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物企無論是在所得稅、或是流轉(zhuǎn)稅（現(xiàn)行的增值稅或者未來營改增后的增值稅），在我看來合同印花稅層面，都是有繳稅籌劃室內(nèi)空間。

案例一：四川省吉祥如意物業(yè)管理服務(wù)有限責(zé)任公司（下稱“吉祥如意公司”）是2012年新成立的物業(yè)管理公司，所得稅的主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)是地稅局。2014年應(yīng)納稅額為2000萬。公司可用公司所得稅率為25%.

繳稅籌劃前：

吉祥如意公司2014年應(yīng)繳所得稅2000×25%=500萬余元。

繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意公司應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（稅務(wù)[2011]58號）第二條：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)于中西部地區(qū)的鼓勵類行業(yè)公司減征15%的征收率征繳所得稅。以上鼓勵類產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（我國發(fā)展和改革委員會令2014年第15號）要求：“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》早已國務(wù)院令準(zhǔn)許。本文件目錄包含《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令2013年第21號）里的鼓勵類產(chǎn)業(yè)鏈?！焙蛧野l(fā)展改革委令2013年第21號要求：“第一類 鼓勵類 三十七、其他服務(wù)業(yè) 2、物業(yè)管理服務(wù)。”實體法文檔及其《四川省地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)一帶一路戰(zhàn)略公司所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策管理方法有關(guān)事項的通知》（川地稅局發(fā)[2012]47號）要求：“企業(yè)申請享受優(yōu)惠政策的，第一年由稅源管理單位依規(guī)審核后報縣地方稅務(wù)局隸屬稅務(wù)大隊依規(guī)審核確認(rèn)，第二年及以后本年度推行事前備案管理。企業(yè)申請享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)在每年4月底前向地稅局行政機(jī)關(guān)申報材料?！焙汀端拇ㄊ〉貐^(qū)稅務(wù)局有關(guān)享有一帶一路戰(zhàn)略政策優(yōu)惠公司填寫本年度所得稅申報表問題的通知》第三條：“申請辦理享有2014年度一帶一路戰(zhàn)略公司所得稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策的期限延長至2015年5月31日。”程序法文件規(guī)定：向地稅局行政機(jī)關(guān)遞交相關(guān)知識，2014年度享有所得稅15%稅率優(yōu)惠。

繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意公司2014年應(yīng)繳所得稅2000×15%=300萬余元。

繳稅籌劃實際效果：吉祥如意公司節(jié)省所得稅500-300=200萬余元。

案例二：假定案例一吉祥如意公司2014年12月在湖南開設(shè)一家稱心子公司，稱心子公司預(yù)估2015年應(yīng)納稅額為18萬余元，吉祥如意公司總機(jī)構(gòu)「下稱吉祥如意總公司」應(yīng)納稅額為3000萬。

依據(jù)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第12號）第六條第一款：“總機(jī)構(gòu)建在一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的公司，僅就建在特惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和子公司的所得的明確可用15%優(yōu)惠稅率?！焙汀犊绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號）第十八條：“針對總機(jī)構(gòu)和分公司處在不一樣征收率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一測算所有應(yīng)納稅額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的平攤占比，測算區(qū)劃不一樣征收率地域機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額，再各自按各自的稅率測算應(yīng)納稅所得額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅總金額，最終按本辦法第六條規(guī)定的占比向總機(jī)構(gòu)和子公司平攤就地交納的企業(yè)所得稅款?！焙偷诹鶙l：“匯總納稅企業(yè)50%在各子公司間平攤，50%由總機(jī)構(gòu)平攤交納?！焙偷谑鍡l：“總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度子公司的主營業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)三個要素測算各子公司平攤企業(yè)所得稅款的比例；三因素的權(quán)重值依次為0.35、0.35、0.30.”要求：

2015年吉祥如意公司全年度應(yīng)繳公司所得稅計算全過程如下所示：

吉祥如意公司2015年應(yīng)納稅額為18 3000=3018萬余元，在其中吉祥如意總公司應(yīng)納稅額為3108×50%=1509萬余元；稱心子公司應(yīng)納稅額同是1509萬余元。吉祥如意總公司依規(guī)可以享受15%的優(yōu)惠稅率；湖南不屬中西部地區(qū)，故稱心子公司只有可用25%基本稅率。

繳稅籌劃前全部吉祥如意公司全年度應(yīng)納稅所得額為：1509×15% 1509×25%=603.60萬余元。

（提示：根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號第五條第三款：新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，開設(shè)當(dāng)初不就地平攤繳納企業(yè)所得稅。2014年稱心子公司沒有在湖南省繳納企業(yè)所得稅）

繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意公司在湖南開設(shè)稱心控股子公司，2015年稱心公司應(yīng)納稅額為18萬余元，全年度從業(yè)者50人，總資產(chǎn)為200萬余元。

依據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅務(wù)[2015]34號）第一條：“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于20萬元的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納企業(yè)所得稅?！焙汀镀髽I(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十二條：“小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并符合下列條件的企業(yè)：其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過30萬，從業(yè)人數(shù)不得超過80人，總資產(chǎn)不得超過1000萬余元?！币蟮弥?/p>

稱心公司2015年應(yīng)繳所得稅為18×50%×20%=1.8萬余元

吉祥如意公司2015年應(yīng)繳所得稅為3000×15%=450萬余元

吉祥如意公司和稱心公司2015年總計繳納企業(yè)所得稅為1.80 450=451.8萬余元

繳稅籌劃實際效果：繳稅籌劃計劃方案避稅603.60-451.80=151.80萬余元。

實例三：假定實例二中吉祥如意公司總機(jī)構(gòu)注冊地址在湖南，在四川省開設(shè)稱心分公司。其他同案例二。

稱心公司2015年應(yīng)繳所得稅為18×50%×20%=1.8萬余元

（提示：假如2015年稱心公司依規(guī)享有一帶一路戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策，按15%征繳所得稅。這時應(yīng)納稅所得額為18×15%=2.7萬余元。故稱心公司舍棄此特惠最合適。）

吉祥如意公司2015年應(yīng)繳所得稅3000×25%=750萬余元

吉祥如意公司和稱心公司2015年總計繳納企業(yè)所得稅為1.80 750=751.8萬余元

繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意公司在四川省開設(shè)稱心子公司，稱心子公司根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第12號第六條第二款規(guī)定：“總機(jī)構(gòu)建在一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策地域外的公司，其在特惠地域內(nèi)設(shè)立的子公司，僅就得子公司所得的明確可用15%優(yōu)惠稅率?！币螅?/p>

稱心子公司申請辦理享有一帶一路戰(zhàn)略的15%稅率優(yōu)惠，湖南省總機(jī)構(gòu)可用25%基本稅率。

2015年吉祥如意公司（包含稱心子公司）應(yīng)納稅所得額為

1509×15% 1509×25%=603.60萬余元。

（提示：子公司一般情況下不能獨立享有小微企業(yè)稅收特惠，滿足條件視作單獨繳稅的子公司除外。）

繳稅籌劃實際效果：繳稅籌劃計劃方案避稅751.80-603.60=148.20萬余元。

繳稅籌劃方案總結(jié)：在中西部地區(qū)物業(yè)管理公司假如獨立繳稅，享有一帶一路戰(zhàn)略15%低稅率最合適（如案例一）；假如需要在非中西部地區(qū)開拓新市場，以設(shè)立子公司最合適（如案例二）。在中西部地區(qū)外的物業(yè)管理公司，可以在中西部地區(qū)注冊分公司，將部分應(yīng)納稅額可用25%征收率降至15%，做到緩解負(fù)稅目地（如實例三）。