房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅可按開發(fā)項(xiàng)目年度匯算清繳嗎
2022-07-22 18:12
房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅可按開發(fā)項(xiàng)目年度匯算清繳嗎
答:所得稅法第五條要求,公司每一繳稅本年度的收入總額,扣減不征稅收入、不征稅收入、各種扣減及其容許填補(bǔ)的以前年度虧損前的賬戶余額,為應(yīng)納稅額。
《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得稅處理辦法〉的通告》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第九條要求,企業(yè)銷售未竣工開發(fā)產(chǎn)品獲得的工資,先要按預(yù)估記稅利潤率分一季度(或月)測算出預(yù)估毛利潤,記入本期應(yīng)納稅額。開發(fā)產(chǎn)品竣工后,公司應(yīng)立即清算其記稅成本費(fèi)并測算先前銷售額的具體毛利潤,與此同時(shí)將其具體毛利潤與其說相匹配的預(yù)估毛利潤中間的差值,記入本年度公司本工程與其他項(xiàng)目分類匯總的應(yīng)納稅額。
在本年度稅務(wù)申報(bào)時(shí),公司須出示對此項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品具體毛利潤與預(yù)估毛利潤中間差別調(diào)節(jié)情況的報(bào)告及其稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須的其它相關(guān)資料。
根據(jù)以上規(guī)范,房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)匯算清繳是按全部新項(xiàng)目每一繳稅本年度的收入總額,扣減不征稅收入、不征稅收入、各種扣減及其容許填補(bǔ)的以前年度虧損前的賬戶余額,為應(yīng)納稅額,計(jì)繳所得稅,并不是分新項(xiàng)目年度匯算清繳。
房地產(chǎn)開發(fā)商的新建房地產(chǎn)屬于什么會(huì)計(jì)分錄?
答:1、做為辦公場所應(yīng)用的新建房地產(chǎn),與一般加工制造業(yè)基本建設(shè)自購寫字樓特性同樣,用“在建項(xiàng)目”學(xué)科計(jì)算;
2、庫存商品是“報(bào)表項(xiàng)目”,非會(huì)計(jì)分錄。
故:做為售賣商住樓而開發(fā)設(shè)計(jì)的新建房地產(chǎn),用“項(xiàng)目成本”計(jì)算。
項(xiàng)目成本歸屬于成本科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)入“庫存商品”新項(xiàng)目,資產(chǎn)負(fù)債表中不立即體現(xiàn)成本費(fèi)費(fèi)用類科目。
項(xiàng)目成本一般適用房產(chǎn)開發(fā)公司,相近一般加工制造業(yè)的“產(chǎn)品成本”學(xué)科,賬戶結(jié)構(gòu)類似。
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