.

根據(jù)以上較為能夠得到，在企業(yè)進行個稅繳稅籌劃后，李某每一個月少繳納的個稅為9 755—9 655=100元，每一年李某少繳納的個稅為100×12=1 200元。作出了這種繳稅籌劃后，公司也沒有什么損害，報銷的通信費可作為員工福利費稅前列支，但員工福利費在職工薪酬的14%之內(nèi)容許扣減。

（二）“營改增政策”后通信費稅票個人名稱與公司名稱

乙企業(yè)是增值稅一般納稅人，公司規(guī)定通信費以票費用報銷，管理層通信費規(guī)范1 000元，共5人；中層通信費規(guī)范500元，共20人；一般銷售人員標準為300元，共200人。通信費額度比較大，每月費用報銷通信費總計達75 000元。

「方案一」倘若2014年8月底，本人向電信部門索要稅票，依據(jù)中華人民共和國國務院第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條“向消費者本人銷售貨物或應稅服務的，不可開具增值稅專用發(fā)票?！敝?guī)定，是無法索要增值稅專用發(fā)票的，而只有獲得增值稅普通發(fā)票75 000元，無進項稅，公司不可以抵扣增值稅。

「方案二」本人電話卡統(tǒng)一產(chǎn)權(quán)過戶給企業(yè)。

乙公司2014年8月初將移動用戶由單位行政人事統(tǒng)一到電力公司辦理過戶，產(chǎn)權(quán)過戶到企業(yè)戶下，那樣，企業(yè)可以節(jié)省成本又可以降低因業(yè)務員辭職而帶來的業(yè)務流程外流。那樣，8月的手機話費75 000元（在其中：基本電信業(yè)務為60 000元，除此之外增值電信服務15 000元），即可在月底獲得增值稅專用發(fā)票，價稅合計75 000元，依據(jù)稅務[2014]43號，在其中增值稅額為：60 000×11% 15 000×6%=7 500（元），依據(jù)《增值稅暫行條例》第八條“從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，進項稅準許從銷項稅額中抵稅”，抵稅后具體開支75 000-7 500=67 500元。

2個計劃方案較為，顯著由此可見后一個計劃方案既合乎企業(yè)會計制度要求67 500元能夠稅前列支“期間費用”，又合乎稅法規(guī)定進項稅抵扣7 500元。