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有限責(zé)任公司的盈利假如要給本人股東所分利潤，在盈利早已交納25%的企業(yè)所得稅前提下，公司股東還需要繳納20%的個(gè)稅。

45%，等同于盈利中接近一半上交給國家，這一占比并不低，因此，盡管我國各規(guī)格一次次激勵(lì)公司分紅，但私企老板或是寧可找各種伎倆從公司里把錢取出。關(guān)鍵是，一個(gè)新的稅法規(guī)定又堵死了一條路：其他應(yīng)付款里的股東個(gè)人借貸，假如納稅年度終結(jié)并沒有還款，又未用以生產(chǎn)運(yùn)營的，視作像投資者的分紅解決，必須繳納個(gè)人所得稅。這樣一來，一直掛其他應(yīng)付款不可取了。自然公司還可以將不必開稅票的收入反映以內(nèi)賬上，隨后直接進(jìn)公款私存轉(zhuǎn)老總，典型的兩套賬作法；或是買發(fā)票給老板費(fèi)用報(bào)銷?？墒牵S公司規(guī)模擴(kuò)大，這樣操作的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性會(huì)日益提升，一旦被稅務(wù)局查出輕則處罰，嚴(yán)重就坐牢了。新三板推出后，很多公司籌劃發(fā)售，最開始存在的困難便是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)范，這種歷史遺留問題一直必須處理干凈才能夠。

如果有合法合規(guī)的途徑可以減少稅負(fù)開支，可謂是老總鐘愛的，美名其曰稅務(wù)籌劃。具體方法有很多，但因?yàn)樽罱l繁地碰到組織結(jié)構(gòu)難題，只順帶整理好多個(gè)與公司股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)有關(guān)的稅務(wù)知識(shí)要點(diǎn)。

我們都知道，常說的公司可以區(qū)別為有限責(zé)任公司和公司，說白了，有限責(zé)任公司擔(dān)負(fù)有限的債務(wù)償還義務(wù)，公司需要承擔(dān)無限的債務(wù)償還義務(wù)，簡單的說責(zé)任有限公司破產(chǎn)了即使完，投資人個(gè)人的資產(chǎn)不會(huì)被硬性要求還款債權(quán)債務(wù)，除非是一開始就公司不區(qū)分，而后者則不然。二者之間另一個(gè)重大的區(qū)別是，有限責(zé)任公司公司分紅涉及到個(gè)稅，而無限責(zé)任公司不涉及，所說公司的便是你的你的就是公司的。

另一個(gè)有關(guān)分配利潤的政策是，公司間的分紅不涉及個(gè)稅，例如A公司投資B公司，B公司的分配利潤給A公司，是沒有額外的稅負(fù)的。這一點(diǎn)常常用在公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上。

還有一點(diǎn)講的是子公司跟子公司的區(qū)別，從稅務(wù)籌劃視角，除開流轉(zhuǎn)稅，子公司所得稅是和總公司合拼交納，假如子公司是虧本能夠抵沖總公司企業(yè)所得稅，假如子公司贏利能夠使用總公司虧本，而分公司乃是獨(dú)立的法人實(shí)體，可以享受地區(qū)性的稅收政策。

之上三點(diǎn)要在股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)中最經(jīng)常被用來開展稅務(wù)籌劃的，第一點(diǎn)能夠較好地解決兩套賬的問題。假定A公司是責(zé)任有限公司，A公司產(chǎn)品即會(huì)賣給必須發(fā)票的客戶需求，還會(huì)賣給不用發(fā)票的個(gè)人客戶，多數(shù)情況下，A公司為了節(jié)稅，能把個(gè)人客戶的這一部分收益隱藏起來，但是一旦被抓到風(fēng)險(xiǎn)很大，并且，掩藏的那部分收益，需在庫存量賬目刮平并不容易，倘若收益與成本費(fèi)不一致，也容易被查出來難題。

那樣，能夠換一種處理方法，將A公司拆分為兩家企業(yè)，一家責(zé)任有限公司A1，一家無限責(zé)任公司A2，A2能是個(gè)體戶或者個(gè)人獨(dú)資。之后 ，對(duì)公司的業(yè)務(wù)根據(jù)A1解決，個(gè)人業(yè)務(wù)體現(xiàn)在A2中。由于規(guī)模小，A2可以享受許多政策優(yōu)惠，若是采用定額征收，會(huì)有更大的可操作空間，重點(diǎn)是這一部分盈利老總可以隨意取走，不用繳納個(gè)人所得稅了。當(dāng)然要盡可能地把穩(wěn)賺不賠的業(yè)務(wù)，沒有一點(diǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，放到A2里，防止被連累。

第二點(diǎn)乃是現(xiàn)階段大部分領(lǐng)導(dǎo)公司或者集團(tuán)企業(yè)采取的股權(quán)架構(gòu)方法。例如老總甲有一家B公司，賺得非常好，如今想進(jìn)入新的市場，必須創(chuàng)立一家新的公司C，假如老總甲從A公司的利潤中提取年底分紅再創(chuàng)立B公司，則意味著要交納20%的企業(yè)所得稅，那如果換一種組織結(jié)構(gòu)，老總甲先創(chuàng)辦一家投資管理公司A,然后通過A項(xiàng)目投資B公司，如果B公司賺了錢，要再創(chuàng)立C公司，就可以將B公司的分紅給A公司，這個(gè)環(huán)節(jié)是不涉及個(gè)稅的，隨后A公司再投資一家C公司。自然，前一種計(jì)劃方案之中可以針對(duì)B公司再創(chuàng)立B公司的分公司，僅僅后者的股權(quán)架構(gòu)會(huì)更靈活，必要時(shí)分板塊開賣，或是售賣會(huì)更好實(shí)際操作，A公司就相當(dāng)于一家投資管理公司，專業(yè)解決投資業(yè)務(wù)，實(shí)體線業(yè)務(wù)流程則細(xì)化在屬下分公司中。乃至A公司的注冊地還可以選擇有相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域，以降低公司總體稅負(fù)率。

對(duì)于第三點(diǎn)，則密切關(guān)注關(guān)聯(lián)公司的利潤結(jié)構(gòu)，假如相互之間有可以利用的虧本，則可以選擇先開設(shè)為子公司，自然還要考慮業(yè)務(wù)范圍。后面有需要子公司再通過重新組合方法，變更為分公司。如果有地區(qū)性的稅務(wù)政策優(yōu)惠，特別是所得稅層面的優(yōu)惠，則可以選擇開設(shè)為分公司靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。

稅務(wù)籌劃不是你背下來了多少稅收法律條文就夠，關(guān)鍵是熟練掌握。因此，首先熟練稅收法律，隨后要知道企業(yè)業(yè)務(wù)，掌握每一個(gè)業(yè)務(wù)流程階段涉及的稅款，最終重新設(shè)計(jì)交易軟件開展創(chuàng)新應(yīng)用?？偠灾?，稅務(wù)籌劃不能是事到臨頭的臨時(shí)抱佛腳，反而是事先的規(guī)劃。