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企業(yè)捐贈房產(chǎn)稅務(wù)解決

一、所得稅相關(guān)規(guī)定：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第50號 ）第四條 企業(yè)或是個體戶的下述個人行為，視同銷售貨品：

（一）將貨品交貨其他單位或是本人分銷；

（二）市場銷售分銷貨品；

（三）配有兩個以上組織并實施統(tǒng)一結(jié)算的經(jīng)營者，將物品從一個公司移交別的組織用以市場銷售，但有關(guān)組織建在同一縣（市）的以外；

（四）將自產(chǎn)自銷或是委托加工物資的貨品用以非所得稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)自銷、委托加工的貨品用以團(tuán)體福利或是消費；

（六）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的貨品做為項目投資，給予給其他單位或是個體戶；

（七）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的貨品分派給公司股東或是投資人；

（八）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的貨品無償贈送其他單位或是本人。

2、“房地產(chǎn)營改增”示范點要求視同銷售服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)。

依據(jù)稅務(wù)（2016）36號文件 《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點的通告》第十四條 以下情況視同銷售服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)：

（一）企業(yè)或是個體戶向其他單位或是本人免費提供幫助，但用以公益慈善或是以公眾為目標(biāo)的以外。

（二）企業(yè)或自己向其他單位或是本人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，但用以公益慈善或是以公眾為目標(biāo)的以外。

（三）國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的情況。

因而，一般情況下企業(yè)捐贈房產(chǎn)，所得稅應(yīng)該視同銷售解決。

二、所得稅

《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（稅務(wù)﹝2014﹞116號）第一條要求，法人企業(yè)（下稱公司）以非貨幣性資產(chǎn)境外投資確定的非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的，可以從不得超過5年時間內(nèi)，分期付款勻稱記入相對應(yīng)本年度的應(yīng)納稅額，按照規(guī)定測算交納所得稅。

從以上現(xiàn)行政策看得出，房產(chǎn)境外投資個人行為要確定非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的，充分考慮投資人并沒有流動資產(chǎn)交稅，規(guī)定了能夠按5年平攤的現(xiàn)行政策。

企業(yè)捐贈房產(chǎn)別的小稅種的解決

一、土增

（一）原現(xiàn)行政策：《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增一些實際難題要求的通告》（稅務(wù)﹝1995﹞48號）第一條要求，對以房產(chǎn)實現(xiàn)項目投資、合作經(jīng)營的，項目投資、合作經(jīng)營的一方以土壤（房地產(chǎn)業(yè)）作價入股開展項目投資或做為合作經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，將房產(chǎn)出讓到所項目投資、合作經(jīng)營的企業(yè)中時，暫免征繳土增。對項目投資、合營企業(yè)將以上房地產(chǎn)業(yè)再出售的，應(yīng)征繳土增?！秶邑斦?我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增多個難題的通告》（稅務(wù)﹝2006﹞21號）第五條要求，對以土地資源（房地產(chǎn)業(yè)）作價入股開展項目投資或合營的，凡所項目投資、合營的公司做地產(chǎn)開發(fā)的，或是房產(chǎn)開發(fā)公司因其修建的商住樓開展項目投資和合營的，均不可用《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增一些實際難題要求的通告》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免征繳土增的要求。

從以上文檔看得出，非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用房產(chǎn)投資于非房產(chǎn)開發(fā)公司暫免征繳土增。

（二）政策：《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)重組重新組合相關(guān)土增現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)﹝2015﹞5號）第四條要求，企業(yè)、本人在改革重新組合時以國有土地出讓、房子開展項目投資，并對將國有土地出讓、房屋權(quán)屬遷移、變動到被注資的公司，暫不納土增。第五條要求，以上改革重新組合相關(guān)土增現(xiàn)行政策不適感用以房產(chǎn)開發(fā)公司。第八條要求，本通告執(zhí)行期限為2015年1月1日至2017年12月31日?！秶邑斦?我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增一些實際難題要求的通告》（財稅字﹝1995﹞48號）第一條、第三條，《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增多個難題的通告》（稅務(wù)﹝2006﹞21號）第五條與此同時廢除。

從以上現(xiàn)行政策看得出，原暫時不征繳土增的現(xiàn)行政策廢除了，新政策規(guī)定僅有在改革整頓的前提下項目投資才暫時不征繳土增，不過該現(xiàn)行政策一般的公司難以選用，如果沒有列舉實際情況，什么屬于改革重新組合都是模糊不清定義。純粹的投資行為沒法享有不征繳土增的現(xiàn)行政策。

四、房產(chǎn)契稅

《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（財法字〔1997〕52號）第八條要求，土地資源、房屋權(quán)屬以以下方法轉(zhuǎn)換的，視作土地資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣或是房屋贈與繳稅：（1）以土地資源、房屋權(quán)屬做價項目投資、入股投資；（2）以土地資源、房屋權(quán)屬抵賬；（3）以得獎方法承擔(dān)土地資源、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)訂方法或是預(yù)付款集資建房款方法承擔(dān)土地資源、房屋權(quán)屬。

從以上現(xiàn)行政策看得出，房產(chǎn)境外投資個人行為，購買方理應(yīng)繳納契稅。

五、合同印花稅

《我國稅務(wù)局有關(guān)合同印花稅多個實際難題的表述和要求的通告》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅收分類中，“財產(chǎn)所有權(quán)”的遷移書據(jù)的征稅范圍，指經(jīng)政府管理行政機(jī)關(guān)注冊登記的動產(chǎn)抵押、房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，及其企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。《印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條要求，合同印花稅只對稅收分類稅率表中列出的憑據(jù)和經(jīng)國家財政部明確繳稅的別的憑據(jù)繳稅。

從以上現(xiàn)行政策看得出，盡管投資協(xié)議書不屬于繳稅合同書，不過因為牽涉到房產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)換，因此理應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

企業(yè)捐贈房產(chǎn)稅務(wù)解決，前文從所得稅、所得稅、土增、房產(chǎn)契稅、合同印花稅等各稅收為我們系統(tǒng)軟件進(jìn)行了整理。喜歡的同學(xué)請分享個人收藏點贊吧。也有相應(yīng)的操作實務(wù)課程內(nèi)容，請大家登陸掌握吧！