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免抵稅額與應(yīng)退稅的關(guān)系及區(qū)別：

答：免抵退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，其內(nèi)銷貨物應(yīng)交的稅和出口貨物應(yīng)退的稅，先進(jìn)行抵銷，抵不完的再退，所以叫免抵退；

免退稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，直接根據(jù)購買出口貨物的購買價*退稅率計算退稅。

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；

免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

案例解析：

應(yīng)退稅額為130萬元，當(dāng)期免抵稅額為325－130＝195，期末留抵稅額為0。此時對于免抵稅額195萬元應(yīng)當(dāng)計征城建稅和教育費附加。假設(shè)上例中，進(jìn)項稅額是500萬元，則：

不得免征稅抵扣稅額＝2500*（17%－13%）＝100

應(yīng)納稅額＝1000*17%－（500－100）－180＝－410

免抵退稅額＝2500*13%＝325

應(yīng)退稅額為325萬元，當(dāng)期免抵稅額為325－325＝0，期末留抵稅額為410－325＝85。

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