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全年度一次性獎金個人所得稅，是企業(yè)單位等義務(wù)人對其全年度經(jīng)濟收益和對員工全年度工作業(yè)績的綜合考核狀況，向員工派發(fā)的一次性獎金。員工除開得到一次性獎金外，如大半年獎、優(yōu)秀獎、考勤管理獎、一季度獎、加班加點獎、等，一律與當(dāng)月薪水、薪酬收益合拼，按企業(yè)所得稅法要求交納個人所得稅。那麼全年度一次性獎金的企業(yè)所得稅要如何計算呢。

我這兒說說普通邏輯下的一般優(yōu)化算法和一種速算法，及其計算方式的案例解讀和年終獎金臨界點。

一、全年一次性獎金計算征繳個人所得稅的方式

經(jīng)營者獲得的全年度一次性獎金，獨立做為一個月的薪水、薪酬所得的測算交納個人所得稅，并按下列記稅方法，由義務(wù)人派發(fā)時代收代繳。在一個繳稅年內(nèi)，對每一個經(jīng)營者，該記稅法子只可以使用一次。

⒈先將員工當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，除于12個月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。

假如在派發(fā)年尾一次性獎金的當(dāng)月，員工當(dāng)月勞務(wù)報酬所得小于企業(yè)所得稅法規(guī)范的花費扣除額，應(yīng)將整年一次性獎金扣減“員工當(dāng)月勞務(wù)報酬所得與花費扣除額的差值”后的賬戶余額，按以上方法明確全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)。

⒉將員工本人當(dāng)月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，按此條第1項明確的

稅率和速算扣除數(shù)測算繳稅，計算方法如下所示：

①假如員工當(dāng)月勞務(wù)報酬所得高過(或相當(dāng)于)企業(yè)所得稅法規(guī)范的花費扣除額的，適用公式計算為：

應(yīng)納稅所得額=員工當(dāng)月獲得的全年度一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)

②假如員工當(dāng)月勞務(wù)報酬所得小于企業(yè)所得稅法規(guī)范的花費扣除額的，適用公式計算為：

應(yīng)納稅所得額=(員工當(dāng)月獲得的全年度一次性獎金-員工當(dāng)月勞務(wù)報酬所得與花費扣減的差值)×稅率-速算扣除數(shù)

三、全年度一次性獎金稅率及速算扣除數(shù)

全年度一次性獎金明確征收率及速算扣除數(shù)必須參考薪水、薪酬所得的適用的七級超額累進(jìn)稅率，征收率為3%至45%，共七級。詳見下表：

薪水、薪酬所得的適用的速算扣除數(shù)表

四、年終獎所得稅計算舉例說明

例1：張教授12月份薪水崗貼總計應(yīng)納稅額為5700元，其年尾銷售業(yè)績補貼為18000元。張教授年尾銷售業(yè)績補貼記稅方式如下所示：

① 明確稅率和速算扣除數(shù)

因為張教授12月份的應(yīng)納稅額5700元高過扣減規(guī)范3500元， 18000÷12=1500元，其全年度一次性獎金稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

②年尾銷售業(yè)績補貼應(yīng)納稅所得額=18000×3%-0=540元

例2：承例1，如張教授年尾銷售業(yè)績補貼為18001元，張教授年尾銷售業(yè)績補貼記稅方式如下所示：

① 明確稅率和速算扣除數(shù)

因為張教授12月份的應(yīng)納稅額5700元高過扣減規(guī)范3500元， 18001÷12=1500.08元，其全年度一次性獎金稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

②年尾銷售業(yè)績補貼應(yīng)納稅所得額=18001×10%-105=1695.1元

五、年終獎臨界點

征收率的零界點造成“多給少拿”

據(jù)統(tǒng)計，因為不一樣的征收率相匹配不一樣的全月應(yīng)納稅額，因此剛超出2個征收率的零界點便會產(chǎn)生“多給少拿”的狀況。而年終獎金18000元恰好是新修訂的個人所得稅一級征收率的零界點，換句話說，超出18000元就需要依照第二級征收率10%記稅。

例如A得到的年終獎金為18000元，B年終獎為18001元(假定二者的月薪水都高過3500元)。A的應(yīng)繳個稅計算方法是：18000/12=1500元，相匹配征收率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅所得額=18000×3%-0=540元，稅后工資所得的17460元。再看B，由于18001/12已經(jīng)超過1500元，所相匹配征收率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅所得額=18001×10%-105=1695.1元，稅后工資所得的16305.9元，反倒比A少收益1154.1元。

而最極端化的狀況，是年終獎金960000塊和960001元的狀況，因為960001元代表著將相匹配最高級別也就是45%的征收率，960000元相匹配征收率則是35%，結(jié)論，1元之差稅后工資所得的反倒降低87999.45元。

繞開“出現(xiàn)縮水區(qū)”18001元到19283.33元

經(jīng)測算，從18001元到19283.33元，全是年終獎金出現(xiàn)縮水地區(qū)，由于高發(fā)的獎勵金小于或等于因而而提升的稅款。而像這種的出現(xiàn)縮水地區(qū)還不只一個，據(jù)統(tǒng)計，一共有六個那樣的區(qū)段：

[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]

鑒于此，專業(yè)人士提議，派發(fā)年終獎金應(yīng)當(dāng)盡可能繞開這種地區(qū)，防止因而而“高發(fā)少得”。