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　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及《實施細(xì)則》，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通告》（1998-10-20國稅發(fā)[1998]182號）等法律法規(guī)的要求，內(nèi)資企業(yè)所得稅的年度匯算清繳應(yīng)按下列程序流程開展：

　　1、年度匯算清繳限期

　　內(nèi)資交納企業(yè)所得稅，按年測算，分月或是分季預(yù)繳稅款。

　　經(jīng)營者理應(yīng)在月份或是一季度終結(jié)后十五日內(nèi)，向其所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報財務(wù)會計報表和預(yù)繳稅款所得稅申報表；本年度終結(jié)后四十五日內(nèi)，向其所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報財務(wù)會計決算報表和所得稅申報表，在本年度終結(jié)后四個月內(nèi)付清應(yīng)補(bǔ)交的稅金。預(yù)繳增值稅超出應(yīng)交稅金的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予立即申請辦理出口退稅，或是抵繳下一本年度應(yīng)交納的稅金。

　　應(yīng)留意的是：

　?。?）推行按月或按季預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅的經(jīng)營者，其繳稅本年度最后一個預(yù)繳稅款期的稅金應(yīng)于本年度終結(jié)后15日內(nèi)申請和預(yù)繳稅款，不可推延到年度匯算清繳時一并交納。

　?。?）若經(jīng)營者已按照規(guī)定預(yù)繳增值稅，因獨特緣故不可以在要求限期申請辦理本年度公司所得稅申報的，則應(yīng)在申請期內(nèi)明確提出書面形式延期申請，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批后，在審批的期內(nèi)申請辦理。

　　（3）若經(jīng)營者因不可抗拒而不可以按時申請辦理稅務(wù)申報的，能夠推遲申請辦理；可是，理應(yīng)在不可抗拒情況清除后馬上向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)匯報。負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)經(jīng)查明客觀事實后，給予審批。

　　（4）經(jīng)營者在繳稅本年度正中間倒閉或停止生產(chǎn)運(yùn)營主題活動的，應(yīng)自終止生產(chǎn)運(yùn)營主題活動之日起30日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理公司所得稅申報，60日內(nèi)申請辦理所得稅年度匯算清繳，并依規(guī)測算結(jié)算期內(nèi)的所得稅，付清應(yīng)交稅金。

　?。?）經(jīng)營者在繳稅本年度正中間產(chǎn)生合拼、公司分立的，根據(jù)稅收法規(guī)的要求合拼、公司分立后其經(jīng)營者影響力產(chǎn)生變化的，應(yīng)在申請辦理變動稅務(wù)備案以前申請辦理公司所得稅申報，立即開展年度匯算清繳，并付清稅金；其經(jīng)營者的影響力不會改變的，繳稅本年度能夠持續(xù)測算。

　　2、年度匯算清繳程序流程

　?。?）填好所得稅申報表并附贈有關(guān)原材料

　　經(jīng)營者于本年度終結(jié)后45日內(nèi)以財務(wù)報告為基本，自主開展稅款納稅調(diào)整并填好本年度所得稅申報表以及附注（包含納稅調(diào)整項目表、免減項目表、控股子公司分利、股利分配收益繳稅表這些），向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理本年度稅務(wù)申報。經(jīng)營者除給予以上所得稅申報以及附注外，并理應(yīng)附贈下列相關(guān)資料：

　　A、會計、會計期間決算報表以及表明原材料。包含負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量等相關(guān)會計材料；

　　B、與繳稅相關(guān)的合同書、合同書及憑據(jù)；

　　C、出門生產(chǎn)經(jīng)營稅務(wù)管理證實和外地完稅憑證；

　　D、地區(qū)或是海外公正組織出示的相關(guān)證明材料；

　　E、負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定申報的別的相關(guān)有效證件、材料。

　?。?）稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審理申請辦理，并審批所申報原材料

　　A、負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)收到經(jīng)營者或義務(wù)人申報的所得稅申報表或代收代繳、代辦代交社保稅金報告書后，經(jīng)審批其名字、電話、詳細(xì)地址、銀行賬號等基本信息后，若發(fā)覺應(yīng)由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)管理方法的內(nèi)容有轉(zhuǎn)變的，將規(guī)定經(jīng)營者給予變動根據(jù)；如變動內(nèi)容屬別的部門管理制度范疇的，則將督促經(jīng)營者到有關(guān)部門申請辦理變動辦理手續(xù)，并將變動根據(jù)影印件轉(zhuǎn)交負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。

　　B、負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對申請內(nèi)容開展審批，關(guān)鍵審批稅收分類、征收率和計稅基礎(chǔ)填好是不是詳細(xì)、恰當(dāng)，稅款測算是不是精確，附贈材料是不是齊備、是不是合乎邏輯順序、是不是開展納稅調(diào)整等。審核如發(fā)覺經(jīng)營者的申請有計算誤差或者有漏項，將立即通告經(jīng)營者開展調(diào)節(jié)、填補(bǔ)、改動或期限再次申請。經(jīng)營者應(yīng)按稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的通告做出相對應(yīng)的調(diào)整 。

　　C、負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)經(jīng)審批確定準(zhǔn)確無誤后，明確公司本年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額及理應(yīng)補(bǔ)交的所得稅款，或是對多繳的所得稅款多方面退回或抵頂下本年度所得稅。

　?。?）積極改正申請不正確

　　經(jīng)營者于本年度終結(jié)后45日內(nèi)申請辦理了本年度稅務(wù)申報后，假如發(fā)覺申請發(fā)生了不正確，依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律法規(guī)的有關(guān)要求：經(jīng)營者申請辦理本年度所得稅申報后，在扣繳期限內(nèi)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查驗以前自主查驗發(fā)覺申請?zhí)摷俚模軌蛱顚憽镀髽I(yè)所得稅自查申報表》向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)積極申請改正錯誤，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)由此調(diào)節(jié)其全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額及需補(bǔ)、退返稅款。

　?。?）付清稅金

　　經(jīng)營者依據(jù)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確的全年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額及需補(bǔ)、退返稅款，本年度終結(jié)后4個月內(nèi)清繳稅金。經(jīng)營者預(yù)繳稅款的稅金低于全年度應(yīng)交稅金的，在4月底之前將應(yīng)補(bǔ)交的稅金繳入財政；預(yù)繳增值稅超出全年度應(yīng)交稅金的，申請辦理抵付或出口退稅辦理手續(xù)。

　　（5）申請辦理推遲交納稅金申請辦理

　　依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《實施細(xì)則》的有關(guān)要求，經(jīng)營者因為有以下獨特艱難：

　　A、水、火、風(fēng)、雷、海浪、地震災(zāi)害等人力資源不能抵觸的洪澇災(zāi)害，或是可供繳稅的現(xiàn)錢、銀行匯票及其別的資產(chǎn)等遭受盜竊、打劫等意外事件，造成經(jīng)營者產(chǎn)生很大損害，一切正常生產(chǎn)運(yùn)營主題活動遭受很大危害的。經(jīng)營者應(yīng)給予災(zāi)情報告或是公安部門出示的事故證明；

　　B、因我國調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)政策的立即危害，或是短期內(nèi)借款托欠，本期流動資產(chǎn)在扣減適應(yīng)員工工資、社會保險金后，不能交納稅金的。經(jīng)營者應(yīng)給予相關(guān)現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)的根據(jù)或給予借款托欠狀況證實和借款托欠方不可以按時支付的證明文件。 進(jìn)而不可以按時交納稅金的，經(jīng)營者理應(yīng)在交納稅金限期期滿前（一般全國各地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)均要求理應(yīng)在限期期滿前15日內(nèi)明確提出，實際請參照全國各地稅務(wù)局的要求）向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)提交申請，并申報下列材料：申請辦理推遲交納稅金匯報、本期流動資產(chǎn)賬戶余額狀況及全部存款帳戶的銀行對賬單、負(fù)債表、適應(yīng)員工工資和社會保險金等稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定給予的開支費用預(yù)算等。經(jīng)省、自治州、市轄區(qū)我國稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局，或是省級城市我國稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局準(zhǔn)許，能夠推遲交納稅金，但最多不可超出三個月。

　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將在自接到申請辦理推遲交納稅金匯報之日起20日內(nèi)做出準(zhǔn)許或是不予以準(zhǔn)許的決策；若不被準(zhǔn)許，從交納稅金限期期滿之日起經(jīng)營者將被另收稅款滯納金。