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企業(yè)捐贈(zèng)房產(chǎn)稅務(wù)解決

一、所得稅相關(guān)規(guī)定：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第50號(hào) ）第四條 企業(yè)或是個(gè)體戶的下述個(gè)人行為，視同銷售貨品：

（一）將貨品交貨其他單位或是本人分銷；

（二）市場(chǎng)銷售分銷貨品；

（三）配有兩個(gè)以上組織并實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算的經(jīng)營(yíng)者，將物品從一個(gè)公司移交別的組織用以市場(chǎng)銷售，但有關(guān)組織建在同一縣（市）的以外；

（四）將自產(chǎn)自銷或是委托加工物資的貨品用以非所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)自銷、委托加工的貨品用以團(tuán)體福利或是消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的貨品做為項(xiàng)目投資，給予給其他單位或是個(gè)體戶；

（七）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的貨品分派給公司股東或是投資人；

（八）將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的貨品無償贈(zèng)送其他單位或是本人。

2、“房地產(chǎn)營(yíng)改增”示范點(diǎn)要求視同銷售服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)。

依據(jù)稅務(wù)（2016）36號(hào)文件 《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)的通告》第十四條 以下情況視同銷售服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)：

（一）企業(yè)或是個(gè)體戶向其他單位或是本人免費(fèi)提供幫助，但用以公益慈善或是以公眾為目標(biāo)的以外。

（二）企業(yè)或自己向其他單位或是本人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，但用以公益慈善或是以公眾為目標(biāo)的以外。

（三）國家財(cái)政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的情況。

因而，一般情況下企業(yè)捐贈(zèng)房產(chǎn)，所得稅應(yīng)該視同銷售解決。

二、所得稅

《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（稅務(wù)﹝2014﹞116號(hào)）第一條要求，法人企業(yè)（下稱公司）以非貨幣性資產(chǎn)境外投資確定的非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的，可以從不得超過5年時(shí)間內(nèi)，分期付款勻稱記入相對(duì)應(yīng)本年度的應(yīng)納稅額，按照規(guī)定測(cè)算交納所得稅。

從以上現(xiàn)行政策看得出，房產(chǎn)境外投資個(gè)人行為要確定非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的，充分考慮投資人并沒有流動(dòng)資產(chǎn)交稅，規(guī)定了能夠按5年平攤的現(xiàn)行政策。

企業(yè)捐贈(zèng)房產(chǎn)別的小稅種的解決

一、土增

（一）原現(xiàn)行政策：《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增一些實(shí)際難題要求的通告》（稅務(wù)﹝1995﹞48號(hào)）第一條要求，對(duì)以房產(chǎn)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營(yíng)的，項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營(yíng)的一方以土壤（房地產(chǎn)業(yè)）作價(jià)入股開展項(xiàng)目投資或做為合作經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，將房產(chǎn)出讓到所項(xiàng)目投資、合作經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征繳土增。對(duì)項(xiàng)目投資、合營(yíng)企業(yè)將以上房地產(chǎn)業(yè)再出售的，應(yīng)征繳土增。《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增多個(gè)難題的通告》（稅務(wù)﹝2006﹞21號(hào)）第五條要求，對(duì)以土地資源（房地產(chǎn)業(yè)）作價(jià)入股開展項(xiàng)目投資或合營(yíng)的，凡所項(xiàng)目投資、合營(yíng)的公司做地產(chǎn)開發(fā)的，或是房產(chǎn)開發(fā)公司因其修建的商住樓開展項(xiàng)目投資和合營(yíng)的，均不可用《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增一些實(shí)際難題要求的通告》（財(cái)稅字〔1995〕048號(hào)）第一條暫免征繳土增的要求。

從以上文檔看得出，非房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用房產(chǎn)投資于非房產(chǎn)開發(fā)公司暫免征繳土增。

（二）政策：《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)重組重新組合相關(guān)土增現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)﹝2015﹞5號(hào)）第四條要求，企業(yè)、本人在改革重新組合時(shí)以國有土地出讓、房子開展項(xiàng)目投資，并對(duì)將國有土地出讓、房屋權(quán)屬遷移、變動(dòng)到被注資的公司，暫不納土增。第五條要求，以上改革重新組合相關(guān)土增現(xiàn)行政策不適感用以房產(chǎn)開發(fā)公司。第八條要求，本通告執(zhí)行期限為2015年1月1日至2017年12月31日。《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增一些實(shí)際難題要求的通告》（財(cái)稅字﹝1995﹞48號(hào)）第一條、第三條，《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土增多個(gè)難題的通告》（稅務(wù)﹝2006﹞21號(hào)）第五條與此同時(shí)廢除。

從以上現(xiàn)行政策看得出，原暫時(shí)不征繳土增的現(xiàn)行政策廢除了，新政策規(guī)定僅有在改革整頓的前提下項(xiàng)目投資才暫時(shí)不征繳土增，不過該現(xiàn)行政策一般的公司難以選用，如果沒有列舉實(shí)際情況，什么屬于改革重新組合都是模糊不清定義。純粹的投資行為沒法享有不征繳土增的現(xiàn)行政策。

四、房產(chǎn)契稅

《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號(hào)）第八條要求，土地資源、房屋權(quán)屬以以下方法轉(zhuǎn)換的，視作土地資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣或是房屋贈(zèng)與繳稅：（1）以土地資源、房屋權(quán)屬做價(jià)項(xiàng)目投資、入股投資；（2）以土地資源、房屋權(quán)屬抵賬；（3）以得獎(jiǎng)方法承擔(dān)土地資源、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)訂方法或是預(yù)付款集資建房款方法承擔(dān)土地資源、房屋權(quán)屬。

從以上現(xiàn)行政策看得出，房產(chǎn)境外投資個(gè)人行為，購買方理應(yīng)繳納契稅。

五、合同印花稅

《我國稅務(wù)局有關(guān)合同印花稅多個(gè)實(shí)際難題的表述和要求的通告》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第十條“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅收分類中，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的遷移書據(jù)的征稅范圍，指經(jīng)政府管理行政機(jī)關(guān)注冊(cè)登記的動(dòng)產(chǎn)抵押、房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，及其企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。《印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號(hào)）第十條要求，合同印花稅只對(duì)稅收分類稅率表中列出的憑據(jù)和經(jīng)國家財(cái)政部明確繳稅的別的憑據(jù)繳稅。

從以上現(xiàn)行政策看得出，盡管投資協(xié)議書不屬于繳稅合同書，不過因?yàn)闋可娴椒慨a(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)換，因此理應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

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