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稅務籌劃案例一：虛假注冊、虛開增值稅票避稅

某稅務大佬為高利潤企業(yè)提供如下所示籌劃計劃方案處理公司成本難題：

公司運用一般納稅人增值稅免征額的要求，申請注冊大量小規(guī)模公司，在增值稅免征信用額度內(nèi)出具各種各樣成本費費用發(fā)票，彌補成本費。

這個案例我不只一次的聽一些稅務大佬在公共場合侃侃而談，乃至在某全國培訓機構(gòu)的收費標準稅務在課堂上公布做為得意的稅籌方案給予教給。

類似的實例還有一個更讓人哭笑不得是指：某建筑施工企業(yè)為了降低稅收成本，遵從某大佬的指導，每月分配千余人，到稅務行政機關代開票不得超過3萬元的勞務費發(fā)票。由于達不到個稅起征點，因此等同于零成本獲得成本發(fā)票。大佬跟我聊起此方案時是得意洋洋的。

我就想問下列難題：

1、申請注冊這么多小規(guī)模公司，給出的發(fā)票，算虛開發(fā)票么？

2、小規(guī)模公司不用考慮到企業(yè)所得稅難題？

3、這么多工人去稅務行政機關代開勞務費稅票，增值稅是免了，業(yè)務費的個稅稅率是多少？

4、這數(shù)千施工人員集中到稅務行政機關代開票（情景是否真實暫且無論），施工人員無需干活兒？稅務行政機關不容易排查代開票事情的真?zhèn)危?/p>

2017年4月24日，北京朝陽區(qū)我國稅務局傳出通知：從即日起我局和公安機關聯(lián)合開展行為，重點對一般納稅人虛開增值稅票的違法行為進行嚴厲打擊。虛開增值稅票個人行為一經(jīng)查實，我區(qū)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅人稅收違法行為進行處理，涉嫌犯罪的將移交公安機關解決，并且我區(qū)將此類公司以及相關負責人納入“信用黑名單”管理方法。

一紙荒唐的稅籌方案，遺留下是多少無盡風險與笑侃！

稅籌方案二：公司業(yè)務溶解避稅

某稅務屆著名王牌大佬為建筑行業(yè)節(jié)稅給予稅籌方案如下所示：由于建筑行業(yè)一般納稅人的征收率為11%，可是清包工新項目能夠推行簡易計稅，依照3%的征收率測算繳納增值稅，因此建議建筑施工企業(yè)創(chuàng)立獨立的勞務分包公司，工程項目一部分選用一般計稅，依照11%的稅額計算公式繳納增值稅，一部分工程分包給自己的勞務分包公司，選用簡易計稅依照3%的征收率測算繳納增值稅，以此來實現(xiàn)避稅的目的（此計劃方案仿佛一段時間內(nèi)全國各地爆紅）。

我有一個疑惑：一個人總共有10塊錢，一次性投入去是10元；如果這個人把其中的3元放進右手里，7元放進左手里，隨后右手3元交到左手，再投入去，難道不是10元？還會有轉(zhuǎn)變？

轉(zhuǎn)變是有的，瞎折騰了唄！

進項稅抵扣，QQ相接，搞不懂那樣瞎折騰如何做到避稅，很有可能自己學識淺薄，讀不懂大佬的世界。

稅籌方案三： 業(yè)務流程重塑步驟避稅

A公司向C公司借款5000萬余元，利息費用500萬余元不可進項抵扣。這時候引進B公司，A公司向B公司采購一套機器設備，使用價值5000萬余元，B將設施以5000萬余元賣給C，C該款結(jié)清，B向C出具17%的增值稅票；C將設施以5500萬余元的價格出售給A，C向A出具17%的增值稅票，A公司多支付的500萬余元便是利息支出，獲得設備的專用發(fā)票能夠進項抵扣。

自己心懷難題如下所示：

1、此計劃方案需A、B、C三方通力協(xié)作，C公司原本是外借資金的，現(xiàn)在需要從業(yè)機器設備產(chǎn)品銷售，C是否愿意為了配合A避稅，更改經(jīng)營范圍；

2、C出具5500萬的發(fā)票機器設備給A，由于只有獲得5000萬進行，必須一次性交納72.65萬的增值稅、約9.44萬附加稅及其地區(qū)性政府基金。與此同時，C因為本次銷貨業(yè)務流程，還需要支付31500塊的銷貨印花稅率。本來C并不是金融企業(yè)，A和C之間的借款協(xié)議是不存在合同印花稅的。

這種稅金誰出？理論上講該是A出？

A原本因為購買了5000萬的設備，進項稅大，很有可能長期不必須繳納增值稅。如今A為了能抵稅支付的500萬利息的進項稅額，先支付給C約85萬多的稅金？

A原本就是因為周轉(zhuǎn)資金需要向C貸款，結(jié)論現(xiàn)在要先行支付額度不菲的稅金占用資金，是否符合A的資金安排？

3、原來是A、B之間銷貨業(yè)務流程，A、C之間借款業(yè)務流程，活生生變?yōu)锳、B、C之間的銷貨業(yè)務流程，這般，三者中間的合同都要進行偽造，是否存在虛開增值稅票的嫌疑？

4、C外借資產(chǎn)，扣除貸款利息500萬，依存性“貸款業(yè)務”，依照6%的稅額計算公式繳納增值稅，稅費為28.30萬余元，附加稅等為3.68萬余元，盈利為468.02萬余元；依照稅籌方案，稅費為85萬，盈利為414.76萬余元（=500÷117%-9.44-3.15），C的損失，誰補補？

作夢都是會自豪地笑出來的稅籌方案，在實際工作中有多少個可執(zhí)行性？走腎??！

別的籌劃計劃方案：股份投資方式之“可轉(zhuǎn)債”

這個方案聽得有些不寒而栗。

某稅務籌劃大佬在稅務示范課講了這么一個實例：企業(yè)注冊資本沒有資金認繳，但企業(yè)招投標必須具體資金到位，該怎么辦？

大佬提議：企業(yè)股東本人仿冒多份本人借支單，表明公司股東本人社會上有債權(quán)的存有，授權(quán)委托財產(chǎn)評估事務所對債務進行評估，然后將債權(quán)投資到公司，運用“可轉(zhuǎn)債”，完成注冊資本的實際及時。

我不由得陷入嬸娘的思索：

1、哪一個財產(chǎn)評估事務所有這么厲害的水平，可以對偽造的借支單出示分析報告？即便能夠，不用債務人出示借支單對應的金融機構(gòu)轉(zhuǎn)賬單？這個也可以仿冒？

2、暫且將作假一事放進一邊，遍查百度、搜狗搜索甚至360檢索，可轉(zhuǎn)債的概念好像都是：公司的債務人以約定的方法或價錢將他的債務轉(zhuǎn)換為股份。這里的債務，是指債務人對公司發(fā)展債務，沒有說公司股東個人的債務能夠評定后轉(zhuǎn)成公司的股權(quán)啊！

公司股東個人的債務能夠評定后轉(zhuǎn)成公司的股權(quán)，無疑是大佬對可轉(zhuǎn)債的一次顛覆性的創(chuàng)新，但這種顛覆性的創(chuàng)新為企業(yè)帶來的后面安全隱患，不知道怎么清除。

實際上之上的案例相比另一個實例，都算不上什么：

營改增政策前期，某全國大銀行公布出文適用營改增政策，大致內(nèi)容便是：為了響應營改增政策，行內(nèi)采用激勵很多購買房產(chǎn)、激勵員工多出差的方式，獲得了大量的增值稅專用發(fā)票，以此來實現(xiàn)了避稅的目的！

也是醉了，購方為了多抵扣增值稅，積極提升采購成本、積極選購公司不需要的商品、積極鼓勵公司亂交易，以此來實現(xiàn)避稅目地，這些都是什么邏輯？

稅款籌劃，一定不是唆使公司作假，一定不是將企業(yè)放入可能窮途末路的涉稅犯罪中，也一定不是擺脫業(yè)務流程本質(zhì)的自由國度的夢想。

合理合法、有效、可執(zhí)行，這也是基本準則，竊以為。