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房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)匯算清繳有什么獨(dú)特要求

預(yù)購收益可做為廣告宣傳和招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)

所得稅法實(shí)施細(xì)則第四十三條和第四十四條要求，公司出現(xiàn)的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開支，依照本年利潤的60%扣減，但最大不能超過當(dāng)初市場銷售（運(yùn)營）收益的5‰。公司出現(xiàn)的滿足條件的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支，除國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有要求外，不超過當(dāng)初市場銷售（運(yùn)營）收益15%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，批準(zhǔn)在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。由此可見，市場銷售（運(yùn)營）收益是測算宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和招待費(fèi)的數(shù)量。

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第六條要求，公司根據(jù)宣布簽署《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所獲得的工資，應(yīng)確定為營業(yè)收入的完成。正因如此，針對(duì)房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)而言，宣布簽署《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所獲得的工資，應(yīng)確定為營業(yè)收入的完成，預(yù)購收益能夠做為測算宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和招待費(fèi)的數(shù)量。

預(yù)繳稅款的稅金能夠抵扣

增值稅暫行規(guī)定實(shí)施辦法第二十五條要求，經(jīng)營者出讓土地使用權(quán)證或是銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收賬款方法的，其納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)日。經(jīng)營者給予建筑行業(yè)或是租賃行業(yè)勞務(wù)公司，采用預(yù)收賬款方法的，其納稅時(shí)間發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)日。因而，針對(duì)房產(chǎn)開發(fā)公司而言，接到預(yù)購房地產(chǎn)業(yè)或租賃收入或建筑工程賬款時(shí)，增值稅納稅時(shí)間時(shí)長早已產(chǎn)生，應(yīng)按照規(guī)定交納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。

土增暫行規(guī)定實(shí)施辦法第十六條要求，經(jīng)營者在新項(xiàng)目所有工程結(jié)算前出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得的工資，因?yàn)樯婕暗匠杀举M(fèi)明確或自身原因，而難以據(jù)以測算土增的，能夠預(yù)征土增，待該工程所有完工，申請(qǐng)辦理清算后再完成結(jié)算，多退少補(bǔ)，具體辦法由各省市、自治州、市轄區(qū)地方稅務(wù)局依據(jù)本地具體情況制訂。因而，針對(duì)房產(chǎn)開發(fā)公司而言，土增一般推行是指預(yù)購預(yù)繳稅款、做到結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)后結(jié)算的稅收征管方式。

不難看出，針對(duì)房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)而言，增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)和土增，在房地產(chǎn)預(yù)售階段都需要按照規(guī)定繳稅。依據(jù)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)要求，這種稅金一般是根據(jù)運(yùn)營應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算的。國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第十二條要求，公司出現(xiàn)的成本費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品記稅成本費(fèi)、運(yùn)營應(yīng)交稅費(fèi)、土增準(zhǔn)許本期按照規(guī)定扣減。因而，房地產(chǎn)開發(fā)商在預(yù)購階段，交納的稅金能夠在所得的抵扣的。

一部分待攤費(fèi)用能夠做為記稅成本費(fèi)看待

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)難題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號(hào)）第六條要求，公司本年度具體產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)成本、花費(fèi)，因?yàn)楦鞣N原因無法按時(shí)獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款季度所得稅時(shí)，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展計(jì)算；但年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充給予該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)。依據(jù)該要求，公司在年度匯算清繳日完畢之前，并未獲得成本合理憑據(jù)的，不可在所得的抵扣。

與此同時(shí)，國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第三十二條要求，除下列幾類沖減（應(yīng)對(duì)）花費(fèi)外，記稅成本費(fèi)均應(yīng)是具體產(chǎn)生的費(fèi)用：一是發(fā)包工程項(xiàng)目未最后申請(qǐng)辦理清算而未獲得全額的稅票的，在說明材料充足的情況下，其稅票不夠額度能夠沖減，但最大不能超過合同書總額的10%。二是公共基礎(chǔ)設(shè)施并未修建或并未竣工的，可按預(yù)算造價(jià)有效沖減建造費(fèi)用。該類公共基礎(chǔ)設(shè)施務(wù)必合乎已在售房合同、協(xié)議書或廣告宣傳、模式中確立服務(wù)承諾修建且銹與骨，或依照法律法規(guī)規(guī)定務(wù)必配套設(shè)施修建的標(biāo)準(zhǔn)。三是需向政府部門上繳但還沒上繳的報(bào)批報(bào)建花費(fèi)、物業(yè)公司健全花費(fèi)能夠按照規(guī)定沖減。物業(yè)公司健全花費(fèi)指按照規(guī)定應(yīng)由公司負(fù)責(zé)的物業(yè)管理服務(wù)股票基金、公共建筑房屋維修基金或其它專項(xiàng)資金。

房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)匯算清繳有什么獨(dú)特要求？公司開展年度匯算清繳時(shí)，依照之上提到的一些，對(duì)公司的相關(guān)稅費(fèi)開展調(diào)節(jié)。公司所得稅計(jì)算涉及到許多層面，一篇文章無法歸納，大伙兒有問題得話，能夠在線聯(lián)系教師，一定能為您一個(gè)滿足的回應(yīng)。