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第一種情況

經(jīng)營者獲得的所得稅繳稅憑據(jù)不符法律法規(guī)、行政規(guī)章或是我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局相關(guān)要求的，其進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵稅。

經(jīng)營者憑完稅證明抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，理應(yīng)具有書面形式合同書、付款證明和海外企業(yè)的回單或是稅票。材料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵稅。

例：A公司為所得稅一般納稅人，2016年6月海外B公司向其給予服務(wù)咨詢，A公司在負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為B公司代收代繳所得稅6000元，但A公司不能夠給予與該業(yè)務(wù)流程有關(guān)的海外企業(yè)的回單或是稅票。故此筆進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。財(cái)務(wù)會計(jì)解決如下所示：

借：期間費(fèi)用或有關(guān)學(xué)科6000

貸：存款6000

第二種情況

用以簡易計(jì)稅記稅新項(xiàng)目的購買貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)。

簡易征收就是指一般納稅人產(chǎn)生國家財(cái)政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的特殊應(yīng)稅個(gè)人行為，可以挑選適用簡易征收記稅，適用簡易征收記稅的一般納稅人，其獲得的用以簡易計(jì)稅記稅新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。如：房產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人市場銷售自主研發(fā)的房地產(chǎn)業(yè)老新項(xiàng)目、一般納稅人為建筑老新項(xiàng)目給予的建筑服務(wù)等。

例：某建筑施工企業(yè)為所得稅一般納稅人，2016年6月選購原材料，獲得所得稅專票標(biāo)明額度100000元，進(jìn)項(xiàng)稅17000萬余元，該批原材料用以適用簡易征收的老工程項(xiàng)目，此筆進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅，應(yīng)立即記入成本費(fèi)。財(cái)務(wù)會計(jì)解決如下所示：

借：原料或有關(guān)學(xué)科117000

貸：存款或有關(guān)學(xué)科117000

第三種情況

用以增值稅免稅新項(xiàng)目的購買貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)。

增值稅免稅就是指國家財(cái)政部及我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的增值稅免稅的新項(xiàng)目。

如：養(yǎng)老院給予的社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、婚介交友服務(wù)項(xiàng)目、從業(yè)學(xué)歷提升的院校供應(yīng)的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售的自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等。

第四種情況

用以團(tuán)體福利的購買貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)。

團(tuán)體福利就是指經(jīng)營者為內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工給予的各種各樣含有福利單位所出現(xiàn)的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備等花費(fèi)，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、幼兒園、養(yǎng)老院等團(tuán)體福利單位的機(jī)器設(shè)備、設(shè)備及維護(hù)保養(yǎng)花費(fèi)。

第五種情況

用以消費(fèi)的購買貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)。

消費(fèi)就是指經(jīng)營者內(nèi)部結(jié)構(gòu)員工消費(fèi)的貨品、勞務(wù)公司及業(yè)務(wù)等所出現(xiàn)的花費(fèi)。

如：人際交往交際交易、員工本人的車子給油費(fèi)等。經(jīng)營者的人際交往交際交易屬于消費(fèi)。

以上第二至五種情況在其中涉及到的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，只指專用型于以上工程的固資、無形資產(chǎn)攤銷(不包括別的利益性無形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn)。若經(jīng)營者獲得的進(jìn)項(xiàng)稅與此同時(shí)用以正常的交納所得稅新項(xiàng)目和簡易征收記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的，則進(jìn)項(xiàng)稅可以抵稅。

第六種情況

非正常損失的購買貨品，及其有關(guān)的生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。

非正常損失的購買貨品就是指因監(jiān)管疏忽導(dǎo)致物品失竊、遺失、發(fā)霉質(zhì)變，及其因違背法律規(guī)定導(dǎo)致貨品被依規(guī)收走、消毀、拆卸的。該貨品及相應(yīng)的生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目所相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。

例：某公司為所得稅一般納稅人，2016年6月因監(jiān)管不當(dāng)發(fā)霉質(zhì)變原材料一批，該批材料購入時(shí)，獲得所得稅專票標(biāo)明額度100000元，進(jìn)項(xiàng)稅17000萬余元，此筆進(jìn)項(xiàng)稅已抵稅。假定無有關(guān)責(zé)任者賠付，則，該批原材料的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

非正常損失的購買貨品，其獲得的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅，故此筆進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決。財(cái)務(wù)會計(jì)解決如下所示：

借：未處理資產(chǎn)損益——未處理速動(dòng)資產(chǎn)損益117000

貸：原料或有關(guān)學(xué)科100000

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)17000

借：期間費(fèi)用117000

貸：未處理資產(chǎn)損益——未處理速動(dòng)資產(chǎn)損益117000

第七種情況

非正常損失的在商品、成品所損耗的購買貨品(不包括固資)、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。

非正常損失的在商品、成品所損耗的購買貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目就是指因監(jiān)管疏忽導(dǎo)致在商品、成品失竊、遺失、發(fā)霉質(zhì)變，及其因違背法律規(guī)定導(dǎo)致在商品、成品被依規(guī)收走、消毀、拆卸的。該在商品、成品所損耗的購買貨品、生產(chǎn)加工維修機(jī)電維修勞務(wù)公司和道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目所相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。

第八種情況

非正常損失的房產(chǎn)，及其該房產(chǎn)所損耗的購買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

非正常損失的房產(chǎn)就是指因監(jiān)管疏忽導(dǎo)致房產(chǎn)失竊、遺失、發(fā)霉質(zhì)變，及其因違背法律規(guī)定導(dǎo)致房產(chǎn)被依規(guī)收走、消毀、拆卸的。該房產(chǎn)及其該房產(chǎn)所損耗的購買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)所相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。

以上所稱貨品，就是指組成房產(chǎn)實(shí)體線的原材料和機(jī)器設(shè)備，包含建筑材料和給水排水、供暖、環(huán)境衛(wèi)生、自然通風(fēng)、照明燈具、通信、液化氣、消防安全、家用中央空調(diào)、電梯轎廂、電氣設(shè)備、智能化系統(tǒng)房屋設(shè)施及配套設(shè)施。

第九種情況

非正常損失的房產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

經(jīng)營者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目。非正常損失的房產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)就是指因監(jiān)管疏忽導(dǎo)致房產(chǎn)在建項(xiàng)目失竊、遺失、發(fā)霉質(zhì)變，及其因違背法律規(guī)定導(dǎo)致房產(chǎn)在建項(xiàng)目被依規(guī)收走、消毀、拆卸的。該房產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購買貨品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)所相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。所稱貨品，就是指組成房產(chǎn)實(shí)體線的原材料和機(jī)器設(shè)備，包含建筑材料和給水排水、供暖、環(huán)境衛(wèi)生、自然通風(fēng)、照明燈具、通信、液化氣、消防安全、家用中央空調(diào)、電梯轎廂、電氣設(shè)備、智能化系統(tǒng)房屋設(shè)施及配套設(shè)施。

第十種情況

購入的游客物流運(yùn)輸。

游客物流運(yùn)輸就是指貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，包含根據(jù)聯(lián)路運(yùn)送，公路運(yùn)輸，航空貨運(yùn)為游客本人帶來的貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。經(jīng)營者獲得的游客物流運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。

例：某公司為所得稅一般納稅人，2016年6月，員工報(bào)銷差旅費(fèi)，在其中費(fèi)用報(bào)銷交通出行花費(fèi)(機(jī)票)11100元，獲得所得稅專票標(biāo)明額度10000元，進(jìn)項(xiàng)稅1100元。則，此筆游客運(yùn)送相匹配的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

經(jīng)營者購入的游客物流運(yùn)輸，相匹配的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅，故此筆進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)立即記入有關(guān)損益類科目，不可抵稅。財(cái)務(wù)會計(jì)解決如下所示：

借：期間費(fèi)用或有關(guān)學(xué)科11100

貸：其他應(yīng)付款—XX 11100

第十一種情況

購入的貸款業(yè)務(wù)。

貸款服務(wù)就是指將流動(dòng)資金貸與別人應(yīng)用而獲得利息收入的工作主題活動(dòng)。

如：金融機(jī)構(gòu)給予的貸款業(yè)務(wù)、金融商品擁有期內(nèi)利息收入、信用卡消費(fèi)利息收入、買入返售金融商品利息收入、股票融資扣除的利息收入，及其股權(quán)融資性售后回租、押匯、滯納金、貼現(xiàn)、過橋貸款等業(yè)務(wù)流程獲得的貸款利息及利息特性的收益。經(jīng)營者獲得的貸款業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。

第十二種情況

購入的餐飲經(jīng)營。

餐飲服務(wù)就是指根據(jù)與此同時(shí)給予膳食和飲食搭配場地的方法為顧客給予飲食搭配交易服務(wù)項(xiàng)目的工作主題活動(dòng)，經(jīng)營者獲得的餐飲經(jīng)營的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。

第十三種情況

購入的住戶日常服務(wù)。

居民日常服務(wù)就是指關(guān)鍵為達(dá)到居民個(gè)人以及家中日常日常生活要求帶來的服務(wù)項(xiàng)目，包含市容市貌園林管理、家政服務(wù)、婚禮、養(yǎng)老服務(wù)、殯葬服務(wù)、照顧和醫(yī)護(hù)、援助救助、美發(fā)造型、推拿、桑拿浴、森林氧吧、足浴、淋浴、洗染店、拍攝擴(kuò)印等服務(wù)項(xiàng)目。經(jīng)營者獲得的住戶日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。

第十四種情況

購入的游戲娛樂服務(wù)項(xiàng)目。

游戲娛樂服務(wù)項(xiàng)目就是指為休閑活動(dòng)與此同時(shí)給予場地和服務(wù)的業(yè)務(wù)流程。實(shí)際包含：舞廳、歌廳、商務(wù)ktv、夜店、桌球、高爾夫球、羽毛球、游樂(包含槍擊、捕獵、上山、電子游戲機(jī)、高空蹦極、卡丁車、氣球、動(dòng)力傘、阿膠、飛刀)。經(jīng)營者獲得的游戲娛樂業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅。