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新華通訊社北京市2月27日電（新聞記者申鋮、王雨蕭）印花稅法議案27日初次報請十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次大會決議，議案整體上維持現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收制度架構(gòu)和稅賦水準(zhǔn)基本上不會改變，在我國稅款法律過程進一步加速。

財政部長劉昆在十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次大會中作表明時強調(diào)，從具體運行狀況看，合同印花稅稅收制度因素基本上有效，運作較為穩(wěn)定。制訂印花稅法，整體上維持現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收制度架構(gòu)和稅賦水準(zhǔn)基本上不會改變，將《中華人民共和國印花稅暫行條例》和證劵交易印花稅相關(guān)要求升高為法律法規(guī)。

議案基本上保持現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)征收率水準(zhǔn)，適度簡并稅收分類征收率、緩解稅賦。一是借款協(xié)議、買賣協(xié)議、技術(shù)合同、股票交易等稅收分類保持現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)征收率不會改變，在其中證劵交易印花稅對股票交易的轉(zhuǎn)讓方征繳，不對受讓方征收；二是將加工承攬合同、工程建設(shè)勘察合同書、貨物運輸合同的征收率由萬分之五降為萬分之三；三是將營業(yè)賬簿的稅率由萬分之五降為百分之零點二點五；四是撤銷對支配權(quán)、許可證書照每一件征繳5元合同印花稅的要求。

議案整體保持現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠分配，在保存《中華人民共和國印花稅暫行條例》中免稅政策要求的與此同時，將現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)資料明文規(guī)定的一部分稅收優(yōu)惠升高為法律法規(guī)。與此同時要求，依據(jù)社會經(jīng)濟和社會經(jīng)濟發(fā)展的必須，國務(wù)院辦公廳可以要求減免或是免稅合同印花稅的情況，報全國人大常委會報備。除此之外，議案還對合同印花稅的繳稅地址、義務(wù)人、計稅方法、印花稅票的應(yīng)用監(jiān)管等稅收管理事宜作了要求。

由來：中國新聞網(wǎng) 2021年02月27日

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我國印花稅法（征求意見）

第一條簽訂、堅振在我國地區(qū)具備效力的應(yīng)稅憑證，或是在我國地區(qū)開展股票交易的個人和單位，為合同印花稅的經(jīng)營者，理應(yīng)根據(jù)公司法要求交納合同印花稅。

第二條此方法所稱應(yīng)稅憑證，就是指此方法應(yīng)附《印花稅稅目稅率表》要求的書面通知的合同書、產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)、營業(yè)賬簿和支配權(quán)、許可證書照。

第三條此方法所稱股票交易，就是指在依規(guī)成立的證交所掛牌上市買賣或是在國務(wù)院辦公廳審批的別的股票交易場地出讓上市公司和以個股為基本發(fā)售的存托憑證。

第四條合同印花稅的稅收分類、征收率，按照此方法應(yīng)附《印花稅稅目稅率表》實行。

第五條合同印花稅的計稅基礎(chǔ)，依照以下方式明確：

（一）應(yīng)稅合同書的計稅基礎(chǔ)，為合同書注明的稅款或是酬勞，不包括所得稅稅金；合同書中工程款或是酬勞與所得稅稅金未分離注明的，依照總計額度明確。

（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)的計稅基礎(chǔ)，為產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)注明的工程款，不包括所得稅稅金；產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)中工程款與所得稅稅金未分離注明的，依照總計額度明確。

（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅基礎(chǔ)，為營業(yè)賬簿記述的資本公積（總股本）、資本公積總計額度。

（四）應(yīng)稅支配權(quán)、許可證書照的計稅基礎(chǔ)，按件明確。

（五）股票交易的計稅基礎(chǔ)，為成交額。

第六條應(yīng)稅合同書、產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)未注明工程款或是酬勞的，依照以下方式明確計稅基礎(chǔ)：

（一）依照簽訂合同書、產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)時價格行情明確；依規(guī)理應(yīng)實行政府部門標(biāo)價的，依照其要求明確。

（二）不可以依照此條第一項要求的方式 明確的，依照具體清算的稅款或是酬勞明確。

第七條并以集中化交易規(guī)則出讓證劵時無出讓價錢的，依照申請辦理產(chǎn)權(quán)過戶登記前一個交易日收盤價格測算明確計稅基礎(chǔ)；申請辦理產(chǎn)權(quán)過戶登記前一個交易日無收盤價格的，依照證劵顏值測算明確計稅基礎(chǔ)。

第八條合同印花稅應(yīng)納稅所得額依照以下方式測算：

（一）應(yīng)稅合同書的應(yīng)納稅所得額為工程款或是酬勞乘于稅率；

（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)的應(yīng)納稅所得額為工程款乘于稅率；

（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的應(yīng)納稅所得額為資本公積（總股本）、資本公積總計額度乘于稅率；

（四）應(yīng)稅支配權(quán)、許可證書照的應(yīng)納稅所得額為適用稅款；

（五）股票交易的應(yīng)納稅所得額為成交額或是依照此方法第七條的要求估算確認(rèn)的計稅基礎(chǔ)乘于稅率。

第九條同一應(yīng)稅憑證乘載2個或2個以上經(jīng)濟發(fā)展事宜并各自注明工程款或是酬勞的，依照分別適用稅收分類稅率計算應(yīng)納稅所得額；未各自注明工程款或是酬勞的，按征收率高的測算應(yīng)納稅所得額。

第十條同一應(yīng)稅憑證由雙方或雙方以上被告方簽訂的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)計的稅款或是酬勞各自測算應(yīng)納稅所得額。

第十一條以下情況，免稅或是減免合同印花稅 ：

（一）應(yīng)稅憑證的團本或是抄本，免稅合同印花稅；

（二）農(nóng)戶、農(nóng)民農(nóng)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟機構(gòu)、村委會選購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或是市場銷售自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品簽訂的買賣協(xié)議和農(nóng)牧業(yè)保險合同，免稅合同印花稅；

（三）免息或是貼息貸款借款協(xié)議、國際金融組織向在我國給予特惠借款簽訂的借款協(xié)議、金融企業(yè)與小型微型企業(yè)簽訂的借款協(xié)議，免稅合同印花稅；

（四）資產(chǎn)使用權(quán)人將資產(chǎn)贈予政府部門、院校、社會發(fā)展福利組織簽訂的使用權(quán)遷移書據(jù)，免稅合同印花稅；

（五）部隊、武警簽訂、堅振的應(yīng)稅憑證，免稅合同印花稅；

（六）出讓、租賃房簽訂的應(yīng)稅憑證，免稅本人（不包括個體戶）理應(yīng)繳付的合同印花稅；

（七）國務(wù)院規(guī)定免稅或是減免合同印花稅的其它情況。

前述第七項免稅或是減免合同印花稅的要求，由國務(wù)院辦公廳報全國人大常委會報備。

第十二條合同印花稅由稅務(wù)行政機關(guān)按照公司法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)要求征繳管理方法。

第十三條證劵備案清算組織為證劵交易印花稅的義務(wù)人。

第十四條合同印花稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長為經(jīng)營者簽訂、堅振應(yīng)稅憑證或是進行股票交易的當(dāng)天。

證劵交易印花稅繳納責(zé)任產(chǎn)生時長為股票交易進行的當(dāng)天。

第十五條企業(yè)經(jīng)營者理應(yīng)向其組織所在區(qū)域的負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請交納合同印花稅；本人經(jīng)營者理應(yīng)向應(yīng)稅憑證簽訂、堅振地或是居所的稅務(wù)行政機關(guān)申請交納合同印花稅。

經(jīng)營者轉(zhuǎn)讓或是出讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)年限的，理應(yīng)向房產(chǎn)所在城市的稅務(wù)行政機關(guān)申請交納合同印花稅。

證劵交易印花稅的義務(wù)人理應(yīng)向其組織所在區(qū)域的負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請交納繳納的稅金。

第十六條合同印花稅按季、按年或按次計稅。推行按季、按年計稅的，經(jīng)營者理應(yīng)于一季度、本年度終結(jié)生效日十五日內(nèi)申請并交納稅金。推行按次計稅的，經(jīng)營者理應(yīng)于繳稅責(zé)任產(chǎn)生生效日十五日內(nèi)申請并交納稅金。

證劵交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅的義務(wù)人理應(yīng)于每星期終結(jié)生效日五日內(nèi)申請解繳稅金及孳息。

第十七條已交納合同印花稅的憑據(jù)所述工程款或是酬勞提升的，經(jīng)營者理應(yīng)補交合同印花稅；已交納合同印花稅的憑據(jù)所述工程款或是酬勞降低的，經(jīng)營者可以向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回合同印花稅稅金。

第十八條證劵交易印花稅的經(jīng)營者或是稅率調(diào)整，由國務(wù)院辦公廳決策，并報全國人大常委會報備。

第十九條經(jīng)營者、證劵交易印花稅的義務(wù)人和稅務(wù)行政機關(guān)和工作員違背公司法要求的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和相關(guān)政策法規(guī)的要求追責(zé)法律依據(jù)。

第二十條此方法自 年 月 之日起實施。1988年8月6日國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》與此同時廢除。

附:

印花稅稅目稅率表

稅收分類

征收率

備注名稱

合 
同

買賣協(xié)議

付款稅款的萬分之三

指動產(chǎn)抵押買賣協(xié)議

借款協(xié)議

貸款數(shù)額的百分之零點零點五

指商業(yè)銀行金融企業(yè)和貸款人（不包括金融機構(gòu)同業(yè)拆借）簽訂的借款協(xié)議

融資租賃合同

房租的百分之零點零點五

 

房屋租賃協(xié)議

房租的千分之一

 

承攬合同

付款酬勞的萬分之三

 

建設(shè)工程合同

付款稅款的萬分之三

 

貨物運輸合同

裝卸費的萬分之三

指貨運合同和現(xiàn)代物流合同書(不包括輸送管道合同書)

技術(shù)合同

付款工程款、酬勞或是服務(wù)費的萬分之三

 

保管合同

管理費的千分之一

 

倉儲合同

堆存費的千分之一

 

財產(chǎn)保險合同

保險費用的千分之一

不包括再保險合同

產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)

土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓和出讓書據(jù)；房子等房屋建筑、建筑物使用權(quán)、股份（不包括發(fā)售和掛牌公司個股）、商標(biāo)專用權(quán)、版權(quán)、專利、專用技術(shù)性所有權(quán)出讓書據(jù)

付款稅款的萬分之五

 

支配權(quán)、許可證書照

不動產(chǎn)權(quán)證書、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊號、發(fā)明專利證書

每一件五元

 

營業(yè)賬簿

資本公積（總股本）、資本公積總計額度的百分之零點二點五

 

股票交易

成交額的千分之一

對股票交易的轉(zhuǎn)讓方征繳，不對股票交易的受讓方征繳

印花稅稅目稅率表有關(guān)《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》的表明

為貫徹落實稅收法定原則，依照中共中央、國務(wù)院辦公廳決策部署，國家財政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局會與相關(guān)部門擬定了《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》（下稱《征求意見稿》）?，F(xiàn)表明如下所示：

一、制訂此方法的重要性

1988年8月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》（下稱《暫行條例》），要求自1988年10月1日起，對書立、堅振合同書、產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)等應(yīng)稅憑證的行政機關(guān)征繳合同印花稅。依據(jù)應(yīng)稅憑證的特性，合同印花稅各自按比例稅率或是按件預(yù)算定額計稅。1992年，國家統(tǒng)一要求對滬深股市股票交易征繳合同印花稅，通過多次現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)，現(xiàn)階段證劵交易印花稅按1‰的征收率對轉(zhuǎn)讓方征繳。1988年至2017年，全國各地總計征繳合同印花稅21450億人民幣，年平均提高19.1%，在其中2017年征繳合同印花稅2206億人民幣。

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出“貫徹落實稅收法定原則”，制訂印花稅法是關(guān)鍵工作之一，已納入全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院辦公廳法律工作規(guī)劃。制訂印花稅法，有益于健全合同印花稅法律制度，提高其合理性、可靠性和公信力，有益于搭建融入社會主義社會市場經(jīng)濟體制需求的當(dāng)代稅務(wù)規(guī)章制度，有益于深化改革開放和推動國家治理體系和治理能力智能化。

二、制訂此方法的整體考慮到

從實際情況看，合同印花稅稅收制度因素基本上有效，運作較為穩(wěn)定，可基本上維持現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收制度架構(gòu)和稅賦水準(zhǔn)整體不會改變，將《暫行條例》升高為法律法規(guī)。與此同時，依據(jù)狀況發(fā)展趨勢轉(zhuǎn)變和稅收管理具體，對一部分稅收分類、征收率和繳稅方法等作相對調(diào)節(jié)。

三、《征求意見稿》的具體內(nèi)容

（一）有關(guān)經(jīng)營者。

與《暫行條例》及相關(guān)的要求保持一致，《征求意見稿》規(guī)定：簽訂、堅振在我國地區(qū)具備效力的應(yīng)稅憑證，或是在我國地區(qū)開展股票交易的個人和單位，為合同印花稅的經(jīng)營者（第一條）。

（二）有關(guān)課稅對象。

與《暫行條例》及相關(guān)的要求保持一致，《征求意見稿》規(guī)定，合同印花稅的課稅對象為書面通知的合同書、產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)、營業(yè)賬簿和支配權(quán)、許可證書照，及其發(fā)售買賣或是掛牌上市出讓的上市公司和以個股為基本發(fā)售的存托憑證（第二條、第三條），實際稅收分類、征收率按照此方法應(yīng)附《印花稅稅目稅率表》實行（第四條）。

《征求意見稿》將以個股為基本發(fā)售的存托憑證列入證劵交易印花稅的征繳范疇。關(guān)鍵考量是：國務(wù)院辦公廳已確立進行自主創(chuàng)新公司地區(qū)發(fā)售存托憑證示范點，存托憑證以海外個股為基本在我國地區(qū)發(fā)售，并在地區(qū)證交所掛牌上市買賣，將其列入合同印花稅征繳范疇，適用與個股同樣的現(xiàn)行政策，有益于維持稅收制度統(tǒng)一和稅賦公平公正。

（三）有關(guān)征收率。

《征求意見稿》除對一小部分稅目地征收率合理調(diào)節(jié)外，基本上保持了現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)征收率水準(zhǔn)。依據(jù)應(yīng)稅憑證的特性，各自推行比例稅率或是定額稅率。在其中：應(yīng)稅合同書按差異種類，征收率各自為合同書注明工程款或是酬勞的萬分之三、百分之零點零點五和千分之一；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)征收率為付款稅款的萬分之五；應(yīng)稅支配權(quán)、許可證書照征收率為每一件五元；應(yīng)稅營業(yè)賬簿征收率為資本公積（總股本）、資本公積總計額度的百分之零點二點五；股票交易征收率為成交額的千分之一。

與《暫行條例》對比，《征求意見稿》做出更改的征收率包含：一是為簡并征收率、公平公正稅賦，降低因合同類型定義不清在稅率上引起的異議，將《暫行條例》中原地區(qū)加工承攬合同、工程建設(shè)勘察合同書、貨物運輸合同的稅率由萬分之五降為萬分之三。二是充分考慮國務(wù)院辦公廳已決策自2018年5月起對資金賬簿和別的帳本各自減免和免稅合同印花稅，為了更好地與政策保持一致，將營業(yè)賬簿稅率由資本公積（總股本）、資本公積總計額度的萬分之五降為百分之零點二點五。

（四）有關(guān)計稅基礎(chǔ)。

《征求意見稿》各自規(guī)范了應(yīng)稅合同書、產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)、營業(yè)賬簿和支配權(quán)、許可證書照及其股票交易計稅基礎(chǔ)的確認(rèn)方式（第五條），并對于應(yīng)稅合同書、產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)中未注明工程款或是酬勞及其出讓證劵無出讓價錢等特別情況，要求了其計稅基礎(chǔ)的確認(rèn)方式（第六條、第七條）。

（五）有關(guān)稅收減免。

《征求意見稿》要求了六種免稅政策情況：一是為預(yù)防反復(fù)繳稅，對應(yīng)稅憑證的團本或是抄本免稅政策；二是為適用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)戶、農(nóng)民農(nóng)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟機構(gòu)、村委會選購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或是市場銷售自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品簽訂的買賣協(xié)議和農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅政策；三是為適用特殊行為主體股權(quán)融資，對免息或是貼息貸款借款協(xié)議、國際金融組織向在我國給予特惠借款簽訂的借款協(xié)議、金融企業(yè)與小型微型企業(yè)簽訂的借款協(xié)議免稅政策；四是為適用公用事業(yè)發(fā)展趨勢，對資產(chǎn)使用權(quán)人將資產(chǎn)贈予政府部門、院校、社會發(fā)展福利組織簽訂的使用權(quán)遷移書據(jù)免稅政策；五是為適用軍隊建設(shè)，對部隊、武警簽訂、堅振的應(yīng)稅憑證免稅政策；六是為緩解住房壓力，對出讓、租賃房簽訂的應(yīng)稅憑證，免稅本人理應(yīng)繳付的合同印花稅。為更快融入具體必須、有利于相機調(diào)控，與此同時反映稅收法定原則的規(guī)定，《征求意見稿》要求，國務(wù)院辦公廳可以要求別的免稅或是減免合同印花稅的情況，但理應(yīng)報全國人民代表大會常務(wù)委員會報備。（第十一條）

（六）有關(guān)繳稅方法。

《暫行條例》要求，合同印花稅推行經(jīng)營者選購并在應(yīng)稅憑證上黏貼印花稅票的交納方法，應(yīng)納稅所得額比較大或是貼花紙頻次經(jīng)常的，經(jīng)營者可以采用按時納稅申報方法。在具體運行中，因為印花稅票存放成本相對高，貼花紙繳稅不方便，經(jīng)營者大多數(shù)挑選歸納納稅申報，較少選用貼花紙繳稅。與此同時，伴隨著現(xiàn)代科技發(fā)展趨勢，發(fā)生了很多電子發(fā)票，無法再選用貼花紙的繳稅方法。為減少稅收征管成本費、提高繳稅便捷度，并融入電子發(fā)票發(fā)展趨勢必須，《征求意見稿》要求，合同印花稅統(tǒng)一推行納稅申報方法，不會再選用貼花紙的繳稅方法（第十五條、第十六條）。證劵交易印花稅仍按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，采用由證劵備案清算組織代收代繳方法（第十三條、第十五條）。

（七）有關(guān)證劵交易印花稅現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)問題。

為靈便積極、有利于相機調(diào)控，更強融入具體必須，《征求意見稿》要求，證劵交易印花稅的經(jīng)營者和稅率調(diào)整由國務(wù)院辦公廳決策，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會報備（第十八條）。

除此之外，《征求意見稿》還對合同印花稅應(yīng)納稅所得額的計算方式，繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長、納稅期限和納稅申報地址，及其稅金補交和退回等事宜作了要求。