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【營改增示范點(diǎn)實(shí)施細(xì)則】第三十九條要求：經(jīng)營者混合銷售市場銷售貨品，勞務(wù)公司，服務(wù)項(xiàng)目，無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，適用不一樣征收率或增值稅率的，理應(yīng)分辨計(jì)算適用不一樣征收率或增值稅率的銷售總額，未各自計(jì)算的，從高稅率記稅。

【實(shí)例】南方地區(qū)建筑工程公司為客人給予工程建筑服務(wù)項(xiàng)目，扣除工程進(jìn)度款11.1萬，此外扣除市場銷售工費(fèi)11700，賬款已收。

借：存款122700

貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程建筑收益100000

-原材料銷售額10000

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng))12700

【實(shí)例】南方建筑企業(yè)2月份獲得收益狀況如下所示：

給予工程建筑建筑項(xiàng)目獲得收益111萬

給予貨運(yùn)運(yùn)輸經(jīng)營收入111萬，

貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)收入21.2萬，

倉儲租賃收益42.4萬，

經(jīng)營性租賃車子收益11.7萬，

以上收益均為價(jià)稅合計(jì)收益，賬款根據(jù)存款清算

該公司若各自計(jì)算銷售總額，則應(yīng)稅服務(wù)銷售額各自按不一樣征收率記稅;

工程建筑建筑項(xiàng)目收益=111/(1 11%)=100萬

貨運(yùn)運(yùn)輸經(jīng)營收入=111/(1 11%)=100萬

貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)收入=21.2/(1 6%)=20萬余元

倉儲租賃收益=42.4/(1 6%)=40萬

經(jīng)營性租賃車子收益=11.7/(1 17%)=10萬余元

銷項(xiàng)稅=100×11% 100×11% 60×6% 10×17%=27.3萬余元

借：存款297.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程建筑服務(wù)項(xiàng)目100

-貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目100

-貨運(yùn)物流輔助服務(wù)項(xiàng)目60

-售后回租服務(wù)項(xiàng)目10

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng))27.3

該公司若未各自計(jì)算，則從高記稅

應(yīng)稅服務(wù)銷售總額=(111 111 21.2 42.4 11.7)/(1 17%)

=254.10(萬余元)

銷項(xiàng)稅=254.10×17%=43.20(萬余元)

借：存款 297

貸：主營業(yè)務(wù)收入 254.10

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng))43.2