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　　如今許多小規(guī)模企業(yè)向一般納稅人市場銷售商品時，通常忽略了到負責人稅務行政機關(guān)代開票所得稅增值稅專票。依據(jù)我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的要求，所得稅小規(guī)模納稅人必須辦理增值稅專票的，可向負責人稅務行政機關(guān)辦理代開票。因而貴企業(yè)向一般納稅人市場銷售貨品徹底能夠到稅務行政機關(guān)辦理開具所得稅增值稅專票。那樣，一般納稅人的購料企業(yè)獲得代開票增值稅專票能夠抵稅增值稅抵扣，減少購料成本費，貴司還可以擴張商品銷售市場。申請辦理開具所得稅專票的具體方法是：

　　一、申請辦理代開增值稅專票的范疇

　　我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于做好〈稅務行政機關(guān)代開票所得稅增值稅專票管理條例（實施）〉的通告》（國稅發(fā)〔2004〕153號）要求，已申請辦理稅務備案的小規(guī)模納稅人（包含個體工商戶），及其我國稅務質(zhì)監(jiān)總局明確的其余應予開具所得稅專票的經(jīng)營者，能夠辦理代開增值稅增值稅專票。

　　但負責人稅務行政機關(guān)只有為管轄區(qū)域內(nèi)的所得稅經(jīng)營者開具增值稅專票。固定不動商戶到外縣（市）市場銷售貨品，向其組織所在城市負責人稅務行政機關(guān)納稅申報，必須申請辦理代開增值稅專票的，也需到其組織所在城市負責人稅務行政機關(guān)辦理代開票。

　　我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅發(fā)〔2005〕248號）要求，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入的貨品出入口，一律憑所得稅增值稅專票（務必是所得稅防偽稅控系統(tǒng)開票系統(tǒng)或稅控盤代開票系統(tǒng)軟件辦理的所得稅增值稅專票）及相關(guān)憑據(jù)申請辦理出口退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)市場銷售這類商品，可到稅務行政機關(guān)代開票所得稅增值稅專票。

　　但應留意以下二種狀況不可申請辦理開具所得稅增值稅專票：我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》（國稅發(fā)〔2003〕1396號）要求，銷售總額未超過起征點的個人工商業(yè)戶，稅務行政機關(guān)不能為其代開票增值稅專票；國稅發(fā)〔2006〕156號文檔要求，市場銷售免稅政策貨品不可開據(jù)增值稅專票，法律法規(guī)、政策法規(guī)及我國稅務質(zhì)監(jiān)總局另有明文規(guī)定的以外。

　　二、申請辦理代開增值稅專票的程序流程

　　為了更好地落實《行政許可法》，依據(jù)《國務院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批的決定》（國辦發(fā)〔2004〕16號）文檔及我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《有關(guān)撤銷小規(guī)模企業(yè)市場銷售商品或應稅服務由稅務所代開票所得稅增值稅專票審核后相關(guān)情況的通告》（國稅發(fā)〔2004〕895號）要求，經(jīng)營者申請辦理代開增值稅增值稅專票，不會再由稅務行政機關(guān)審核。

　　依據(jù)我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于做好〈稅務行政機關(guān)代開票所得稅增值稅專票管理條例（實施）〉的通告》（國稅發(fā)〔2004〕153號）要求，經(jīng)營者應按以下程序流程申請辦理代開增值稅增值稅專票：

　　1.填好《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連著稅務登記證書團本，到負責人稅務行政機關(guān)稅金征繳職位按增值稅專票上標明的稅款全額的申請交納稅金，與此同時交納增值稅專票成本費。

　　2.交納稅金后，憑《申報單》和稅款完稅憑證及稅務登記證書團本，到代開票增值稅專票職位申請辦理代開增值稅增值稅專票。

　　3.稅務行政機關(guān)根據(jù)稅控盤系統(tǒng)軟件代開票所得稅增值稅專票。

　　實際應遞交的資料以負責人稅務行政機關(guān)規(guī)定的為標準。

　　據(jù)統(tǒng)計，負責人稅務行政機關(guān)一般還需要申請辦理開具所得稅專票的一般納稅人給予產(chǎn)品購銷合同影印件和購料方蓋上“所得稅一般納稅人”確定專章的稅務登記證書團本影印件。

　　代開票增值稅專票崗確定申請征繳崗傳出的繳稅電子信息技術(shù)與申報單和稅款完稅證上的額度、稅款相一致，依照申報單、完稅證和增值稅專票一一對應即“一單一證一票”標準，為所得稅經(jīng)營者代開票所得稅增值稅專票。

　　增值稅專票的“價格”欄和“額度”欄各自填好沒有所得稅稅金的標價和銷售總額；“征收率”欄填好所得稅增值稅率，即4%（商業(yè)企業(yè)）和6%（制造業(yè)企業(yè)）。

　　三、代開票專票的抵稅

　　依據(jù)我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《有關(guān)提升稅務行政機關(guān)代開票所得稅專票管理方法情況的通告》（國稅發(fā)〔2004〕1404號）要求，所得稅一般納稅人獲得的稅務行政機關(guān)根據(jù)稅控盤系統(tǒng)軟件代開票的所得稅增值稅專票，同獲得別的所得稅增值稅專票一樣，務必自該專用型發(fā)票開具之日起90日內(nèi)驗證，并在驗證根據(jù)的當月按照規(guī)定計算本期進項稅并上報抵稅。無須填寫代開票抵稅明細。能夠抵稅的進項稅以代開票增值稅專票上標明的、按增值稅率計算出來的稅款為標準。

　　四、產(chǎn)生購貨退還或銷售折讓等情形的解決

　　1.稅務行政機關(guān)代開票專票時填好不正確的，應立即在稅控盤代開票系統(tǒng)軟件中廢止，再次出具。

　　2.代開票增值稅專票后產(chǎn)生退票費的，稅務行政機關(guān)應根據(jù)所得稅一般納稅人廢止或出具負值專票的相關(guān)規(guī)范開展解決。

　　3.必須再次開稅票的，稅務行政機關(guān)應另外開展新開稅票稅款與原開稅票稅款的結(jié)算，多退少補；對不用再次開稅票的，按相關(guān)要求退回所得稅經(jīng)營者已繳的稅金或抵付下一期一切正常申請稅金。依據(jù)我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《有關(guān)我國稅務局為小規(guī)模納稅人代開票及稅金征繳相關(guān)情況的通告》（國稅發(fā)〔2005〕18號）要求，由負責人財政局退回已收取的大城市保護修建稅和教育附加費或是授權(quán)委托負責人稅務局在下一期抵繳已收取的大城市保護修建稅和教育附加費。

　　五、雙定戶申請辦理代開票怎樣繳稅

　　我國稅務質(zhì)監(jiān)總局《有關(guān)提升稅務行政機關(guān)代開票所得稅專票管理方法情況的通告》（國稅發(fā)〔2004〕14011號）要求，對推行按時核定征收方式 的經(jīng)營者一切正常申請時，按下列辦法開展結(jié)算：

　　1.每月開稅票額度超過入伍所得稅稅金的，以開稅票額度數(shù)為根據(jù)征繳稅金，并做為下一本年度核準定期定額的根據(jù)。

　　2.每月開稅票額度低于入伍所得稅稅金的，按入伍所得稅稅款數(shù)征繳稅金。