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員工通信費(fèi)有關(guān)財(cái)稅政策

之一：國(guó)家財(cái)政部《關(guān)于公司提升員工福利費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）第二條：“公司為職工給予通信工資待遇，早已推行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)派發(fā)或支付的，理應(yīng)列入職工工資總額，不會(huì)再列入員工福利費(fèi)管理方法；并未推行貨幣化改革的，公司發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支做為員工福利費(fèi)管理方法”。

之二：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)）第二條“工資薪金總額”，是指企業(yè)依照本通知第一條要求具體發(fā)放的工資薪金所得總數(shù)，不包含公司的職工福利費(fèi)。也就是說(shuō)報(bào)銷的通信費(fèi)不當(dāng)作職工薪酬，做為員工福利費(fèi)新項(xiàng)目。

之三：國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（稅務(wù)[2014]43號(hào)，下稱稅務(wù)[2014]43號(hào)），征收率分成基本電信業(yè)務(wù)和增值電信服務(wù)兩種，第一檔給予基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，第二檔給予增值電信服務(wù)征收率為6%，之后索要的通信費(fèi)稅票無(wú)疑是增值發(fā)票，稅票由稅務(wù)局管理方法。

員工通信費(fèi)繳稅籌劃方案分析

（一）通信費(fèi)列入工資條貨幣化安置派發(fā)與費(fèi)用報(bào)銷通信費(fèi)稅票

甲企業(yè)，李某是公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，2014年8月能從企業(yè)得到10 000塊的薪水（注：早已扣減個(gè)人社保、個(gè)人公積金），此外可獲得通信費(fèi)補(bǔ)助500元。張某的工資和應(yīng)繳個(gè)稅狀況如下所示表1.

以上中，張某的稅前收入為10 500元，個(gè)稅845元，稅后工資凈利潤(rùn)9 655元，對(duì)于工資和通信費(fèi)總計(jì)繳納個(gè)稅，對(duì)于這種情況，可進(jìn)行如下的繳稅籌劃：李某做為企業(yè)對(duì)外開(kāi)放攬活通信費(fèi)索要電信部門開(kāi)具的稅票，在公司規(guī)定的額度500元內(nèi)費(fèi)用報(bào)銷；或，企業(yè)統(tǒng)一選購(gòu)手機(jī)手機(jī)充值卡，在福利直接費(fèi)用稅前列支，那樣，開(kāi)展以上繳稅籌劃之后李某每月的工資情況如下所示表2.

根據(jù)以上較為能夠得到，在企業(yè)進(jìn)行個(gè)稅繳稅籌劃后，李某每一個(gè)月少繳納的個(gè)稅為9 755—9 655=100元，每一年李某少繳納的個(gè)稅為100×12=1 200元。作出了這種繳稅籌劃后，公司也沒(méi)有什么損害，報(bào)銷的通信費(fèi)可作為員工福利費(fèi)稅前列支，但員工福利費(fèi)在職工薪酬的14%之內(nèi)容許扣減。

（二）“營(yíng)改增政策”后通信費(fèi)稅票個(gè)人名稱與公司名稱

乙企業(yè)是增值稅一般納稅人，公司規(guī)定通信費(fèi)以票費(fèi)用報(bào)銷，管理層通信費(fèi)規(guī)范1 000元，共5人；中層通信費(fèi)規(guī)范500元，共20人；一般銷售人員標(biāo)準(zhǔn)為300元，共200人。通信費(fèi)額度比較大，每月費(fèi)用報(bào)銷通信費(fèi)總計(jì)達(dá)75 000元。

「方案一」倘若2014年8月底，本人向電信部門索要稅票，依據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條“向消費(fèi)者本人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)的，不可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！敝?guī)定，是無(wú)法索要增值稅專用發(fā)票的，而只有獲得增值稅普通發(fā)票75 000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅，公司不可以抵扣增值稅。

「方案二」本人電話卡統(tǒng)一產(chǎn)權(quán)過(guò)戶給企業(yè)。

乙公司2014年8月初將移動(dòng)用戶由單位行政人事統(tǒng)一到電力公司辦理過(guò)戶，產(chǎn)權(quán)過(guò)戶到企業(yè)戶下，那樣，企業(yè)可以節(jié)省成本又可以降低因業(yè)務(wù)員辭職而帶來(lái)的業(yè)務(wù)流程外流。那樣，8月的手機(jī)話費(fèi)75 000元（在其中：基本電信業(yè)務(wù)為60 000元，除此之外增值電信服務(wù)15 000元），即可在月底獲得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)75 000元，依據(jù)稅務(wù)[2014]43號(hào)，在其中增值稅額為：60 000×11% 15 000×6%=7 500（元），依據(jù)《增值稅暫行條例》第八條“從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵稅”，抵稅后具體開(kāi)支75 000-7 500=67 500元。

2個(gè)計(jì)劃方案較為，顯著由此可見(jiàn)后一個(gè)計(jì)劃方案既合乎企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求67 500元能夠稅前列支“期間費(fèi)用”，又合乎稅法規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅抵扣7 500元。