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開(kāi)展稅款籌劃，有益于公司經(jīng)濟(jì)行為有效率的挑選，提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；有益于提升公司人均收入；有益于公司恰當(dāng)進(jìn)行投資、生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)決策，得到最大化的稅收利益。企業(yè)通過(guò)開(kāi)設(shè)獨(dú)立法人的下設(shè)單位，在某些方面通過(guò)有效繳稅籌劃，便能做到避稅的目的，但創(chuàng)立單設(shè)組織要承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用，所以在籌劃時(shí)公司可以從整體觀和綜合效益考慮，權(quán)衡得失，以達(dá)到效益最大化。

一、開(kāi)設(shè)營(yíng)銷(xiāo)公司減少所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的繳稅籌劃

依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》要求，應(yīng)稅消費(fèi)品的所得稅不在生產(chǎn)制造、委托加工物資或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳稅，因而，公司可把所得稅商品有效分為兩大類(lèi)標(biāo)價(jià)，一部分以批發(fā)價(jià)銷(xiāo)售給獨(dú)立法人的營(yíng)銷(xiāo)公司，以后營(yíng)銷(xiāo)公司加上一部分盈利出口，那樣工廠(chǎng)按批發(fā)價(jià)交納所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)減少，因此節(jié)約一部分所得稅。

例：某摩托生產(chǎn)廠(chǎng)家某品牌某型號(hào)的摩托正常的每輛市場(chǎng)價(jià)格8 200元，可用消費(fèi)稅稅率10％，當(dāng)月生產(chǎn)和銷(xiāo)售摩托100輛。

方案一：廠(chǎng)家直接市場(chǎng)銷(xiāo)售，應(yīng)交納的所得稅為8 200×10％×100=82 000（元）。

方案二：創(chuàng)立營(yíng)銷(xiāo)公司由銷(xiāo)售公司市場(chǎng)銷(xiāo)售，摩托生產(chǎn)廠(chǎng)家以小于8 200元的價(jià)格將摩托售給營(yíng)銷(xiāo)公司，營(yíng)銷(xiāo)公司再抬價(jià)以8 200元對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)銷(xiāo)售，為避免發(fā)現(xiàn)異常申請(qǐng)或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)騙領(lǐng)稅金行為，摩托生產(chǎn)廠(chǎng)家小于售價(jià)10％轉(zhuǎn)賣(mài)給營(yíng)銷(xiāo)公司，那樣摩托生產(chǎn)廠(chǎng)家應(yīng)交納的所得稅為7 380×10％×100=73 800（元）。

公司少繳納所得稅為：82 000-73 800=8 200（元）。

二、創(chuàng)立營(yíng)銷(xiāo)公司擴(kuò)張費(fèi)用列支范圍的繳稅籌劃

針對(duì)新型產(chǎn)業(yè)公司，在成長(zhǎng)期內(nèi)，往往需要作很多廣告宣傳，宣傳費(fèi)在銷(xiāo)售限額內(nèi)不夠扣減，解決方案：創(chuàng)立單獨(dú)核算的營(yíng)銷(xiāo)公司，那樣同一種產(chǎn)品在公司總部和子公司中間作2次市場(chǎng)銷(xiāo)售，銷(xiāo)售總額增大一倍，進(jìn)而宣傳費(fèi)稅前列支規(guī)范隨著增加，但需投入開(kāi)設(shè)營(yíng)銷(xiāo)公司的相關(guān)費(fèi)用。

例：某地甲企業(yè)為新創(chuàng)建公司，產(chǎn)品適用宣傳費(fèi)扣除率2％，可用公司所得稅率33％，公司今年初發(fā)布一種新品，預(yù)估年銷(xiāo)售收入8 000萬(wàn)余元（倘若當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)銷(xiāo)售1 000萬(wàn)余元 江浙地區(qū)市場(chǎng)銷(xiāo)售7 000萬(wàn)余元），必須宣傳費(fèi)開(kāi)支260萬(wàn)余元。

方案一：商品銷(xiāo)售統(tǒng)一在本公司計(jì)算，必須在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)節(jié)目、江浙地區(qū)電視臺(tái)節(jié)目各自資金投入宣傳費(fèi)120萬(wàn)余元、140萬(wàn)余元。

方案二：由于商品主要市場(chǎng)在江浙地區(qū)，能在江浙地區(qū)開(kāi)設(shè)獨(dú)立法人的營(yíng)銷(xiāo)公司，貿(mào)易公司開(kāi)設(shè)之后，與甲企業(yè)團(tuán)結(jié)起來(lái)做廣告宣傳。設(shè)立公司估計(jì)需要支付場(chǎng)所、人員工資等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)余元，向當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)節(jié)目、江浙地區(qū)電視臺(tái)節(jié)目各自支付廣告費(fèi)120萬(wàn)余元、140萬(wàn)余元，在其中：江浙地區(qū)營(yíng)銷(xiāo)公司銷(xiāo)售總額7 000萬(wàn)余元，甲企業(yè)向江浙地區(qū)營(yíng)銷(xiāo)公司依照批發(fā)價(jià)6 000萬(wàn)余元作市場(chǎng)銷(xiāo)售，甲企業(yè)本地銷(xiāo)售總額1 000萬(wàn)余元。

在計(jì)劃方案一中，因?yàn)樾麄髻M(fèi)超過(guò)減除額度260-8 000×2％=100（萬(wàn)余元），雖然100萬(wàn)余元宣傳費(fèi)能夠無(wú)期限獲得扣減，但畢竟提早交納企業(yè)所得稅33萬(wàn)余元。

在計(jì)劃方案二中，若江浙地區(qū)營(yíng)銷(xiāo)公司銷(xiāo)售額已為7 000萬(wàn)余元，那樣甲企業(yè)向江浙地區(qū)營(yíng)銷(xiāo)公司移交商品可按照批發(fā)價(jià)作市場(chǎng)銷(xiāo)售，此產(chǎn)品的批發(fā)價(jià)為6 000萬(wàn)余元，甲企業(yè)準(zhǔn)許扣減的宣傳費(fèi)額度為：（1 000 6 000）×2％=140（萬(wàn)余元），江浙地區(qū)營(yíng)銷(xiāo)公司準(zhǔn)許扣減的宣傳費(fèi)額度為：7 000×2％=140（萬(wàn)余元），那樣準(zhǔn)許抵扣的宣傳費(fèi)額度為280萬(wàn)，具體開(kāi)支260萬(wàn)元的宣傳費(fèi)可分別在甲企業(yè)和營(yíng)銷(xiāo)公司的銷(xiāo)售限額內(nèi)稅前列支120萬(wàn)余元、140萬(wàn)余元，且均不被納稅調(diào)整。與此同時(shí)，因?yàn)闋I(yíng)銷(xiāo)公司對(duì)外開(kāi)放銷(xiāo)售的價(jià)錢(qián)不會(huì)改變，總體增值率不會(huì)改變，都不會(huì)加劇整體的增值稅壓力。

三、運(yùn)用廢舊物資回收公司創(chuàng)立獨(dú)立的回收商可避稅

為激勵(lì)廢舊物資回收再利用，國(guó)家對(duì)從業(yè)再生資源回收運(yùn)營(yíng)明確了所得稅稅收政策，對(duì)再利用廢舊物資回收的企業(yè)必須開(kāi)展繳稅籌劃。

例：某地夾層玻璃制瓶廠(chǎng)，為一般納稅人，其制作工藝是把廢舊玻璃冶煉，然后根據(jù)客戶(hù)要求做成不一樣型號(hào)的水瓶座，產(chǎn)品適用增值稅率為17％。

方案一：原材料向個(gè)體回收

該夾層玻璃制瓶廠(chǎng)年銷(xiāo)售商品收益為1 000萬(wàn)余元，生產(chǎn)中耗費(fèi)原材料廢棄水瓶座和破碎玻璃600萬(wàn)余元（回收本人），損耗煤120萬(wàn)余元（征收率為13％）、損耗電70萬(wàn)余元（征收率為17％）、損耗水10萬(wàn)余元（征收率為6％）、維修配件等其他消耗11萬(wàn)余元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.9萬(wàn)余元。因該企業(yè)收購(gòu)本人送來(lái)的廢棄水瓶座和破碎玻璃不可以獲得專(zhuān)票，按稅法規(guī)定不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致應(yīng)繳增值稅稅負(fù)率比較高，納稅情況測(cè)算如下所示：

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1 000×17％=170（萬(wàn)余元）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=120×13％ 70×17％ 10×6％ 1.9=30（萬(wàn)余元）

應(yīng)納增值稅額=170-30=140（萬(wàn)余元）

市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)交稅費(fèi)=140×（7％ 3％）=14（萬(wàn)余元）

增值稅稅負(fù)率=140÷1 000=14％

產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)額=1 000-600-120-70-10-11-14=175（萬(wàn)余元）

方案二：創(chuàng)立單獨(dú)回收商

該夾層玻璃制瓶廠(chǎng)獨(dú)立成立一個(gè)具備要求資格的再生資源回收公司，將該企業(yè)收購(gòu)本人送來(lái)的廢棄水瓶座和破碎玻璃業(yè)務(wù)流程分離出來(lái)出來(lái)，二者變?yōu)殇N(xiāo)貨關(guān)聯(lián)。那樣再生資源回收公司按照現(xiàn)行稅收法律（財(cái)稅字[2001]78號(hào)）要求銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免繳所得稅，回收階段不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅稅負(fù)率為0；回收商回收后再銷(xiāo)售給該夾層玻璃制瓶廠(chǎng)，該夾層玻璃制瓶廠(chǎng)按稅法規(guī)定便能按再生資源回收公司開(kāi)具的由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)監(jiān)制的普票上注明的金額的10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

該夾層玻璃制瓶廠(chǎng)年銷(xiāo)售商品收益為1 000萬(wàn)余元，耗費(fèi)常用原材料廢棄水瓶座和破碎玻璃600萬(wàn)余元由創(chuàng)立后再生資源回收公司進(jìn)行，為避免發(fā)現(xiàn)異常申請(qǐng)或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)騙領(lǐng)稅金行為，回收商將收購(gòu)的廢棄水瓶座和破碎玻璃抬價(jià)10％轉(zhuǎn)賣(mài)給該夾層玻璃制瓶廠(chǎng)，那樣夾層玻璃制瓶廠(chǎng)就能按該再生資源回收公司起來(lái)票面金額的10％抵稅，生產(chǎn)制造用煤、電、水、維修配件等消耗不會(huì)改變，納稅情況如下所示：

1.回收商（增值稅免稅）

銷(xiāo)售額=600×（1/10%）=660（萬(wàn)余元）

收益額=660-600=60（萬(wàn)余元）

2.夾層玻璃制瓶廠(chǎng)

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1 000×17％=170（萬(wàn)余元）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=660×10％ 120×13％ 70×17％ 10×6％ 1.9=96（萬(wàn)余元）

應(yīng)納增值稅=170-96=74（萬(wàn)余元）

市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)交稅費(fèi)=74×（7％ 3％）=7.4（萬(wàn)余元）

增值稅稅負(fù)率=74÷1000=7.4％

產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)額=1 000-660×（1-10％）-120-70-10-11-7.4=187.6（萬(wàn)余元）

收益總額=187.6 60=247.6（萬(wàn)余元）

實(shí)際效果較為：方案二比方案一節(jié)約所得稅66萬(wàn)余元，增值稅稅負(fù)率降低6.6％，多完成銷(xiāo)售利潤(rùn)72.6萬(wàn)余元。