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不征稅收入

(一)財政補貼

(二)依照法律規(guī)定扣除并歸入財務(wù)管理的行政部門事業(yè)性收費、政府性基金

(三)別的

不征稅收入(稅收優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)至這里)

(一)國債利息收益

留意

國債券出讓收益不免稅政策。

(二)滿足條件的居民企業(yè)間的股利分配、收益收入(標準：擁有12個月之上)

(三)在中國境內(nèi)開設(shè)組織、場地的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該單位、地方有具體聯(lián)絡(luò)的股利分配、收益收入

(四)滿足條件的非營利性組織的收益

留意

務(wù)必分辨不征稅收入和不征稅收入：(1)不征稅收入和不征稅收入均歸屬于所得稅所指的“收入總額”，在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅額時要扣減。(2)不征稅收入，是不可納入征稅范圍的收益;不征稅收入則是應(yīng)納入征稅范圍的收益，僅僅我國出自于獨特考慮到給與稅收優(yōu)惠政策，在一定階段有有可能修復(fù)繳稅。(3)公司的不征稅收入相匹配的花費、折舊費、攤銷費一般不可在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減;不征稅收入相匹配的花費、折舊費、攤銷費一般能夠抵扣。

四、抵扣新項目

(一)成本費

(二)花費

(三)稅費

留意

稅費中無所得稅，也不包括企業(yè)所得稅自身。

(四)損害

留意

(1)公司已做為損害解決的財產(chǎn)，在之后繳稅本年度又所有取回或一部分取回時，理應(yīng)記入本期收益。

(2)與不可扣減的工程項目開展區(qū)別，準許抵扣的損害不包括各種各樣制度性處罰、違法所得;刑事處罰附加刑里的罰款、沒收違法所得等。

主要扣減規(guī)范

留意

(1)三項經(jīng)費預(yù)算中僅有職工教育經(jīng)費準許向之后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

(2)納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、確定與工資薪金所得一起下發(fā)的福利性補助，

符合國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局相關(guān)規(guī)定的，可做為公司出現(xiàn)的職工薪酬開支，按照規(guī)定在抵扣。無法與此同時合乎以上情況的福利性補助應(yīng)按照規(guī)定測算額度抵扣。

(3)差別防暑降溫費與防暑降溫用品：防暑降溫費為員工福利費，防暑降溫用品為勞動保護用品。

(1)準許扣減的借款費用和借款利率不包括遞延所得稅一部分。

(2)公司為購買、修建固資、固定資產(chǎn)和通過12個月之上的修建才可以做到

預(yù)訂可售賣情況的庫存商品產(chǎn)生借貸的，在相關(guān)財產(chǎn)購買、修建期內(nèi)產(chǎn)生的合理性的借款費用，理應(yīng)做為資本性支出記入相關(guān)財產(chǎn)的成本費，并按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的要求扣減。

(3)投資人在要求時間內(nèi)未繳足其應(yīng)交資產(chǎn)的，該公司對外開放借款利率，相當(dāng)于投資人實繳資本額與在要求時間內(nèi)應(yīng)交資產(chǎn)額的差值應(yīng)計付的貸款利息，不屬于公司有效開支，應(yīng)由投資人壓力，不可在預(yù)估應(yīng)納稅額時扣減。

(四)公益性捐贈

公益性捐贈開支，不得超過本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準許扣減;超過一部分，批準在之后本年度(3年之內(nèi))扣減。

留意

計算基數(shù)為本年度資產(chǎn)總額并非市場銷售(運營)收益，非公益性捐贈一律不可扣減。

(五)招待費

公司出現(xiàn)的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的招待費開支，依照本年利潤的60%扣減，但最大不能超過當(dāng)初市場銷售(運營)收益的5‰。

留意

市場銷售(運營)收益的判斷：

(1)一般企業(yè)：營業(yè)成本 營業(yè)外收入 視同銷售收益。

(2)創(chuàng)投企業(yè)：營業(yè)成本 營業(yè)外收入 視同銷售收益 長期投資。

(六)廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費

1.公司出現(xiàn)的滿足條件的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支，除國務(wù)院辦公廳、稅務(wù)主管機構(gòu)另有要求外，不超過當(dāng)初市場銷售(運營)收益15%的部份準許扣減;超出一部分，批準在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

留意

考試時宣傳費、業(yè)務(wù)宣傳費額度各自得出的，務(wù)必分類匯總扣減額度。

2.公司在籌建期間，產(chǎn)生的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費，可按具體本年利潤記入公司籌備費，并按有關(guān)規(guī)定在抵扣。

留意

在初級會計實務(wù)所得稅的考察范圍之內(nèi)，容許在之后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減的花費僅二項：(1)職工教育經(jīng)費;(2)廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支。

3.2016年1月1日至2020年12月31日，下列公司出現(xiàn)的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費開支不得超過銷售額30%的部份準許扣減，超出一部分，之后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減：化妝品加工或市場銷售、藥業(yè)造、飲品生產(chǎn)制造(沒有酒水營業(yè)執(zhí)照)。(2018年新增加)

4.煙草企業(yè)的，一律不可扣減。(2018年新增加)

(八)別的準許扣除項目

1.生態(tài)環(huán)境保護項目資金：按照規(guī)定獲取時準許扣減，但獲取后更改主要用途的不可扣減。

2.租費

(1)售后回租：依照租賃期限勻稱扣減。

(2)融資租賃業(yè)務(wù)：計提折舊扣減。

3.福利費用

4.匯兌損失

除早已記入相關(guān)資產(chǎn)成本及其與向持有人開展分配利潤有關(guān)的部位外，準許扣減。

5.總機構(gòu)平攤的成本

可以給予總機構(gòu)出示的證明材料，并有效平攤的，準許扣減。

6.按照有關(guān)法律、行政規(guī)章和國家有關(guān)稅法規(guī)定準許扣減的其他項目，如會費、有效的會務(wù)費、旅差費、合同違約金、訴訟費等。