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調(diào)節(jié)所得稅：高端化妝品下降至15%。2016年12月1日起，零售加增10%所得稅：超豪華小轎車(沒有所得稅零售價格130萬余元及之上)。

考試點

一 經(jīng)營者、征稅范圍

一、經(jīng)營者：在我國境內(nèi)生產(chǎn)制造、委托加工物資和進口的《中華人民共和國消費稅暫行條例》(下稱《消費稅暫行條例》)要求的日用品的個人和單位，及其國務(wù)院辦公廳明確的銷售《消費稅暫行條例》要求的日用品的別的個人和單位，為所得稅的經(jīng)營者。

二、征稅范圍

(一)經(jīng)營者制造的應(yīng)稅消費品，于市場銷售時繳稅。

視作生產(chǎn)制造：制造業(yè)企業(yè)之外的個人和單位的下述個人行為視作應(yīng)稅消費品的制造個人行為，按照規(guī)定征繳所得稅：

1.將購入的所得稅非應(yīng)納稅額商品以所得稅應(yīng)納稅額商品對外開放市場銷售的(比如，購入一般肌膚護理類護膚品，以高端肌膚護理類護膚品對外開放市場銷售);

2.將購入的所得稅低稅率應(yīng)納稅額商品以高征收率應(yīng)納稅額商品對外開放市場銷售。

(二)經(jīng)營者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用以持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳稅;用以其他方面的，于移交使用時繳稅。

四、委托加工物資應(yīng)稅消費品

(一)生產(chǎn)加工的應(yīng)稅消費品，通常是指由委托人給予原材料和主要材料，受托方只收加工成本和墊款一部分輔材生產(chǎn)加工的應(yīng)稅消費品。

(二)針對由受托方給予原料制造的應(yīng)稅消費品，或是受托方先將原料賣給受托人，然后再接納生產(chǎn)加工的應(yīng)稅消費品，及其由受托方以受托人為名購入原料制造的應(yīng)稅消費品，無論在會計上能否做為市場銷售解決，都不可做為委托加工物資應(yīng)稅消費品，而理應(yīng)按照市場銷售自做應(yīng)稅消費品交納所得稅。

【了解】 實質(zhì)重于形式。

(三)生產(chǎn)加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為自己外，由受托方在向受托人供貨時代扣代繳所得稅。受托本人生產(chǎn)加工的應(yīng)稅消費品，由受托人取回后交納所得稅。

(四)生產(chǎn)加工的應(yīng)稅消費品，受托人用以持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所繳稅款準(zhǔn)許按照規(guī)定抵稅。

(五)委托人將取回的應(yīng)稅消費品，立即售賣，不會再交納所得稅。

留意

所說“立即售賣”就是指以不高過受托方的購買價售賣。受托人以高過受托方的購買價售賣的，不屬于同時售賣，需按規(guī)定申請交納所得稅，在所得稅計算時準(zhǔn)許扣減受托方已代扣代繳的所得稅。

五、進口的應(yīng)稅消費品

個人和單位進口的應(yīng)稅消費品，于出口報關(guān)進口的時交納所得稅。

六、零售

(一)珠寶首飾、白金首飾、裸鉆及鉆石首飾

1.珠寶首飾在零售階段交納所得稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不會再交納。

2.珠寶首飾僅限金、銀及其金基、銀鈷合金飾品和金基、銀鈷合金的嵌入飾品。

留意

(1)不包括鍍金首飾和18K金飾品。

(2)對既市場銷售珠寶首飾，又市場銷售非珠寶首飾的生產(chǎn)制造、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩大類產(chǎn)品區(qū)劃清晰，各自計算銷售總額。凡區(qū)劃不清楚或不可以各自計算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)市場銷售的，一律從高稅率征繳所得稅;在零售階段市場銷售的，一律按珠寶首飾征繳所得稅。

(3)珠寶首飾連著外包裝一起售賣的，不管外包裝是不是獨立計費，也不管財務(wù)會計上怎樣計算，均應(yīng)劃入珠寶首飾的銷售總額，計稅所得稅。

第 四 章　所得稅、所得稅法律制度(4)經(jīng)營者選用“新舊置換”(含翻修改革)方法市場銷售的珠寶首飾，應(yīng)按現(xiàn)實扣除的沒有所得稅的全都合同款明確計稅基礎(chǔ)征繳所得稅。

(5)切料生產(chǎn)加工的珠寶首飾，應(yīng)按受托方市場銷售類似珠寶首飾的市場價格明確計稅基礎(chǔ)征繳所得稅，沒類似珠寶首飾市場價格的，依照組成計稅價格測算繳稅。

(二)超豪華汽車(加增)

1.定義：不含稅單價130萬及之上。

2.經(jīng)營者：將超豪華汽車市場銷售給顧客的個人和單位。

3.現(xiàn)行政策：對超豪華汽車，在生產(chǎn)制造(進口的)階段按目前征收率征繳所得稅的前提下，在零售階段加增所得稅，征收率為10%。

4.實行時間：2016年12月1日起。

七、批發(fā)價 市場銷售煙草(加增)

香煙批發(fā)公司將卷煙銷售給零售企業(yè)的，要再征一道所得稅。征收率：復(fù)合型記稅，11% 按0.005元/支。

留意

(1)香煙批發(fā)公司將卷煙銷售給別的香煙批發(fā)公司的，不交納所得稅。

(2)經(jīng)營者混合銷售煙草批發(fā)和零售業(yè)務(wù)流程的理應(yīng)各自計算，未各自計算的依照所有銷售總額、銷售數(shù)量計稅批發(fā)價階段所得稅。

(3)卷煙消費稅改成在制造和批發(fā)價2個階段征繳后，批發(fā)企業(yè)在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時不能扣減已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的所得稅稅金。