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下邊這好多個(gè)會(huì)計(jì)分錄涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅就不允許抵稅。

一、期間費(fèi)用——招待費(fèi)

依據(jù)稅務(wù)政策法規(guī)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)全方面拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》（稅務(wù)【2016】36號(hào)，下稱(chēng)稅務(wù)【2016】36號(hào)文），原所得稅一般納稅人購(gòu)入服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)，以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅：（1）用以簡(jiǎn)易計(jì)稅記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)。在其中涉及到的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)，只指專(zhuān)用型于以上工程的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（不包括別的利益性無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）、房產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)者的人際交往交際交易屬于消費(fèi)。

因而，公司入招待費(fèi)的餐飲業(yè)、度假旅游等出具的企業(yè)增值稅發(fā)票應(yīng)在驗(yàn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)到“所得稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

二、應(yīng)付員工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

稅務(wù)政策法規(guī)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條確立，用以非所得稅應(yīng)稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)買(mǎi)貨品或應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。

因而，為本企業(yè)員工福利所支出的餐費(fèi)、旅游費(fèi)等所出具的企業(yè)增值稅專(zhuān)票，不能作進(jìn)行抵稅，公司應(yīng)在驗(yàn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)到“所得稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?！?/p>

三、營(yíng)業(yè)外支出—非正常損失

稅務(wù)【2016】36號(hào)文要求，原所得稅一般納稅人購(gòu)入服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)，以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅：……（2）非正常損失的購(gòu)買(mǎi)貨品，及其有關(guān)的生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。（3）非正常損失的在商品、成品所損耗的購(gòu)買(mǎi)貨品（不包括固資）、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。（4）非正常損失的房產(chǎn)，及其該房產(chǎn)所損耗的購(gòu)買(mǎi)貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的房產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購(gòu)買(mǎi)貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

因而，公司已將“未處理資產(chǎn)損益”評(píng)定為“營(yíng)業(yè)外支出—非正常損失”時(shí)，所出具的企業(yè)增值稅專(zhuān)票不能抵稅，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決。

四、固資——房子、工程建筑屋、土地使用權(quán)證（員工宿舍、飯?zhí)?、活?dòng)場(chǎng)所）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條要求，用以非所得稅應(yīng)稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)買(mǎi)貨品或應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。

因而，為本企業(yè)員工福利獲得或基本建設(shè)的固資所出具的企業(yè)增值稅專(zhuān)票，不能作進(jìn)行抵稅，公司應(yīng)在驗(yàn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)到“所得稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?！?/p>

但《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條要求，規(guī)章第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)購(gòu)入貨品，不包括既用以所得稅應(yīng)稅新項(xiàng)目（沒(méi)有增值稅免稅新項(xiàng)目）也用以非所得稅應(yīng)稅新項(xiàng)目、增值稅免稅（下稱(chēng)免稅政策）新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的固資。

因而，假如房子、房屋建筑是員工福利與企業(yè)運(yùn)營(yíng)混合使用，所出具的企業(yè)增值稅專(zhuān)票是可以全額的抵稅的。