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一、稅務(wù)籌劃合乎依法納稅

目前，有關(guān)稅務(wù)籌劃概念的定義盡管各有不同，但“稅務(wù)籌劃務(wù)必是合法的，至少是不違法”則是理論和實務(wù)界達成的一致的共識。開展稅務(wù)籌劃，要以現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律法規(guī)為法律規(guī)定，在了解稅法規(guī)定的前提下，運用稅收制度構(gòu)成要素里的稅賦延展性開展稅務(wù)籌劃，選取最好的繳稅實施方案。而社會道德的名義規(guī)定經(jīng)營者挑選高稅賦，并不是稅款的法律規(guī)定?！爱?dāng)代稅款該是法律規(guī)定稅款，即稅收法定現(xiàn)實主義，異稱稅收法規(guī)現(xiàn)實主義標(biāo)準(zhǔn)或稅收法定性原則”（蓋地，2003）。稅收法定現(xiàn)實主義是現(xiàn)代法制國家廣泛接受的稅款基本準(zhǔn)則，它是指全部稅款主題活動都必須按照相關(guān)法律法規(guī)開展。稅收法律以法律法規(guī)的方式固定下來，稅收、稅收分類、征收率和稅收負擔(dān)的差異的存在，且稅收法律體系中稅收中間具有的可替代性或多樣性，促使稅收法律自身總體上就存在能夠籌劃的空間。繳稅籌劃與經(jīng)營者納稅意識的提高具備客觀性一致性和同步性的關(guān)系，繳稅籌劃有助于提高經(jīng)營者依法納稅的意識。不難看出，開展繳稅籌劃是支持公司依法納稅的一種合理方式。

二、稅務(wù)籌劃注重納稅人合法權(quán)益

納稅人權(quán)利是經(jīng)營者應(yīng)享受的與納稅時間相對性稱的特殊支配權(quán)，開展繳稅籌劃是經(jīng)營者權(quán)益保護意識覺醒的標(biāo)志。納稅人權(quán)利的保護是我國憲法明確的公民基本權(quán)利的重要反映，它不僅有益于推動稅務(wù)行政機關(guān)依法征稅、減少稅收成本、提升稅收管理高效率，而且它也有利于激起納稅人納稅意識和繳稅主動性，推動經(jīng)營者依法納稅。一直以來，納稅人責(zé)任是稅收法律規(guī)范的重點和關(guān)鍵，我國現(xiàn)行憲法僅有的稅收條文就是要求中國公民有依法納稅的義務(wù)，但對納稅人權(quán)利，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅款法律規(guī)定的具體內(nèi)容偏少。市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，法律法規(guī)作為一種規(guī)章制度，本質(zhì)地取決于各經(jīng)濟發(fā)展利益主體權(quán)利和利益的配置。經(jīng)營者做為稅收法律所需規(guī)范的當(dāng)事人一方，具有維護自身利益的合法權(quán)益，并有權(quán)利根據(jù)法律上的“非不可以”標(biāo)準(zhǔn)對未規(guī)定的事項進行選擇和付諸行動。稅務(wù)籌劃恰好是經(jīng)營者應(yīng)用稅收法律所授予顯現(xiàn)出來或隱型支配權(quán)，通過對機構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟事項的事前分配和選擇，完成稅收減免或延遲繳稅。稅務(wù)籌劃的實施，使經(jīng)營者把握和履行稅收法律所賦予的支配權(quán)（法律法規(guī)明確規(guī)定的權(quán)利），挑選隱型支配權(quán)（法規(guī)不嚴(yán)禁的權(quán)利），完成稅收法規(guī)權(quán)利的合理配置。

法律法規(guī)對權(quán)利的要求是執(zhí)行權(quán)利的前提條件，而權(quán)利的順利實施，還離不了權(quán)利主體的積極個人行為?！岸悇?wù)籌劃便是具備法制觀念的積極個人行為”（蓋地，2005）?？梢赃@么說，稅務(wù)籌劃是國家法律授予納稅人一項公民基本權(quán)利，經(jīng)營者有權(quán)利挑選是否對該支配權(quán)執(zhí)行。最先，稅務(wù)籌劃是企業(yè)并對資產(chǎn)收益的就在維護保養(yǎng)，歸屬于公司應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利，次之，稅務(wù)籌劃是企業(yè)對社會授予其支配權(quán)的具體應(yīng)用，歸屬于公司應(yīng)有的社會權(quán)利。但必須注重的一點是，企業(yè)對稅務(wù)籌劃權(quán)利的履行，都是有特殊界線，超越了界線就成為對企業(yè)義務(wù)的踩踏，歸屬于違紀(jì)行為。稅務(wù)籌劃是企業(yè)并對權(quán)益的就在維護保養(yǎng)，歸屬于公司應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。

三、稅務(wù)籌劃維護經(jīng)營者勞動所得權(quán)益和未來利益

一切稅務(wù)籌劃執(zhí)行主觀因素便是納稅主體個人利益的迫使，主流經(jīng)濟學(xué)“經(jīng)紀(jì)人”假設(shè)的客觀反映就是在試圖以最小的經(jīng)濟代價去追逐和得到最大的利益，經(jīng)營者對利益的追求可以這么說是一種本能反應(yīng)，以最大限度地維護自己的利益的個人行為。首先就是使企業(yè)搞清楚本身所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，防止公司繳納“誣陷稅”。次之進行稅務(wù)籌劃必需建立在會計賬證齊備、行為準(zhǔn)則并照章繳稅的基礎(chǔ)和前提條件下，這就在那總體上提高了公司的管理水準(zhǔn)，有益于提高企業(yè)的競爭能力，潛在地增強了公司的未來盈利。稅務(wù)籌劃在經(jīng)濟組織運營過程中的開展，減少或推遲了公司稅收支出，使經(jīng)營者會計利潤最大化。由此可見，稅務(wù)籌劃保護了經(jīng)營者勞動所得權(quán)益和未來利益。

四、稅務(wù)籌劃修養(yǎng)稅務(wù)稽查，反映國家主權(quán)

前已述及，稅務(wù)籌劃的結(jié)果使企業(yè)在減輕了負稅的同時，又推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的逐漸有效調(diào)整和生產(chǎn)力的進一步發(fā)展，完成社會經(jīng)濟身心健康、井然有序、穩(wěn)步發(fā)展。公司作手游大作強了，中國稅收也必將與此同步增長。因此，從長遠和整體里看，稅務(wù)籌劃有益于修養(yǎng)稅務(wù)稽查，推動社會經(jīng)濟發(fā)展的長期發(fā)展和興盛。

四、稅務(wù)籌劃可以促進稅收法律法規(guī)的“可持續(xù)發(fā)展觀”

制度經(jīng)濟學(xué)告誡我們規(guī)章制度根據(jù)權(quán)益分配對個體的個人行為造成影響，能夠覺得，一定時期的制度安排取決于人們的行為方式，不同的制度安排就會導(dǎo)致不同的權(quán)益分配。運用到繳稅籌劃中，就是當(dāng)我國稅收法律“有心正確引導(dǎo)”、“有時間可鉆”時，經(jīng)營者便會想方設(shè)法運用稅制改革給予的可能性來達到少繳稅或不納稅的目的。而現(xiàn)實生活中，一定階段的法律通常存有不科學(xué)或是誘發(fā)的地方。實際上，一切稅收法律都不可能是完美的，不太可能對繳稅中所涉及的一些問題都做出縝密而全面的規(guī)定。稅收法律做為貫策國家權(quán)利信念的桿杠，不可避免地會到其法律中體現(xiàn)我國促進整個社會經(jīng)濟形勢的導(dǎo)向性用意，主要體現(xiàn)在公平公正稅賦標(biāo)準(zhǔn)中的稅收優(yōu)惠政策，必然導(dǎo)致了非徹底統(tǒng)一的稅款法紀(jì)。除此之外稅收法律制度也會存在本身難以克服的各種缺陷，即真真正正的缺陷或不科學(xué)。例如，我國目前稅款法律規(guī)定的系統(tǒng)漏洞有：①稅收法律條款過度實際，使一部分應(yīng)稅行為游覽于稅收法律的規(guī)定以外；②稅收法律條款不明確，欠缺可執(zhí)行性；③稅收法律條款不一致；④稅收法律條款不嚴(yán)實，可能出現(xiàn)亂用的嫌疑。

1.稅務(wù)籌劃在相當(dāng)程度上恰好是運用稅收法律里的系統(tǒng)漏洞或是盲區(qū)來實現(xiàn)籌劃的目的。稅務(wù)籌劃及早發(fā)現(xiàn)稅收法律中不成熟的地區(qū)，在利用稅收法律系統(tǒng)漏洞為企業(yè)謀取利益的與此同時，也向繳稅行政機關(guān)展現(xiàn)了稅收法律的缺陷。國家立法和繳稅管理中應(yīng)深思熟慮，有針對性地對稅收法律顯露出來的缺陷根據(jù)司法程序采用一系列的調(diào)整、填補調(diào)節(jié)等整改措施，推動稅收法律的不斷完善和完善。從而，繳稅籌劃起到了完善稅收法律的作用促進了稅收法規(guī)的可持續(xù)發(fā)展觀，提升了制度安排的經(jīng)濟效率。

2.經(jīng)營者繳稅遵循的完成，在于納稅人法制觀念及法律法規(guī)等，經(jīng)營者要努力做到既得到稅賦降低的好處又不違反有關(guān)稅收法規(guī)要求，就必須熟悉并隨時高度關(guān)注著國家的稅收制度法規(guī)和最新稅收政策的出臺。一旦稅收法律產(chǎn)生變化，繳稅籌劃行為主體就應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)相對應(yīng)的選擇和付諸行動，揚長避短，把稅款的意圖快速融進企業(yè)經(jīng)營活動的過程中，從這一層上面講，稅務(wù)籌劃有益于促進對稅收法規(guī)的掌握和實施，更強、更快地落實稅收法律法規(guī)。

五、稅務(wù)籌劃可以促進社會經(jīng)濟的“可持續(xù)發(fā)展觀”

稅務(wù)籌劃在相當(dāng)程度上應(yīng)用中國稅收的各種政策優(yōu)惠，進行投資融資決策、公司體制改革、商品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，還在客觀性就具有了在中國稅收的經(jīng)濟杠桿效應(yīng)下，逐漸邁向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路，展現(xiàn)了國家的國家產(chǎn)業(yè)政策，有益于推動資本的合理流動性和資源的合理布局。市場經(jīng)濟體制條件下，資產(chǎn)逐利性的特點使之向權(quán)益強的領(lǐng)域或單位流動性，資本的流動性事實上代表著其在全社會的合理布局。網(wǎng)絡(luò)資源向運營管理制度、規(guī)模大的公司流動性，完成規(guī)模效應(yīng)，做到廣大人民群眾資源的最優(yōu)配置。因而，可以這么說稅務(wù)籌劃在全過程上寫出了納稅主體經(jīng)濟權(quán)利的履行，在效果上有益于資產(chǎn)向經(jīng)濟效益好、管理制度的企業(yè)流動性，以此來實現(xiàn)社會發(fā)展資源分配做到提升，提升社會的共同利益。進而推動了物質(zhì)財富的“可持續(xù)發(fā)展觀”。

六、稅務(wù)籌劃可以實現(xiàn)環(huán)境改善與經(jīng)濟的“共享發(fā)展”

從一般意義上講，稅款職責(zé)一般表現(xiàn)為財政總收入（確保）職責(zé)和經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能兩個基本層面。稅制結(jié)構(gòu)、稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟調(diào)節(jié)一個重要層面體現(xiàn)為正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，從而提升規(guī)模經(jīng)濟的合理配置與合理流動，經(jīng)營者開展稅務(wù)籌劃的動機與行為乃是完成稅款宏觀經(jīng)濟政策功能的必要條件。在我國目前，經(jīng)濟發(fā)展不斷高速發(fā)展要以高投入、高耗費和放棄后世人權(quán)益為代價的，社會經(jīng)濟發(fā)展、人們的需求與自然資源和環(huán)境的矛盾越來越顯著。顯而易見，這種矛盾如果得不到妥當(dāng)有效的解決，長期性累積下來加上一些偶然因素暴發(fā)，必然發(fā)生“針對每一次這種獲勝（指對自然界的獲勝），大自然都報仇了我們”，不良影響將無法預(yù)料。在融洽社會經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境發(fā)展趨勢的問題上，對環(huán)境繳稅作為一項顯著的宏觀經(jīng)濟政策專用工具，其作用凸顯出去。庇古基礎(chǔ)理論認為通過對外部經(jīng)濟成本費（社會成本和個人成本費之差）繳稅，來解決純粹市場機制產(chǎn)生的價格沒法體現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源生產(chǎn)和消費的外部經(jīng)濟成本費?？沙掷m(xù)發(fā)展觀就是為了謀取使現(xiàn)代人達到自然需求的同時不嚴(yán)重危害后代人對需求的達到，這就要求資源的標(biāo)價可以是有益于可持續(xù)發(fā)展的，而繳稅后價錢能反映對后代人造成的外部經(jīng)濟成本費，這一部分稅款稱之為可持續(xù)性使用價值。