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【問題】

公司怎樣搞好通信費(fèi)的繳稅籌劃？

【回答】

一些公司給員工費(fèi)用報(bào)銷通信費(fèi)，盡管通信花費(fèi)是公司的“小”開支，但匯聚下去也不是個(gè)小數(shù)，并且是每月務(wù)必產(chǎn)生的開支。對員工通信費(fèi)開展科學(xué)合理的繳稅籌劃，有益于節(jié)省稅賦。

員工通信費(fèi)有關(guān)稅務(wù)現(xiàn)行政策

之一：國家財(cái)政部《有關(guān)公司加強(qiáng)員工福利費(fèi)財(cái)務(wù)會計(jì)的通告》(財(cái)企[2009]242號)第二條：“公司為員工給予通信工資待遇，已經(jīng)推行貨幣化改革的，按月按規(guī)范派發(fā)或付款的，理應(yīng)列入員工職工薪酬，不會再列入員工福利費(fèi)管理方法;并未推行貨幣化改革的，公司產(chǎn)生的有關(guān)開支做為員工福利費(fèi)管理方法”。

之二：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通告》(國稅函[2009]3號)第二條“工資薪金所得總金額”，就是指公司依照本通告第一條要求具體下發(fā)的工資薪金所得總數(shù)，不包括公司的員工福利費(fèi)。也就是說費(fèi)用報(bào)銷的通信費(fèi)不當(dāng)作職工薪酬，做為員工福利費(fèi)新項(xiàng)目。

之三：國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(稅務(wù)[2014]43號，下稱稅務(wù)[2014]43號)，征收率分成基本電信業(yè)務(wù)和升值電信業(yè)務(wù)兩種，第一檔給予基本電信業(yè)務(wù)征收率為11%，第二檔給予升值電信業(yè)務(wù)征收率為6%，之后索要的通訊費(fèi)發(fā)票將是增值發(fā)票，稅票由稅務(wù)局管理方法。

員工通信費(fèi)繳稅籌劃計(jì)劃方案剖析

(一)通信費(fèi)列入工資條貨幣化安置派發(fā)與費(fèi)用報(bào)銷通訊費(fèi)發(fā)票

甲公司，吳某是企業(yè)財(cái)務(wù)主管，2014年8月可以從企業(yè)得到10 000元的薪水(注：已經(jīng)扣減個(gè)人社保、個(gè)人公積金)，此外可得到通信費(fèi)補(bǔ)助500元。吳某的薪資和應(yīng)繳個(gè)人所得稅狀況以下表1.

以上中，吳某的稅前收入為10 500元，個(gè)人所得稅845元，稅后工資凈利潤9 655元，對于薪水和通信費(fèi)總計(jì)交納個(gè)人所得稅，針對這樣的事情，可開展以下的繳稅籌劃：吳某做為公司對外開放攬活通信費(fèi)索要電信網(wǎng)單位出具的稅票，在企業(yè)規(guī)范的信用額度500元內(nèi)費(fèi)用報(bào)銷;或，企業(yè)統(tǒng)一選購手機(jī)手機(jī)充值卡，在福利費(fèi)中稅前列支，那麼，開展如上繳稅籌劃之后吳某每月的薪資狀況以下表2.

根據(jù)以上較為可以得到，在公司開展個(gè)人所得稅繳稅籌劃后，吳某每一個(gè)月少繳付的個(gè)人所得稅為9 755—9 655=100元，每一年吳某少繳付的個(gè)人所得稅為100×12=1 200元。開展了那樣的繳稅籌劃后，公司也沒什么損害，費(fèi)用報(bào)銷的通信費(fèi)可做為員工福利費(fèi)稅前列支，但員工福利費(fèi)在職工薪酬的14%之內(nèi)容許扣減。

(二)“營改增”后通訊費(fèi)發(fā)票本人名字與公司名稱

乙公司是所得稅一般納稅人，企業(yè)要求通信費(fèi)以票費(fèi)用報(bào)銷，管理層通信費(fèi)規(guī)范1 000元，共5人;中層通信費(fèi)規(guī)范500元，共20人;一般銷售人員規(guī)范為300元，共200人。通信費(fèi)額度比較大，每月費(fèi)用報(bào)銷通信費(fèi)總計(jì)達(dá)75 000元。

「計(jì)劃方案一」假若2014年8月底，本人向電信網(wǎng)單位索要稅票，依據(jù)中華人民共和國國務(wù)院第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條“向顧客本人市場銷售商品或應(yīng)稅服務(wù)的，不可辦理所得稅專票?！敝?，是沒法索要所得稅發(fā)票的，而只有獲得所得稅普票75 000元，無進(jìn)項(xiàng)稅，公司不可以抵扣增值稅。

「計(jì)劃方案二」本人電話卡統(tǒng)一產(chǎn)權(quán)過戶給企業(yè)。

乙公司2014年8月初將移動用戶由企業(yè)行政人事統(tǒng)一到電力公司申請辦理產(chǎn)權(quán)過戶，過戶到公司戶下，那樣，公司可以節(jié)省成本又可以減少因業(yè)務(wù)員辭職而提供的業(yè)務(wù)流程外流。那麼，8月的手機(jī)話費(fèi)75 000元(在其中：基本電信業(yè)務(wù)為60 000元，除此之外升值電信業(yè)務(wù)15 000元)，就可以在月底獲得所得稅專票，價(jià)稅合計(jì)75 000元，依據(jù)稅務(wù)[2014]43號，在其中所得稅額為：60 000×11% 15 000×6%=7 500(元)，依據(jù)《增值稅暫行條例》第八條“從銷貨方獲得的企業(yè)增值稅專票上標(biāo)明的所得稅額，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅中抵稅”，抵扣后具體開支75 000-7 500=67 500元。

2個(gè)計(jì)劃方案較為，顯著由此可見后一個(gè)計(jì)劃方案既合乎企業(yè)會計(jì)制度要求67 500元可以稅前列支“期間費(fèi)用”，又合乎企業(yè)所得稅法要求進(jìn)項(xiàng)稅抵扣7 500元。