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實例

小杰提前準(zhǔn)備開設(shè)一家咨詢管理公司，開設(shè)企業(yè)不但必須資產(chǎn)、必須工作人員，還必須經(jīng)營地。

因此，創(chuàng)立前期，小杰決策將自身具有的房地產(chǎn)“完全免費給予”給企業(yè)應(yīng)用，那麼此項以“完全免費給予”房地產(chǎn)應(yīng)用的個人行為，在稅款的交納中又該怎么把控呢?

一、個人所得稅：

小杰將自身選購的房地產(chǎn)“無嘗給予”給企業(yè)應(yīng)用，是不是必須交納個人所得稅？

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第五十四條第(四)項要求：經(jīng)營者與其說關(guān)聯(lián)公司中間出讓資產(chǎn)、給予資產(chǎn)所有權(quán)等業(yè)務(wù)流程來往，未依照單獨公司中間業(yè)務(wù)流程來往定價或是扣除、付款花費，稅務(wù)行政機關(guān)可以調(diào)節(jié)其應(yīng)納稅所得額。

因而，小杰將自身的房地產(chǎn)無嘗給予給企業(yè)應(yīng)用，稅務(wù)行政機關(guān)可以依照單獨公司間開展的一樣或是相近業(yè)務(wù)流程活動內(nèi)容的價錢，調(diào)節(jié)其應(yīng)納稅額。

換句話說，稅務(wù)行政機關(guān)可以規(guī)定小杰應(yīng)以相近業(yè)務(wù)流程活動內(nèi)容的價錢，按個人財產(chǎn)租用所得的交納個人所得稅。

二、所得稅：

小杰將自身選購的房地產(chǎn)“無嘗給予”給企業(yè)應(yīng)用，怎樣交納所得稅？

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條要求，以下情況視同銷售服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)：

(一)企業(yè)或個體戶向別的企業(yè)或本人免費保證服務(wù)項目，但用來公益慈善或是以公眾為目標(biāo)的以外。

(二)企業(yè)或本人向別的企業(yè)或本人無嘗出讓無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，但用來公益慈善或是以公眾為目標(biāo)的以外。

(三)國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其它情況。

可是，依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第86號)第七條要求，經(jīng)營者租賃房產(chǎn)，房屋租賃協(xié)議中承諾免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(稅務(wù)〔2016〕36號文檔下發(fā))第十四條要求的視同銷售服務(wù)項目。

因而，小杰將自身選購的房地產(chǎn)“無嘗給予”給企業(yè)應(yīng)用，不屬于現(xiàn)行政策要求中常稱的“免租期”，屬于本人向別的企業(yè)無嘗給予房產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)視同銷售，依照單獨公司間開展的一樣或是相近業(yè)務(wù)流程活動內(nèi)容的價錢，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)項目交納所得稅。

假如小杰是將自身的房產(chǎn)租賃給企業(yè)應(yīng)用，僅僅有一定的免租期，那麼，合同書中所訂立的“免租期”是不用視同銷售的。

三、土地增值稅：

小杰將自身選購的房地產(chǎn)“無嘗給予”給企業(yè)應(yīng)用，是不是必須交納土地增值稅？

因為小杰是將房地產(chǎn)給予給企業(yè)應(yīng)用，房產(chǎn)不動產(chǎn)屬并沒有產(chǎn)生遷移，因而，不用交納土地增值稅。

四、房地產(chǎn)稅：

小杰將自身選購的房地產(chǎn)“無嘗給予”給企業(yè)應(yīng)用，是不是必須交納房地產(chǎn)稅？

依據(jù)房地產(chǎn)稅有關(guān)要求，個人財產(chǎn)非運營用的房地產(chǎn)，免納房地產(chǎn)稅。

可是，依據(jù)國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2009〕128號)有關(guān)要求，無租應(yīng)用別的企業(yè)房屋的應(yīng)稅個人和單位，按照房地產(chǎn)余值代交納房地產(chǎn)稅。

換句話說，針對小杰無嘗將房地產(chǎn)給予給公司應(yīng)用，不符以上免稅政策要求，應(yīng)按買房原值扣減10%至30%后的余值測算交納房地產(chǎn)稅。

五、房產(chǎn)契稅：

小杰將自身選購的房地產(chǎn)“無嘗給予”給企業(yè)應(yīng)用，是不是必須交納房產(chǎn)契稅？

因為小杰是將房地產(chǎn)給予給企業(yè)應(yīng)用，房產(chǎn)不動產(chǎn)屬并沒有產(chǎn)生遷移，因而，不用交納房產(chǎn)契稅。

六、合同印花稅：

小杰將自身選購的房地產(chǎn)“無嘗給予”給企業(yè)應(yīng)用，是不是必須交納合同印花稅？

1、假如小杰給予給企業(yè)采用的房地產(chǎn)為住宅，那麼依據(jù)要求，對個人出租、租賃住宅簽署的房屋租賃協(xié)議，免稅合同印花稅。

2、假如小杰給予給企業(yè)采用的房地產(chǎn)為非住宅，應(yīng)按個人財產(chǎn)租用交納合同印花稅，按租用額度1‰貼花紙，稅款不夠1元，按1元貼花紙。

3、假如小杰將自已戶下的非住宅房地產(chǎn)，完全免費供應(yīng)給企業(yè)應(yīng)用，那麼，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第五十四條第(四)項要求：經(jīng)營者與其說關(guān)聯(lián)公司中間出讓資產(chǎn)、給予資產(chǎn)所有權(quán)等業(yè)務(wù)流程來往，未依照單獨公司中間業(yè)務(wù)流程來往定價或是扣除、付款花費，稅務(wù)行政機關(guān)可以調(diào)節(jié)其應(yīng)納稅所得額。

因而，小杰將自身的房地產(chǎn)無嘗給予給企業(yè)應(yīng)用，稅務(wù)行政機關(guān)可以依照單獨公司間開展的一樣或是相近業(yè)務(wù)流程活動內(nèi)容的價錢，調(diào)節(jié)其應(yīng)納稅額。

換句話說，稅務(wù)行政機關(guān)可以規(guī)定小杰應(yīng)以相近業(yè)務(wù)流程活動內(nèi)容的價錢，按個人財產(chǎn)租用交納合同印花稅。

七、城區(qū)土地稅：

小杰將自身選購的房地產(chǎn)“無嘗給予”給企業(yè)應(yīng)用，是不是必須交納城區(qū)土地稅?

1、假如小杰租賃的是住宅，不區(qū)別主要用途，依據(jù)有關(guān)要求均免稅城區(qū)土地稅；2、假如小杰租賃的是是非非住宅，那麼應(yīng)依據(jù)土地使用證總面積或具體占有總面積，以房地產(chǎn)所在城市土地稅規(guī)范開展繳稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)

1、國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2015〕41號)2、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]108號)3、國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、住建部《關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]278號)4、《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(稅務(wù)[2008]24號)5、國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(稅務(wù)〔2012〕4號)6、國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(稅務(wù)〔2012〕82號)