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要怎么寫(xiě)預(yù)繳稅款賬務(wù)處理？

全方位營(yíng)改增后,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、市場(chǎng)銷(xiāo)售建筑服務(wù),特殊條件下必須預(yù)繳稅款.如:一般納稅人跨縣(市)給予建筑服務(wù),適用一般記稅方式記稅的,應(yīng)以得到的全都稅款和價(jià)外費(fèi)用扣減付款的工程分包款后的賬戶余額,依照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳稅款后,向單位所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)申報(bào);再如:房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司一般納稅人采用預(yù)付款方法市場(chǎng)銷(xiāo)售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目,應(yīng)在接到預(yù)付款時(shí),依照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款.

實(shí)例:假設(shè)A房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)甲新項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般記稅)于2016年6月1日選用預(yù)付款方法市場(chǎng)銷(xiāo)售住宅一套,扣除賬款111萬(wàn)余元,6月份期終由"應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅"結(jié)轉(zhuǎn)成本至"應(yīng)交稅金-未交增值稅"的數(shù)額為7萬(wàn)余元(應(yīng)交稅金與所得稅相關(guān)的學(xué)科設(shè)定如附注,暫不考慮到別的業(yè)務(wù)流程).依據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號(hào))有關(guān)要求,A房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)在7月份申請(qǐng)期限內(nèi),向工程所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款3萬(wàn)余元(111÷1.11×3%).假如公司不記提應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金,立即在7月份交納:

借:應(yīng)交稅金-預(yù)繳稅款 3

貸:存款 3

那樣做,會(huì)出現(xiàn)2個(gè)麻煩事,一是在七月申請(qǐng)期限內(nèi)必須從新整理、核查六月份應(yīng)收貨款的狀況,隨后測(cè)算并交納應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅;二是在七月份交納六月應(yīng)繳稅金時(shí),必須一并做這種的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決才行:

借:應(yīng)交稅金-未交增值稅 7

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳稅款 3

存款 4

假如不做以上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決,立即按七月份"應(yīng)交稅金-未交增值稅"的期初余額申請(qǐng)交納所得稅,會(huì)使預(yù)繳稅款的所得稅未能抵減應(yīng)交納的所得稅.

發(fā)生這兩個(gè)不便,是由于在產(chǎn)生預(yù)繳稅款責(zé)任時(shí),未做預(yù)繳稅款的"記提"解決.依據(jù)預(yù)繳稅款的要求,產(chǎn)生繳稅責(zé)任(如市場(chǎng)銷(xiāo)售建筑服務(wù))或接到預(yù)付款(如預(yù)購(gòu)房子)時(shí),經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)預(yù)繳稅款的責(zé)任,這時(shí),應(yīng)確定為公司的一項(xiàng)債務(wù),根據(jù)"應(yīng)交稅金--預(yù)繳稅款"計(jì)算,因?yàn)樵搨鶆?wù)可以抵扣增值稅將來(lái)應(yīng)繳所得稅款,因此,與此同時(shí)需要將其確定為一項(xiàng)財(cái)產(chǎn),根據(jù)"應(yīng)交稅金--未交增值稅"來(lái)計(jì)算.因此,上邊的實(shí)例中,在接到預(yù)付款111萬(wàn)余元的本月(6月份),應(yīng)開(kāi)展那樣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅 3(確定為財(cái)產(chǎn))

貸:應(yīng)交稅金--預(yù)繳稅款 3(確定為債務(wù))

那樣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決后,6月份期終,"應(yīng)交稅金--未交增值稅"的賬戶余額是借貸方4萬(wàn)余元(7-3),"應(yīng)交稅金--預(yù)繳稅款"賬戶余額是借貸方3萬(wàn)余元.那樣,在七月申請(qǐng)期限內(nèi),不必核查上個(gè)月應(yīng)收購(gòu)房款狀況,只需依據(jù)七月份初期"應(yīng)交稅金--未交增值稅"、"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳稅款"賬戶余額狀況,在申請(qǐng)期限內(nèi)交納稅金就可以:

借:應(yīng)交稅金--預(yù)繳稅款 3

應(yīng)交稅金--未交增值稅 4

貸:存款 7

應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金做記提的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決,還有一個(gè)益處是:提示經(jīng)營(yíng)者按時(shí)預(yù)繳稅款.不按照規(guī)定預(yù)繳稅款,不良影響也很?chē)?yán)重.《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號(hào))第二十八條要求:"房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司市場(chǎng)銷(xiāo)售自主研發(fā)的建筑項(xiàng)目,未按本方法要求預(yù)繳稅款或交納稅金的,由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)的要求做好解決",依據(jù)這條要求,經(jīng)營(yíng)者未按照規(guī)定預(yù)繳稅款,稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的正確處理對(duì)策是:懲處少繳稅金50%到五倍的處罰;要是沒(méi)有少繳,但未按時(shí)預(yù)繳稅款,則要自滯納生效日按日另收萬(wàn)分之五的稅款滯納金.

要怎么寫(xiě)預(yù)繳稅款賬務(wù)處理？上邊我為各位講解了一個(gè)有關(guān)預(yù)繳稅款賬務(wù)處理的實(shí)例供各位參照，如各位也有不清楚的區(qū)域可以點(diǎn)一下對(duì)話框問(wèn)經(jīng)驗(yàn)豐富的老會(huì)計(jì)答疑解惑！