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房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商房產(chǎn)契稅能夠抵扣所得稅嗎

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以轉(zhuǎn)讓方法獲得土地使用權(quán)證，交納的房產(chǎn)契稅，在所得稅、所得稅、土增上能不能抵扣或扣減？

所得稅上，國(guó)稅發(fā)（2009）31號(hào)原文中確立，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司獲得土地使用權(quán)證交納的房產(chǎn)契稅，歸屬于為獲得土地規(guī)劃所有權(quán)而產(chǎn)生的成本，納入“土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”，能夠做為記稅成本費(fèi)在企業(yè)所得抵扣。

土增上，國(guó)稅發(fā)（2010）220號(hào)文件確立，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為獲得土地使用權(quán)證所支出的房產(chǎn)契稅，應(yīng)視作“按國(guó)家統(tǒng)一要求繳納的相關(guān)花費(fèi)”，記入“獲得土地使用權(quán)證所支出的額度”中扣減。

所得稅上，房地產(chǎn)營(yíng)改增相關(guān)文件要求，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司向政府機(jī)構(gòu)付款的土地價(jià)款，可在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)抵扣，土地價(jià)款包含土地資源買受人向政府機(jī)構(gòu)付款的征收土地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地資源早期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地交易盈利等。這其中的土地資源早期開(kāi)發(fā)費(fèi)用，實(shí)際包含有什么項(xiàng)目，是不是包含交納的房產(chǎn)契稅，也沒(méi)有明文規(guī)定。一般的意義上了解，房產(chǎn)契稅不屬于所得稅上抵扣范疇。

因而，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商交納的房產(chǎn)契稅不可以抵扣所得稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商拆遷補(bǔ)償費(fèi)的扣除明文規(guī)定

依據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號(hào)）第四條、第五條第四款和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)的要求，一般納稅人的房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，可用一般計(jì)稅方法記稅，依照獲得的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用，扣減本期市場(chǎng)銷售建筑項(xiàng)目相匹配的土地價(jià)款后的賬戶余額測(cè)算銷售總額。銷售總額的計(jì)算公式如下所示：

銷售總額=（整個(gè)合同款和價(jià)外費(fèi)用-本期容許扣減的土地價(jià)款）÷（1 11%）。

在其中本期容許扣減的土地價(jià)款依照下列計(jì)算公式：

本期容許扣減的土地價(jià)款=（本期市場(chǎng)銷售建筑項(xiàng)目總建筑面積÷建筑項(xiàng)目能夠市場(chǎng)銷售總建筑面積）×付款的土地價(jià)款

付款的土地價(jià)款，是偏向政府部門、土地局或受政府部門授權(quán)委托扣除土地價(jià)款的企業(yè)直接支付的土地價(jià)款。在預(yù)估銷售總額時(shí)從所有合同款和價(jià)外費(fèi)用中扣減土地價(jià)款，理應(yīng)獲得省級(jí)以上（含省部級(jí)）行政機(jī)關(guān)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。

此外，依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立金融業(yè)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)文化教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通告》（稅務(wù)[2016]140號(hào)）第七條、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)土地價(jià)款扣減時(shí)長(zhǎng)等所得稅稅收征管難題的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第86號(hào)）第一條和第五條的的要求，“向政府機(jī)構(gòu)付款的土地價(jià)款”，包含土地資源買受人向政府機(jī)構(gòu)付款的征收土地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地資源早期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地交易盈利等。

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人市場(chǎng)銷售其開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目（挑選簡(jiǎn)易征收的房地產(chǎn)業(yè)老項(xiàng)目以外），在獲得土地資源時(shí)往其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也容許在預(yù)估銷售總額時(shí)扣減。經(jīng)營(yíng)者按以上要求扣減拆遷補(bǔ)償費(fèi)耗時(shí)，應(yīng)出示拆遷補(bǔ)償協(xié)議、動(dòng)遷彼此付款和獲得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑據(jù)等可以證實(shí)拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)有效的原材料。

根據(jù)之上稅收優(yōu)惠政策的要求，房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)銷售自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目，在計(jì)算增值稅的營(yíng)業(yè)額時(shí)，在預(yù)估銷售總額時(shí)從所有合同款和價(jià)外費(fèi)用中扣減土地價(jià)款的范疇包含下列幾類。

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商向政府機(jī)構(gòu)付款的征收土地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地資源早期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地交易盈利（也稱之為土地出讓）。

2、向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商房產(chǎn)契稅能夠抵扣所得稅嗎？依據(jù)要求，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可抵扣的土地價(jià)款，實(shí)際包含有什么項(xiàng)目，是不是包含交納的房產(chǎn)契稅，也沒(méi)有明文規(guī)定。一般的意義上了解，房產(chǎn)契稅不屬于所得稅上抵扣范疇。因而，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商交納的房產(chǎn)契稅不可以抵扣所得稅。